Направления экономической политики Республики Казахстан в регулировании налогового администрирования

Реформы, проводимые в последние годы в Республике Казахстан, обусловили необходимость совершенствования налогового администрирования, обеспечения эффективной организации его форм и методов исходя из направлений экономической политики государства, что предполагает регулирование в рамках нормативных, институциональных и управленческих мероприятий.

В экономической науке и практике установление целей и задач государственного регулирования рассматривается более утилитарно и сводится не к формированию единой общей цели, а к установлению их спектра [1, c. 3]. При таком подходе нет возможности однозначно выразить единую цель, преследуемой государством в ходе совершенствования налогового администрирования при реализации экономической политики. Цели государственного регулирования налогового администрирования зависят не только от достигнутого экономического уровня развития страны, но и от социальной составляющей, ментальности налогоплательщиков и граждан.

Если ранее основной целью государственного регулирования налогового администрирования в Республике Казахстан, в широком понимании, была определена ликвидация дефицита бюджета, то основным недостатком являлось фискальное ориентирование путем изъятия доходов с нало- гоплательщиков зачастую репрессивными методами. При этом не было связи налогового администрирования с развитием экономики, направлениями экономической политики и интересами налогоплательщиков. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговое администрирование развивалось само собой, а экономическая деятельность налогоплательщиков, испытывая чрезмерное давление отдельно от него.

В современных условиях главной целью государственного регулирования и преобразований становится воздействие и приведение налогового администрирования в соответствие с потребностями развития государства и новым курсом экономической политики.

Экономические процессы не стоят на месте и налоговое администрирование должно своевременно, гибко реагировать на постоянные изменения. Становится очевидным, что трансформация экономических отношений и экономики в целом, полностью охватывающие систему налогового администрирования должны переориентировать его элементы, а государство с помощью регулирующих инструментов оказать содействие в создании соответствующей инфраструктуры и благоприятной среды. В Республике Казахстан назрела необходимость формирования нового типа взаимоотношений между налого- выми органами и налогоплательщиками, другими ведомствами. Налоговое администрирование должно быть повернуто в стимулирующую сторону к производству, мотивируя его рост и увеличивая базу налогообложения.

Государственное регулирование отличается многообразием активного воздействия на процессы налогового администрирования, обеспечения его движения в заданном направлении экономической политики. Исходя из этого, оно не может функционировать без необходимой зако нодательной базы (кодексы, законы, нормативно-правовые акты, планы, прогнозы, программы и стратегии). Помимо того, это и органы, задействованные в реализации экономической политики, в том числе налоговые, а также различные ведомства и негосударственные организации. Тем самым государство ищет способы решения имеющихся проблем, оптимизации и обеспечения соответствующими ресурсами систему налогового администрирования.

С учетом новых задач, определенных в реализуемых в республике программ развития и Посланиях Главы государства, основными направлениями экономической политики являются: стимулирование устойчивого экономического роста через обеспечение макроэкономической стабильности; улучшение инвестиционного и бизнес–климата; развитие цифровых компонентов [2]. Отмеченные направления зависят от эффективного государственного регулирования и в таких условиях налоговое администрирование, как никогда ранее реализует свой потенциал развития.

Согласованные меры по совершенствованию налогового администрирования в части обеспечения макроэкономической стабильности будут осуществляться путем поддержания его устойчивости и гибкости.

С целью обеспечения благоприятной бизнес-среды и создания сильного среднего класса предпринимателей идет работа по подготовке нового пакета системных мер по кардинальной модернизации налогового администрирования. На законодательном уровне предусмотрено улучшение условий и инфраструктуры для снижения барьеров по развитию бизнеса. В предстоящие годы планируется сократить 25

сфер контроля из 114, на 56% основания для инициирования налоговых проверок (с 32 до 14), снизить общее количество налоговых проверок и отчётности, представляемой бизнесом на 30% [3]. В части пересмотра налоговых проверок уже наблюдается заметное сокращение их количества.

