Налоговый маневр и поставки нефти в Белоруссию

Автор: А. Каукин, Е. Миллер

Журнал: Мониторинг экономической ситуации в России @monitoring-esr

Статья в выпуске: 4 (105), 2020 года.

Бесплатный доступ

Развитие торговли нефтью между Россией и Белоруссией в условиях постепенного обнуления российских экспортных пошлин на нефть зависит от дальнейшей конкретизации существующих договоренностей. В случае фиксирования объемов поставок нефти в Белоруссию российские нефтяные компании понесут финансовые потери за счет снижения премии, которая выплачивается им белорусскими НПЗ за беспошлинные поставки нефти. Более предпочтительным для российской экономики является альтернативный вариант, предполагающий некоторое сокращение поставок сырой нефти в Белоруссию с одновременным наращиванием собственной нефтепереработки, что отвечало бы логике проведения в России налогового маневра.

Еще

Короткий адрес: https://sciup.org/170176369

IDR: 170176369

Текст научной статьи Налоговый маневр и поставки нефти в Белоруссию

С 1 января 2019 г.2 начался завершающий этап налогового маневра3, призванный устранить неэффективность субсидирования отечественной экономики заниженными ценами на нефть4. В число запланированных изменений входит: обнуление в период 2019–2024 гг. ставок экспортных пошлин на нефть и нефтепродукты; повышение базовой ставки НДПИ на величину сокращения ставки экспортной пошлины на нефть; адресное субсидирование нефтепереработки и потребителей нефтепродуктов через механизм обратного акциза на нефтяное сырье, налоговый вычет к нему и демпфирующей надбавки5.

4(105) 2020

НАЛИЧИЕ ЭКСПОРТНЫХ ПОШЛИН ПРИВОДИТ К СУБСИДИРОВАНИЮ НПЗ

Экспорт сырой нефти 266.10 млн т

Российская нефтедобыча 560.26 млн т

Упущенная экспортная пошлина на нефть 1.65 %ВВП

Субсидирование нефтепереработки и отечественной промышленности

Субсидирование через цену нефти 0.02 %ВВП

Экспортная пошлина на нефть 1.39 %ВВП

ВНЕШНИЙ РЫНОК

Упущенная экспортная пошлина на нефть от белорусских НПЗ 0.10 %ВВП

Экспорт сырой нефти в Белоруссию 18.10 млн т

Конечные промышленные потребители: Нефтепродукты, химия, нефтехимия

Субсидирование через цену нефтепродуктов 0.62 %ВВП остается в отрасли

Нефтепереработка (в том числе нефтехимия): внутреннее потребление сырой нефти ~290.27

0.71 %ВВП остается в отрасли

Премия российским нефтяным компаниям за экспорт сырой нефти 0.02 %ВВП

Экспорт нефтепродуктов 93.81 млн т в Белоруссию 0.00 млн т*

Экспортные пошлины на нефтепродукты 0.30 %ВВП

Внутреннее потребление сырой нефти ~3.89 млн т

0.02 %ВВП остается в отрасли

Субсидирование через цену ^{ВНУТРЕННИЙ РЫНОК} Субсидирование через цену нефтепродуктов 0.55 %ВВП нефтепродуктов 0.07 %ВВП

Население: Нефтепродукты, химия, нефтехимия

Примечание: в ценах 2019 г.

Источник – расчеты ИЭП

*Индикативный баланс России и Белоруссии по поставкам бензина, дизеля и мазута в 2019 г. нулевой. См., Индикативный баланс по нулям. Россия до конца 2019 г. не будет поставлять в Белоруссию бензин, дизель и мазут // 12.10.2018. URL:

Рис. 1. Распределение субсидии, получаемой российской экономикой за счет заниженных цен на нефть (в ценах 2019 г., среднегодовая цена нефти марки Brent – 63,69 долл./барр., курс – 64,62 руб./долл.)

Данные изменения затрагивают экономику нефтеперерабатывающей отрасли Белоруссии, так как поставки на белорусские НПЗ до настоящего времени осуществлялись на особых условиях. А именно – без уплаты экспортной пошлины¹ (согласно расчетам Института Гайдара, недополученные налоговые поступления в бюджет РФ от поставок в Белоруссию составляет около 0,1% ВВП России – подробнее см. рис. 1 ²), но с учетом премии российским компаниям-поставщикам за беспошлинную поставку нефти.

