Налоговый учет "самозанятых" граждан и индивидуальных предпринимателей и их отличительные особенности

В современном мире с развитием науки и техники, а также коммуникационных каналов передачи информации все более широкое распространение получили случаи ведения предпринимательской деятельности, как говорится «на свой страх и риск». Так как таковых предприимчивых лиц стало настолько много, что стало актуально выведение из тени и легализация их доходов, с целью: во-первых, гарантии социальной защищенности этих граждан; во-вторых, подтверждение уверенности со стороны потребителей товаров (работ, услуг) в том что они приобретают будет качественным и не влечет угрозы их жизни и здоровью и в-третьих, принесет дополнительные поступления в бюджет.

В глобальном смысле «самозанятый» гражданин –это тот же предприниматель, однако, если рассматривать каждый случай в отдельности, то все таки можно выделить ряд существенных отличительных особенностей, как в ведении деятельности, так и в и в его юридическом статусе.

Так же определил в своей речи Президент РФ - это две совершенно различные категории, права которых имеют разный юридический и правовой статус.

Кроме того, если такая деятельность не зарегистрирована должным образом, либо осуществляется без обязательной лицензии, то она может подпадать под статью 171 Уголовного кодекса РФ «Незаконная предпринимательская деятельность».

Так, с 2017 года Гражданский кодекс содержит упоминание правовой возможности заниматься некоторыми видами деятельности в целях получения дохода и без образования юридического лица либо получения статуса индивидуального предпринимателя. Кроме этого, полный список видов деятельности самозанятых лиц уже имеет отражение в Налоговом кодексе.[1].

30 ноября 2016 года был принят закон №401, который позволил внести корректировки в Налоговый Кодекс, в частности в статью №217. Согласно этим изменениям, некоторые самозанятые граждане освобождаются от уплаты налогов до 2019 года. В частности речь идет о таких сферах деятельности, как: услуги по уходу за несовершеннолетними детьми, больными, за гражданами, чей возраст превышает 80 лет; услуги по предоставлению репетиторства; услуги по уборке помещений; для тех граждан, которые ведут домашнее хозяйство с целью дальнейшей реализации.[2]

В п.7.3 ст.83 НК РФ дано четкое определение « Cамозанятые» граждане (СГ) - это физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ИП) и оказывающие без привлечения наемных работников услуги физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Самозанятые граждане подлежат налоговому учету.

В таблице 1 обобщены основные отличительные особенности в ведении учета и деятельности «самозанятых» граждан и ИП.

Таблица 1- Отличие «самозанятых» граждан и ИП [3]

Таким образом, на первый взгляд самозанятые граждане и индивидуальные предприниматели похожи, но все же между ними есть существенные различия.

Самозанятый не имеет права нанимать сотрудников и заключать с кем-либо трудовой договор, в отличие от ИП, а также: самозанятые не предоставляют налоговую отчетность в соответствующие органы, государство рекомендует им просто приобрести патент, однако, пока по патенту можно работать только в некоторых направлениях (репетиторство, уборка и готовка пищи за пределами своего домашнего хозяйства, ремонтные работы). Ориентировочно, в ближайшем будущем этот перечень должен расшириться за счет таких услуг, как ремонт обуви и одежды, переводческая деятельность, услуги нянь, фотографа и др.

Но тут есть оговорка по поводу отчетности, так те самозанятые, что освобождены от уплаты НДФЛ (упомянутые в начале статьи) не подают отчетность, при этом те кто платят НДФЛ должны подавать 3-НДФЛ по итогам года.

Отчетность во внебюджетные фонды подавать не нужно т.к. туда не платят никаких взносов, а с момента приобретения патента, часть его стоимости автоматически будет уплачена во внебюджетные фонды, но отчитываться по прежнему в них не придется.

Из тех денег, что будут выплачены самозанятым гражданином за легализацию своего бизнеса, будут совершены платежи: в ПФР в размере 9000 рублей, в ФОМС в размере 1000 рублей.

Так как 25 октября 2018г., Госдума приняла в первом чтении пакет из трех законопроектов о проведении эксперимента по налогообложению «самозанятых» граждан. То при всех обозначенных привилегиях и представленных льготах новой категории физических лиц следует готовиться и к штрафам, но лишь в случае неуплаты налога на профессиональный доход.

В рамках пилотного проекта за нарушение порядка или сроков формирования фискальных чеков при расчетах будет взыскиваться штраф в размере 20% от суммы, на которую не был выставлен чек, но не менее 1000 руб. Повторное нарушение в течение шести месяцев предполагает штраф в размере всей суммы расчетов, на которую не сформирован чек, но не менее 5000 руб.[4]

Вопрос налогового учета деятельности «самозанятых» граждан пока остается недостаточно проработанным, что дает возможность для дальнейших рассуждений о его урегулировании и усовершенствовании правоотношений «самозанятых» граждан и органов власти.