Налоговый механизм стимулирования инвестиций

В современных условиях развития экономической системы ученые-экономисты ставят перед собой важную цель - достичь таких уровней привлечения инвестиций, при которых возрастал бы объем производства, конкурентоспособность выпускаемой продукции, что впоследствии могло бы значительно улучшить благосостояние страны и населения.

Финансовые накопления экономических агентов (не считая финансовые сбережения самого государства) позволяют в достаточной мере профинансировать инвестиции в капитал. Но, к сожалению, данные возможности продолжают оставаться потенциальными, для их применения на практике необходимо воспользоваться рядом различных налоговых, кредитных, фискальных и других механизмов. Так, применение налогового механизма является наиболее актуальным, важным и приоритетным направлением в проблеме стимулирования инвестиционного процесса.

Актуальность изучения проблемы стимулирования инвестиций с помощью налогового механизма также обуславливается тем, что в условиях турбулентности экономики страны, повышается роль налогов в процессе оказания поддержки и стимулирования деятельности предпринимателей.

Налоговый механизм - это совокупность способов и правил налоговых отношений, с помощью которых обеспечиваются достижения целей налоговой политики [1].

Система налогового механизма направлена на удержание и закрепление баланса между регулирующей и фискальной функциями налогов, при этом проявляясь в виде специальных налоговых режимов, изменения сроков погашения налога, и наконец, в форме налоговых льгот, которые являются одной из самых актуальных и эффективных мер по стимулированию инвестиций.

Следует отметить, что вся совокупность налоговых льгот может быть рассмотрена как элемент целостной системы налогового регулирования, включающая в себя различные формы, инструменты и виды, стимулирующие увеличение (только при строгом требовании наличия равных условий) прибыли субъектов экономики, прирост объемов их собственных финансовых ресурсов.

Налоговый стимул - это способ воздействия посредством применения правовых норм на налогоплательщика с целью его побуждения к правомерным действиям как в области налогообложения, так и в других сферах общественной жизни (инвестиционной, экономической и т.д.) [5].

Необходимо выделить следующие элементы налоговых стимулов, которые сосредоточены на ослаблении денежных обязательств хозяйствующих субъектов перед государством и всей экономической системой:

• - освобождение некоторых видов налогоплательщиков от уплаты налога в течение обусловленного периода времени;

• – полное или частичное освобождение объекта от налогообложения;

  – льготы, предоставляемые с помощью уменьшения налоговой базы (вычеты, скидки) и установления пониженной налоговой ставки.

В целом, особенность использования налоговых стимулов связана с возможностью и способностями государственного сектора стимулировать интерес налогоплательщиков с большей степенью энтузиазма действовать в интересах всего общества и, естественно, непосредственно для него лично.

Необходимо отметить, что льготы, предоставляющиеся для стимулирования вложений в экономику, являются причиной эффекта системы государственного бюджетирования. В основном, налоговые послабления часто являются причиной не-допулучения доходов бюджетов всех уровней, в последствии уменьшая эффективность фискальной функции налога. Однако, налоговым льготам, стимулирующим инвестиционную деятельность, подобное «правило» свойственно только в краткосрочном периоде, впоследствии, после достижения эффективности механизма, результаты инвестирования являются фактором положительного роста производительности труда экономического агента, что увеличивает размер налоговых отчислений, и в итоге возмещает все затраты бюджета в достаточной мере.

Стимулирование инвестиционной активности во многом определяется эффективностью применения налогового механизма в государстве, и зависит во многом от решений, принимаемых Правительством на стадии разработки налоговой политики.

С начала 2016 года Правительством Российской Федерации были введены и приняты к исполнению следующие налоговые льготы:

• 1.    Предоставление субъекту РФ права по снижению до 10% ставки налога на прибыль организаций в части, поступающей в бюджет субъекта РФ, для вновь создаваемых предприятий промышленности, осуществляющих капитальные вложения. Также предусмотрено применение для таких налогоплательщиков ставки по налогу

• 2.    Предоставление субъектам Российской Федерации права устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, «налоговые каникулы» в виде налоговой ставки в размере 0%, которые будут действовать в 2015-2018 гг. [4]. Данная мера позволит снизить налоговое давление на менее развитые сферы деятельности, тем самым даст толчок к их продвижению, укреплению и как следствие экономическому развитию.