На рис. 2 схематично изображены составляющие цены на нефть для белорусских НПЗ. Видно, что их отличие от внутренних российских цен на нефть состоит в премии, выплачиваемой белорусскими НПЗ российским нефтяным компаниям за беспошлинную поставку нефти. Размер премии

4(105) 2020

Цена нефти для белорусских НПЗ

Цена нефти на мировом рынке

Разница в транспортных издержках

Экспортная пошлина

Премия нефтяным компаниям

⁰

Цена нефти на российском рынке

Рис. 2. Составляющие цены на нефть для белорусских НПЗ определяется контрактами между НПЗ Белоруссии и российскими нефтяниками и, по разным данным1, составляет 6–10 долл./т. Постепенное обнуление экспортной пошлины, предусмотренное налоговым маневром, увеличит цену на российскую нефть для Белоруссии на величину пошлины (за счет выравнивания внутрироссийских и мировых цен за вычетом транспортных издержек), за что Белоруссия хотела бы получить компенсацию.

В течение 2019 г. страны не могли прийти к соглашению по механизму и размеру компенсации. 21 февраля 2020 г.2 была озвучена предварительная договоренность: компенсация будет осуществлена за счет российских нефтяных компаний путем ежегодного сокращения их премии на 2 долл./т. Рассмотрим более подробно, как данное изменение отразится на каждой из сторон.

В табл. 1 представлены объемы экспорта российской нефти в Белоруссию в разрезе отдельных компаний. Дальнейшие расчеты строятся исходя из предположения о том, что в 2020 г. поставки возрастут с 18,1 до 24 млн т нефти и останутся на данном уровне до 2024 г. Также предполагается, что сохранятся пропорции поставок нефти между компаниями-экспортерами. В рамках сценария 1 (дальнейшая интерпретация расчетов в тексте приводится для него) валютный курс составляет 64,6 руб./долл., цена на нефть – 63,7 долл./барр.³), параметры и формула расчета ставки экспортной пошлины взяты из Закона РФ от 21 мая 1993 г. № 5003-1 «О таможенном тарифе» (ред. от 18.02.2020) (подробнее см. табл. 2 ). Также в табл. 2 представлены другие сценарии: сценарий 2 с ценой на нефть 32 долл./ барр., курсом 78 руб./долл.; сценарий 3 с ценой на нефть – 40 долл./ барр. и курсом 70 руб./долл.; сценарий 4 с ценой на нефть – 50 долл./ барр. и курсом 65 руб./долл. Пары «цена на нефть»–«курс» взяты из исторических среднемесячных данных (соответственно за январь 2016 г., за март 2016 г., за январь 2015 г.).

4(105) 2020

Результаты расчета размера премии за беспошлинную поставку нефти российскими компаниями в Белоруссию за период 2019–2024 гг. в разрезе компаний-экспортеров показаны в табл. 3. Вариант 1 представляет собой сохранение ставки премии российским нефтяным компаниям за беспошлинную поставку нефти в размере 10 долл./т в 2020–2024 гг., вариант 2 – снижение ставки премии на 2 долл./т ежегодно до полного ее обнуления в 2024 г. Результаты расчетов свидетельствуют, что для российских нефтяных компаний, поставляющих нефть белорусским НПЗ, исполнение варианта 2 будет стоить 720 млн долл. за рассматриваемый период (эта сумма складывается только из снижения премии, выплачиваемой белорусской стороной; дополнительная прибыль российских компаний от роста цен на нефть в результате снижения экспортных пошлин изымается в российский бюджет за счет соответствующего увеличения НДПИ).

Таблица 1

Экспорт российской нефти в Белоруссию российскими компаниями, млн т

	2019	2020–2024
Поставки нефти в Белоруссию, в том числе:	18,1	24,0
Роснефть (с учетом Башнефти)	8,8	11,7
ЛУКОЙЛ	2,8	3,7
Сургутнефтегаз	2,6	3,5
Газпром нефть	1,7	2,3
Татнефть	1,2	1,6
Независимые	1,0	1,3

Источник: составлено авторами с использованием данных из статьи: Топорков А., Вавина Е., Бочарова С. Россия согласна на уступки Белоруссии в поставках нефти // Ведомости. 21.02.2020. URL: 823623-rossiya-soglasna-na-ustupki-v-postavkah-nefti.

