Налоговый потенциал региона: теоретический аспект

Показатель «налоговый потенциал региона» имеет большое значение для региональных органов власти, так как его величина определяет размер доходов регионального бюджета, и, следовательно, возможности осуществления региональными органами своих функций. Это обусловливает актуальность исследования процессов формирования и измерения налогового потенциала субъекта Федерации, а также уровня его использования.

В переводе с латинского слово «потенциал» означает силу, возможность. В большом энциклопедическом словаре потенциал характеризуется как степень мощности в каком-либо отношении, совокупность средств, возможностей, необходимых для чего-либо.

В словаре налоговых терминов дается определение налогового потенциала как предельно возможного объема налогов, сборов и других обязательных платежей, рассчитанных по законодательно установленным ставкам (по их предельному уровню) и предназначенных для зачисления в бюджетную систему. [2]

Налоговый потенциал — совокупность объектов налогообложения в рамках действующей налоговой системы, расположенных на территории данного субъекта федерации.

Совокупная величина налогового потенциала определяет возможности правительства субъекта Федерации по формированию доходной части бюджета региона, а также потенциально возможную сумму доходов федерального бюджета, собираемую с данной территории.     В широком смысле «налоговый потенциал» — это совокупный объем налогооблагаемых ресурсов территории. В более узком, практическом, смысле «налоговый потенциал» представляет собой максимально возможную сумму поступлений налогов и сборов, исчисленных в условиях действующего законодательства. [1]

Различное содержание категории "налоговый потенциал" обусловлено разными целями, задачами исследования и пониманием сути экономических процессов. Наиболее часто его рассматривают в узком, практическом смысле слова как максимально возможные налоговые платежи, исчисленные в условиях действующего законодательства. В более широком смысле - как потенциальные возможности экономики генерировать налоги с учетом территориальных возможностей.

Рассматриваемая характеристика в дальнейшем была несколько уточнена: налоговый потенциал - это максимально возможные налоговые ресурсы, исчисленные в условиях полной реализации положений налогового законодательства, которыми может располагать бюджетная система в целях обеспечения расширенного воспроизводства и социального развития общества. Данная дефиниция отражает сущность налога в социально ориентированной налоговой системе.

Бюджетный потенциал территории отражает максимально возможную величину доходов бюджета региона при условии достижения им определенных параметров состояния экономики, основанных на данных прогноза социально-экономического развития территории. Из данного определения следует, что налоговый потенциал характеризует способность базы налогообложения в пределах какой-либо административной единицы приносить доходы в виде налоговых поступлений, причем понятие налогового потенциала не отождествляется с фактическими суммами налогов, поступающих в бюджет за определенный период времени.

Необходимо различать понятие налогового потенциала региона как абстрактной финансовой категории, выражающей некий оптимальный объем налоговых поступлений (оптимальный размер налогового бремени) в условиях какой-то идеальной для конкретного региона налоговой системы, как элемента методики расчета доходной базы бюджета. В данном случае налоговый потенциал понимается как источник дохода определенных бюджетных звеньев на территории соответствующего региона.

Такая оценка налогового потенциала сможет сыграть значимую роль не только при определении величины доходов бюджета, но и способствовать совершенствованию бюджетного процесса по целому ряду направлений, выделяя региональное законодательство о бюджетном процессе в качестве одного из ведущих источников регулирования бюджетного процесса субъектов Российской Федерации.

Показатель налогового потенциала может отражать будущую ситуацию с доходами при условии, что текущая налоговая политика и политика бюджетных расходов в будущем останутся неизменными. В этом смысле расчет налогового потенциала может служить системой обозначения таких мер или решений на начальных этапах. Использование понятия налогового потенциала может придать бюджетному процессу стабильность и преемственность, поскольку определение реально возможного объема налогов как источника доходов бюджета, который может быть получен с хозяйствующих субъектов, устанавливает предел в процессе расчета величины расходов бюджета. [3]

Более полная реализация обязательств государства перед обществом по обеспечению расширенного воспроизводства и выполнению социальных программ возможна при адекватном восприятии налога, соблюдении налоговой дисциплины и эффективном налоговом администрировании. Баланс интересов государства и налогоплательщиков активизирует воспроизводственные процессы.