• 3.    Субъектам Российской Федерации предоставлено право установления ограничения на применение налоговой ставки в размере 0%, в том числе в виде предельного размера доходов индивидуальных предпринимателей, количества наемных работников и иных показателей [4]. Предоставление льгот и поощрений допускается только малым и менее развитым предприятиям, чтобы избежать дефицита в федеральном бюджете и бюджетах субъектов Российской Федерации

на прибыль организаций в размере 0% в части, поступающей в федеральный бюджет [4]. Предполагалось, что средства, сэкономленные при использовании данной налоговой льготы, смогут полностью покрыть все расходы, связанные с капиталовложением.

Таким образом, большинство отраслей экономки РФ, для которых в ближайшей перспективе нет предпосылок достижения мирового лидерства, развиваются посредством использования введенных налоговых льгот и упрощенного таможенного режима ввоза необходимого оборудования [6].

В качестве вопроса о налоговых льготах 31 июля 2017 года в РФ Госдумой был рассмотрен законопроект об инвестиционной льготе, касающийся вложений средств в модернизацию, покупку и реконструкцию производства, который будет применен с 01.01.2018 – 31.12.2027 гг. Данные расходы будут способствовать сокращению самого налога на прибыль. При выборе рассматриваемой льготы инвестор бу- дет напрямую понижать сам налог на прибыль на материализованные инвестиции. Из региональной доли налога можно будет вычесть до 90% этих затрат, оставшиеся 10% из федерального налога. Следовательно, регионы, принявшие решение об использовании данной льготы, дают налогоплательщикам возможность выбора – воспользоваться естественным механизмом амортизации или вычитать расходы на инвестиции напрямую из суммы налога с установленными ограничениями. Рассматриваемые ограничения будут связаны со льготами на оборудование третьей и седьмой амортизационных групп (машины, оборудование, здания со сроком использования от трех до двадцати лет). Представленное налоговое новаторство способно дать России инвестиционный подъем, рост производительности труда, модернизацию промышленности.

В главных направлениях налоговой политики России на 2017 год и на плановый период 2018-2019 гг. предусмотрено обеспечение стабильного развития российской экономики, а также неухудшение финансового положения граждан России. Предполагается, что общие контуры, сформированные еще в предыдущем году налоговой политикой, останутся неизменными, однако с учетом сложившейся экономической ситуации и состояния бюджетной системы РФ налоговые инициативы, намеченные к реализации уже в текущем году, будут скорректированы в предстоящем 2018 и плановом 2019 году. Фактический мораторий, подписанный в 2015 году, на увеличение налоговой нагрузки должен обеспечить стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов в текущем и плановом периоде [4].

В настоящее время одним из самых важных факторов повышения инвестиционной активности является рациональная система налогообложения. При помощи налогового механизма государство должно создавать все необходимые условия для привлечения капитал в наиболее значимые и перспективные отрасли экономики, которые напрямую связаны с научнотехническим прогрессом, а также продвижением инновационных разработок. Исхо- дя из этого, можно сказать, что государству необходимо с одной стороны, стимулировать с помощью льгот и поощрения реальный сектор экономики для накопления и аккумулирования долгосрочных средств, чтобы в последующем происходило развитие производства и одновременно формирование долгосрочных ресурсов в финансовой сфере. С другой стороны – стимулировать концентрирование свободного капитала на финансирование сфер реального сектора экономики.

На наш взгляд, помимо крупных и уже закрепившихся на мировом рынке организаций, государству стоит сконцентрировать свое внимание именно на малых предприятиях и предоставить им большее количество налоговых льгот и каникул. Ведь именно в малых предприятиях скрыт большой экономический потенциал, который заключается в том, что данный вид организаций производит множество инновационных технологий, к чему их подталкивает необходимость конкурировать и продвигаться на рынке. Однако потенциал может быть раскрыт только в условиях государственного стимулирования инвестиционной и инновационной деятельности.

Для выполнения данного условия необходимо дополнить существующие налоговые преференции следующими:

• 1.    Введение более низких налоговых ставок по наиболее крупным налогам (налог на прибыль, налог на имущество и др.).

• 2.    Предоставление налоговых каникул на больший срок для наукоемких стартапов, а также расширение перечня организаций, которым предоставляется данный вид налоговой льготы.

• 3.    Создание благоприятных условий для продвижения рынка венчурного капитала (поощрение венчурных компаний).

Вышеперечисленные льготы помогут повысить количество малых предприятий в Российской Федерации, а также стимулировать их интерес в производстве инновационных технологий, что впоследствии приведет их к продвижению как на внутреннем, так и на международном рынках, получению достаточно высокой прибыли для создания свободного капитала, который организация сможет инвестировать.