Во исполнение приоритета «Кардинальное улучшение и расширение бизнес-среды» Общенационального плана по реализации Послания Главы государства «Третья модернизация Казахстана: глобальная конкурентоспособность» Комитетом государственных доходов сформирована матрица ранжирования государственных услуг, по итогам которого, в зависимости от количества оказанных, проблемности и важности они были распределены по приоритетности: «высокий», «средний» и «низкий» [4]. В целях реализации данной матрицы, Комитетом согласован с Министерством информации и коммуникации План по оптимизации государственных услуг, оказываемых налоговыми органами на 2018 год. В 2019 году ожидается исключение нескольких десятков миллионов бумажных копий документов и объем налоговых услуг в электронном формате планируется довести до 80%.

Переход к развитию цифровых компонентов обусловлен выходом на новый качественный уровень оказания государственных услуг налогоплательщикам, увеличения их доли в электронном формате. В контексте Государственной программы «Цифровой Казахстан» Министерством финансов реализуется проект «Цифровизация налогового администрирования», целью которого является автоматизация соответствующих процессов [5]. Исходя из достижения целевых показателей к 2022 году, можно будет судить, насколько успешно удалось рассмотреть будущее и в итоге реализовать инициативы. На данный момент Комитетом государственных доходов разрабатывается детальный ведомственный план мероприятий по реализации Программы с указанием ответственных лиц и сроков исполнения.

Налоговые органы в числе первых, среди других государственных органов разработали четкие стандарты и регламенты оказания по 50 государственным услугам, где установлены целевые показатели удовлетворенности, основанные на принципах вежливости, объективности, предоставлении налогоплательщикам своевременной, исчерпывающей и достоверной информации [6].

Отмечая кардинальную важность направлений государственного регулирования налогового администрирования, эффективная их реализация выведет вперед экономику Республики Казахстан в глобальных рейтингах конкурентоспособности по различным критериям.

Существенным несовершенством действующей практики налогового администрирования является наличие фактов коррупции в налоговых органах. Одной из экономических причин коррупции выступает низкая заработная плата сотрудников, а также большое количество запретительных норм и высокие полномочия во влиянии на деятельность налогоплательщиков.

В противодействие коррупционным правонарушениям Комитетом государственных доходов разработана Стратегия борьбы с коррупцией, основанная на оценке ситуации и определения перспектив по построению высокоэффективной налоговой службы [7]. Немаловажная роль придается повышению налоговой культуры налогоплательщиков, а также взаимодействию и активизации сотрудничества с правоохранительными органами и институтами гражданского общества.

В части государственного регулирования налогового администрирования значительный вклад вносит Национальная палата предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен». При ее активном участии разрабатывался новый Налоговый кодекс, где уточнены нормы и существенно упрощено налоговое администрирование. Кроме того, проведены две масштабные реформы контрольно-надзорных функций в 2014 и 2017 годах, упразднивших порядка 1 тыс. штатных ед. проверяющих из состава сотрудников налоговых органов [8].

В содействии защите законных прав и интересов налогоплательщиков, повышения уровня их знаний для обеспечения добровольной и своевременной уплаты налоговых платежей, а также совершенст- вования налогового администрирования стоит отметить деятельность «Ассоциации налогоплательщиков Казахстана». Между Ассоциацией и Комитетом государственных доходов заключен Меморандум о взаимопонимании и сотрудничестве по вопросу проведения общественного мониторинга качества налогового администрирования.

Реализация исполнения Послания Президента Н.А. Назарбаева «Казахстан в новой глобальной реальности: рост, реформы, развитие» изменит идеологию налогового администрирования, которая будет направлена на защиту добросовестных налогоплательщиков, то есть на стимулирование и мотивацию к развитию массового предпринимательства. Это будет проявляться в том, что в случае налоговых споров все неясности и неточности будут толковаться в пользу налогоплательщиков и позволит рассматривать их справедливо.

