Налоговый контроль за доходами физических лиц от сдачи в аренду недвижимого имущества

Выделение налога на доходы физических лиц (англ. - personal income tax) и налога на прибыль предприятий (англ. - corporate income tax) в отдельную группу, связано с рядом причин.

Необходимость налогообложения прибыли предприятий некоторыми учеными ставится под сомнение.

Поскольку, так или иначе, в конечном итоге налоги платят все равно люди.

При рационально организованной системы прямого налогообложения подоходный налог должны уплачивать индивиды из всех их доходов, полученных из любых источников, в частности и от операций с недвижимым имуществом.

Следует отметить, что рынок аренды недвижимости начал активно развиваться в России в классическом понимание в начале 90-х годов, в тоже время начало внедряться и законодательство предусматривающее аспекты налогообложение, которое прогрессивно трансформировалось, на данный момент вопросы налогообложения, в частности и анализируемых транзакций, императивно урегулированы нормами Налогового Кодекса РФ. Несмотря на императивный характер соответствующих предписаний, существует повсеместная, фактическая проблематика, контроля за арендой недвижимого имущества принадлежащего физическим лицам, при этом наиболее остро вопросы мониторинга стоят в соответствующих правоотношениях аренды, в котором участниками (арендодателем и арендатором) являются физические лица.

Содержательный анализ специализированных информационных источников, позволяет обоснованно и мотивированно утверждать, что в июне 2018 года ФНС дала разъяснение, где уточнила, что по запросу банки сообщают налоговикам об открытии и закрытии счетов физлиц уже несколько лет. [6]

С 1 июня 2018 года к обязанности предоставлять справку о наличии счетов, вкладов (депозитов), об остатках и движении денежных средств добавилась такая же обязанность банков в отношении счетов в драгоценных металлах.

Запросить информацию о счетах, вкладах и электронных кошельках налогоплательщика налоговые органы могут только при проведении проверок в отношении этих лиц.

Например, гражданин направил заявление о получении налогового вычета за покупку квартиры, не имея официального дохода. В этом случае, налоговая может заинтересоваться поступлениями на счета такого налогоплательщика.

При этом такие сведения налоговые органы могут запросить при согласии руководителя Управления ФНС России по субъекту РФ или руководства ФНС России, — говорится в разъяснении Федеральной налоговой службы.

Информация о начислении налогов и штрафов за все невыясненные поступления на карты граждан не соответствует действительности».

В июле 2018 года газета «Коммерсант» сообщила, что Федеральная налоговая служба хочет получить право запрашивать у банков информацию о счетах физических лиц вне рамок налоговых проверок, чтобы бороться с незаконным предпринимательством. Однако нужно понимать, что это лишь намерение, которое для претворения в жизнь потребует внесения изменений в Налоговый кодекс РФ. [6]

Более того, против такого намерения ФНС уже публично выступил Минфин РФ.

Правительство разрабатывает новые меры по выведению рынка аренды жилья из тени. Это следует из материалов Правительства РФ, к национальному проекту «Жилье и городская среда».

При этом можно утверждать, что проблематика налогообложения доходов от активов на рынке, которые принадлежать физическим лицам, присуще не только сегменту жилой, но и сегменту нежилой недвижимости, а также движимому имуществу.

Главная проблема осуществления налогового контроля – который по сути является процедурой, императивно урегулированной нормами Налогового Кодекса РФ, именно в анализируемой сфере, является возможность установления факта осуществления сделок по аренде имущества физическими лицами.

И если при продаже имущества, при которой необходимо например нотариальное удостоверение и государственная регистрация такой сделки, проблем установления соответствующего факта, проблем не возникает, то при аренде , когда соответствующая сделка оформляется в простой письменной форме, (либо же фактически с нарушением действующего законодательства – просто в усной), то установить такой факт достаточно сложно, если не сказать, что практически невозможно.

Кроме того, при аренде имущества, нередки случаи, заключения так называемых мнимых сделок, цель которых в конечном итоге – это сокрытие фактически полученного дохода, и соответственно уклонение от налогообложения.

На основании вышеизложенного, можно сделать вывод, что государство осознает уровень тенизации рынка найма имущества принадлежащего физическим лицам в РФ, а также сложностей в осуществлении соответствующего налогового мониторинга, в связи с чем необходимо совершенствовать механизм налогового контроля (например приобщение в качестве соответствующей доказательной базы сообщений граждан, с последующей объективной проверкой последних), более предметная синхронизация различных учетных реестров органов государственной власти осуществляющих как налоговый контроль, так и регистрационные действия по регистрации сделок с имуществом. Необходимо также усиление контроля за банковскими транзакциями между физическими лицами, кратное увеличение штрафов, что соответственно позволит вывести рынок сдачи в аренду недвижимого имущества из тени, и обеспечит стабильное пополнение государственного бюджета РФ.