Налоговый потенциал муниципального образования и пути его повышения

Местные налоги являются реальной базой доходных поступлений в местный бюджет. Одной из важнейших задач местных органов власти является реализация эффективной налоговой политики с целью повышения налогового потенциала территории.

В экономической литературе существует множество определений термина «Налоговый потенциал», но все они сводятся к тому, что в широком смысле налоговый потенциал – это совокупность налогооблагаемых ресурсов территории, а в более узком, практическом смысле это максимально возможный     объем поступлений налогов и сборов.

Совокупная величина налогового потенциала определяет возможности муниципалитета в формировании доходной части бюджета, а также потенциальный объем доходов, собираемый с данной территории «в казну»

государства. Кроме того, размер налогового потенциала территорий определяет уровень    межбюджетных трансфертов,    оказывает непосредственное влияние на уровень социально-экономического развития территории и повышение ее финансовой самостоятельности, а также отражает финансовые возможности местных органов власти в реализации своих функций.

На основании данных проекта бюджета Республики Мордовия, а именно нормативов отчислений налогов в бюджеты муниципальных образований     и отчета об исполнении бюджета Ардатовского муниципального района попробуем оценить налоговый потенциал муниципального образования [3].

Налоговый потенциал муниципального района (городского округа) по отдельному налогу рассчитывается по следующей формуле [2]:

НПi = ПДi × Нормi × (НСji / НСi ) ,                      (1)

где НП – налоговый потенциал по i-му налогу;

ПД – прогноз поступлений i-го налога в консолидированный бюджет в планируемом году;

Нормi – норматив отчислений в бюджеты муниципальных районов от i-го налога в соответствии с требованиями Бюджетного кодекса РФ;

НСji – начисленные суммы i-го налога по j-му муниципальному району (городскому округу) в последнем отчетном году;

НСi – суммарные начисления i-го налога в консолидированный бюджет региона в последнем отчетном году.

Далее рассчитывается коэффициент активности по каждому налогу по следующей формуле [2]:

К = НП                                   (2)

Н Ф;

Где НП / - налоговый потенциал по i-му налогу;

Н ф^ - объем фактических поступлений по i-му налогу.

Далее рассмотрим общий коэффициент налоговой активности, который рассчитывается как отношение суммы НП по всем налогам к сумме фактически поступивших налогов в бюджет муниципального образования [2]. Данный показатель позволяет оценить использование налогового потенциала муниципальным образованием.

К = ^НП¹ , К>1                            (3)

ЕН ф ,   >                                     ( )

Таблица 1 – Налоговый потенциал Ардатовского муниципального района

Налог, собираемы й на территори и Ардатовск ого мун. района	Прогноз поступлени й i-го налога в конс. бюджет РМ в 2015 году, тыс. руб.	Нормат ив отчисле ний	Суммарный объем поступлени й i-го налога в бюджет муниципал ьного образовани я в 2014 году	Фактичес кий объем поступлен ий i-го налога в конс. бюджет РМ в 2014 году, тыс. руб.	Расчет налогов ого потенци ала по i-му налогу, тыс. руб.	К
Налог   на доходы физических лиц	9 866 089,8	0,7	36 199	7 760 300	32 215,25	0,89
Доходы от уплаты акцизов на нефтепроду кты	1 494 464	0,1	8 028	1 096 710	1 093,96	0,14
Налоги на совокупны й доход	511 744,4	1	6 644	483 700	7 029,21	1,06
Единый сельскохоз яйственный налог	6 560	0,5	138,7	11 700	38,88	0,28
Налог   на имущество физических лиц	51 871,7	1	1 415	45 400	1 616,70	1,14
Земельный налог	520 503,9	1	10 288	507 500	10 551,61	1,03
Государств енная пошлина	69 058,8	1	1 834	67 048,30	1 889	1,03

Таблица показывает, что наиболее высоким потенциалом обладают налоги, норматив отчислений которых в местные бюджеты составляет 100%, то есть налоги на совокупный доход, налог на имущество физических лиц и т.д. Коэффициент общей налоговой активности равен 0,84, что ниже нормативных значений, однако это достаточно высокое значение для данного показателя.

В качестве путей повышения налогового потенциала можно выделить несколько направлений:

• 1)    выявление и пресечение фактов уклонения от уплаты налогов;

• 2)    включение новых и расширение действующих налогооблагаемых ресурсов.

Одним из главных инструментов, способствующих расширению действующих налогооблагаемых ресурсов, является налог на недвижимое имущество.

Данный налог, начиная с 1 января 2015 года, уплачивается физическими лицами, обладающими правом собственности на имущество. В качестве налоговой базы применяется кадастровая стоимость[5]. Целью введения таких изменений в Налоговый кодекс является предоставление возможности повышения независимости муниципального образования.

Постараемся показать, насколько будет доходным применение кадастровой стоимости для бюджета Ардатовского муниципального района. Количество налогоплательщиков в районе – 13 942 чел., льготников из них – 5 605 чел. Жилищный фонд в 2014 году – 713,1 тыс. м2 , площадь налоговых вычетов составила 296,9 тыс. м2. Таким образом, под налогообложение попадает 416,2 тыс. м2, или 58,4% жилищного фонда муниципального образования. При среднерыночной стоимости жилья за 1м2 34 765 руб. и ставке 0,1%, поступления в бюджет в 2015 могут составить 1 490 тыс. руб. (таблица 2), что на 5,3% больше, чем было зачислено в 2014 году с применением в качестве налоговой базы инвентаризационной стоимости недвижимого жилого имущества.

Таблица 2 - Расчет суммы налога на недвижимость (на основе данных, предоставленных Управлением финансов Ардатовского муниципального района)

Жилищный фонд в собственнос ти граждан, тыс. м2	Сумма социальны х налоговых вычетов, тыс. м2	Рыночная стоимост ь 1 м2 жилья,ру б.	Потенциальна я сумма налога на недвижимость физ. лиц.,тыс. руб.	Сумма налога,поступивш ая в бюджет в 2014 г., тыс. руб	Увеличение поступлени й, %
713,1	296,9	35 756	1490	1 415	5,3

Очевиден тот факт, что с ростом цен на жилье, будут расти и доходные поступления в бюджет, и как следствие, появятся предпосылки к увеличению налогового потенциала территории. Однако не следует забывать и о том, что дополнительная налоговая нагрузка может оказаться не по карману плательщикам, что противоречит идее социальной справедливости.

Следует вывод, что увеличение базы действующих налогооблагаемых ресурсов, а именно изменения в расчете налога на недвижимость, является эффективным направлением повышения налогового потенциала, если, во-первых, высокий уровень цен на жилье на рынке недвижимости, а во-вторых, низкий уровень социальных налоговых вычетов, исчисляемых в квадратных метрах, что несет дополнительную нагрузку на физических лиц.