С целью оптимизации контрольных мероприятий планируется внедрение электронного аудита (Е-audit), который сократит время непосредственного нахождения проверяющих у налогоплательщиков, повысит прозрачность и эффективность аудиторских проверок.

Для повышения налоговой дисциплины кардинально пересматривается система управления рисками и вводится дифференцированная ориентация налогового администрирования для разных категорий налогоплательщиков.

Изменение идеологии налогового администрирования будет сопровождаться внедрением принципа презумпции невиновности налогоплательщиков, что позволит по-другому рассматривать налоговые споры. Введён так называемый «Предварительный акт налоговой проверки», обжалуемый налогоплательщиками при несогласии [9], что является хорошей возможностью по защите своих интересов перед налоговыми органами до получения финального акта. Таким образом, появился новый институт досудебного урегулирования как Апелляционная комиссия при Министерстве финансов с включением в нее представителей других заинтересованных государственных органов и Национальной палаты предпринимателей «Атамекен», позволяющий объективно разрешать налоговые споры до суда.

Введена отсрочка или рассрочка по уплате налогов и обязательных платежей, именуемой как «Налоговый кредит» [9], согласно которому это может быть предоставлено налогоплательщикам, не имеющих возможности уплатить их в установленные сроки.

Налоговые органы наделены большей ответственностью в части организации налогового администрирования в связи с введением положения «О содействии налогоплательщикам», где указано, что налоговые органы оказывают содействие налогоплательщикам путём:

• 1)    разъяснения налогового законодательства;

• 2)    представления сведений о порядке осуществления расчётов с бюджетом по исполнению налогового обязательства;

• 3)    предоставления программного обеспечения для представления налоговой отчётности в электронной форме с формированием платёжного документа по уплате налогов и обязательных платежей;

• 4)    представления сведений о наличии налоговых обязательств по налогу на транспортные средства, налогу на имущество и земельному налогу [9].

Вносит определенную ясность и оптимизирует деятельность налоговых органов по организации налогового администрирования новая статья «Прекращение обязательства по уплате штрафа в силу истечения срока давности исполнения постановления». Суммы штрафов, уплата которых невозможна в силу истечения срока давности (1 год) подлежит списанию налоговыми органами с лицевых счетов налогоплательщиков на основании решений не позднее 5 рабочих дней с даты их вынесения [9].

С 2019 года вводится понятие «Предварительное разъяснение», предполагающее разъяснение уполномоченных органов по возникновению налоговых обязательств в отношении планируемых сделок или опе- раций. Предварительное разъяснение предоставляется уполномоченными органами по запросам налогоплательщиков, состоящих на горизонтальном мониторинге, а также организаций, реализующих инвестиционные приоритетные проекты [9]. Проведение такого контроля осуществляется по сложным сделкам и только при обращении самих налогоплательщиков в налоговые органы. Это значительно экономит ресурсы налоговых органов на проведение налоговых проверок.

С 2020 года вводится всеобщее декларирование доходов физических лиц и совершеннолетних граждан, которые будут обязаны раз в год сдавать декларацию о своих доходах и имеющемся имуществе. Целью перехода к всеобщему декларированию является администрирование и контроль доходов, имущества физических лиц для борьбы с теневой экономикой и коррупционными проявлениями [10].

Налоговое администрирование Республики Казахстан вышло на качественно новый этап развития, уже реализован ряд масштабных реформ, существенно приближающих к международной практике, что несет в себе большой конкурентный потенциал, а также позволяет выстроить его систему на транспарентной основе.

В заданном векторе налоговое администрирование будет двигаться исключительно в ускоренном темпе, поскольку прозрачность, справедливость, понятность и предсказуемость являются основами устойчивого экономического развития страны и повышения доверия налогоплательщиков к налоговым органам.

Государственное регулирование и вытекающие новшества по совершенствованию налогового администрирования, безусловно, раскроют его стимулирующий потенциал, положительно повлияют на развитие бизнеса, а также обеспечат переход от фискальных методов работы налоговых органов к партнерским взаимоотношениям с налогоплательщиками.