В табл. 4 представлены результаты расчета размера фактической субсидии белорусским НПЗ по двум вышеописанным вариантам. В варианте 1 структура цены для белорусских НПЗ изменяется за счет снижения экспортной пошлины, в варианте 2 к снижению экспортной пошлины добавляется снижение премии российским нефтяным компаниям. Из расчетов следует, что снижение экспортной пошлины в расчете на тонну нефти не является эквивалентным снижению премии нефтяным компаниям: экспортная пошлина для принятых макроусловий снижается на 19 долл./т ежегодно, а премия нефтяным компаниям – только на 2 долл./т. Расчеты по сценариям 2–4 показали, что данная разница сокращается при снижении мировой цены на нефть (в сценарии 2, где цена на нефть является самой низкой из рассматриваемых вариантов и составляет 32 долл./ барр., сокращение экспортной пошлины составляет 7 долл./т)¹.

Таким образом, снижение ставки экспортной пошлины на российскую нефть приближает внутренние цены к мировым . Применительно к поставкам в Белоруссию эффект от данных изменений для российского бюджета является положительным , так как сокращаются потери от субсидирования белорусской экономики: согласно расчетам, в 2019 г. с каждой тонны нефти, экспортированной в Белоруссию, бюджетом было недополучено 94 долл.

4(105) 2020

Сокращение премии, выплачиваемой Белоруссией российским компаниям, приведет к финансовым потерям последних. При этом рост цены поставки нефти в Белоруссию не приведет к росту прибыли российских поставщиков, так как дополнительная прибыль будет изыматься за счет пропорционального роста НДПИ. При закреплении на государственном уровне договоренностей о сохранении текущих объемов поставок нефти в

Белоруссию указанные финансовые потери не смогут быть компенсированы. В ином случае у российских компаний появится дополнительный стимул для увеличения собственной нефтепереработки, что отвечает логике проведения налогового маневра в отрасли, за счет частичного сокращения поставок сырья в Белоруссию (в такой ситуации возможно и частичное замещение белорусских нефтепродуктов на мировом рынке).

С точки зрения Белоруссии, закупки российской нефти остаются экономически целесообразными , так как даже в условиях постепенной отмены экспортной пошлины эта нефть является самым дешевым предложением¹. Кроме того, в среднесрочной перспективе это и технически целесообразно, так как белорусские НПЗ настроены на переработку российской нефти (в 2019 г. переработка норвежской нефти, скорее всего, осуществлялась с разбавлением имеющихся запасов российской нефти либо с разбавлением при разгрузке танкера – своп-контракты).

Таблица 2

Параметры, используемые для расчета эффекта от снижения премии компаниям-экспортерам

4(105) 2020

Название сценария и его параметров		Единицы измерения	2019	2020	2021	2022	2023	2024
	Курс доллара	руб./долл.	64,6	64,6	64,6	64,6	64,6	64,6
	Цена на нефть	долл./барр.	63,7	63,7	63,7	63,7	63,7	63,7
	Цена на нефть	долл./т	465,0	465,0	465,0	465,0	465,0	465,0
	Экспортная пошлина при проведении налогового маневра	долл./т	94,9	76,0	57,0	37,9	19,0	0,0
	Экспортная пошлина при проведении налогового маневра	руб./т	6 132,9	4 910,7	3 681,2	2 451,7	1 229,5	0,0
Q-	Курс доллара	руб./долл.	64,6	78,0	78,0	78,0	78,0	78,0
	Цена на нефть	долл./барр.	63,7	32,0	32,0	32,0	32,0	32,0
	Цена на нефть	долл./т	465,0	233,6	233,6	233,6	233,6	233,6
	Экспортная пошлина при проведении налогового маневра	долл./т	94,9	29,7	22,3	14,8	7,4	0,0
	Экспортная пошлина при проведении налогового маневра	руб./т	6 132,9	2 316,7	1 736,7	1 156,6	580,0	0,0
	Курс доллара	руб./долл.	64,6	70,0	70,0	70,0	70,0	70,0
	Цена на нефть	долл./барр.	63,7	40,0	40,0	40,0	40,0	40,0
	Цена на нефть	долл./т	465,0	292,0	292,0	292,0	292,0	292,0
	Экспортная пошлина при проведении налогового маневра	долл./т	94,9	41,4	31,0	20,7	10,4	0,0
	Экспортная пошлина при проведении налогового маневра	руб./т	6 132,9	2 897,1	2 171,8	1 446,4	725,4	0,0
	Курс доллара	руб./долл.	64,6	65,0	65,0	65,0	65,0	65,0
	Цена на нефть	долл./барр.	63,7	50,0	50,0	50,0	50,0	50,0
	Цена на нефть	долл./т	465,0	365,0	365,0	365,0	365,0	365,0
	Экспортная пошлина при проведении налогового маневра	долл./т	94,9	56,0	42,0	28,0	14,0	0,0
	Экспортная пошлина при проведении налогового маневра	руб./т	6 132,9	3 639,7	2 728,4	1 817,1	911,3	0,0

Источник: расчеты авторов.

Таблица 3

Ставка и размер премии за поставку нефти без экспортной пошлины в 2019–2024 гг. в разрезе компаний-экспортеров

	Ед. изм.	2019		2020		2021		2022		2023		2024
	Ед. изм.	В1	В2	В1	В2	В1	В2	В1	В2	В1	В2	В1	В2
Ставка премии за поставку нефти без ЭП	долл./т	10	10	10	8	10	6	10	4	10	2	10	0
Премия за поставку нефти без ЭП:	млн долл.	181	181	240	192	240	144	240	96	240	48	240	0
Роснефть (с учетом Башнефти)	млн долл.	88	88	117	93	117	70	117	47	117	23	117	0
ЛУКОЙЛ	млн долл.	28	28	37	30	37	22	37	15	37	7	37	0
Сургутнефтегаз	млн долл.	26	26	34	28	34	21	34	14	34	7	34	0
Газпром нефть	млн долл.	17	17	23	18	23	14	23	9	23	5	23	0
Татнефть	млн долл.	12	12	16	13	16	10	16	6	16	3	16	0
Независимые	млн долл.	10	10	13	11	13	8	13	5	13	3	13	0

Примечание . Вариант 1: сохранение ставки премии за поставку нефти без ЭП 10 долл./т в 2020–2024 гг. (В1); Вариант 2: снижение ставки премии за поставку нефти без ЭП на 2 долл./т ежегодно (В2).

Источник: расчеты авторов.

Таблица 4

Размер субсидии (разница между экспортной пошлиной и премией российским нефтяным компаниям) НПЗ Белоруссии за счет беспошлинной торговли нефтью при проведении налогового маневра в России при различных макросценариях и вариантах ставки премии компаниям-экспортерам за поставку нефти без экспортной пошлины белорусским НПЗ

U н £ 3 _sо I^E-e ^ш Ш ^ IO I 1 п ^s * ^ ^ ^ ^ о р\|!1 □ С X	Ед. изм.	2019		2020		2021		2022		2023		2024
	Ед. изм.	В1	В2	В1	В2	В1	В2	В1	В2	В1	В2	В1	В2
Сценарий 1	долл./т	84,9	84,9	66,0	68,0	47,0	51,0	27,9	33,9	9,0	17,0	-10,0	0,0
Сценарий 1	млн долл.	1 536,9	1 536,9	1 583,9	1 631,9	1 127,2	1 223,2	670,6	814,6	216,7	408,7	-240,0	0,0
Сценарий 2	долл./т	84,9	84,9	19,7	21,7	12,3	16,3	4,8	10,8	-2,6	5,4	-10,0	0,0
Сценарий 2	млн долл.	1 536,9	1 536,9	472,8	520,8	294,4	390,4	115,9	259,9	-61,5	130,5	-240,0	0,0
Сценарий 3	долл./т	84,9	84,9	31,4	33,4	21,0	25,0	10,7	16,7	0,4	8,4	-10,0	0,0
Сценарий 3	млн долл.	1 536,9	1 536,9	753,3	801,3	504,6	600,6	255,9	399,9	8,7	200,7	-240,0	0,0
Сценарий 4	долл./т	84,9	84,9	46,0	48,0	32,0	36,0	18,0	24,0	4,0	12,0	-10,0	0,0
Сценарий 4	млн долл.	1 536,9	1 536,9	1 103,9	1 151,9	767,4	863,4	430,9	574,9	96,5	288,5	-240,0	0,0

4(105) 2020

Источник: расчеты авторов. ж

Статья научная