Направления повышения качества камеральных налоговых проверок на основе работы налоговых органов Республики Мордовия

На сегодняшний день совершенно справедливо подчеркивается приоритетность и практическая значимость камеральных налоговых проверок, как наиболее эффективной формы налогового контроля. Общеизвестно, что основной целью камеральной налоговой проверки является обеспечение контроля за соблюдением плательщиками налогов и сборов налогового законодательства. Не уступая по своей эффективности выездным проверкам, камеральная налоговая проверка обеспечивает профилактику налоговых правонарушений (выявление и предотвращение), а также взыскание сумм неуплаченных налогов и соответствующих пени. Камеральная налоговая проверка является отправным началом подготовки необходимой информации по налогоплательщикам, допустившим нарушения налогового законодательства, используемой для отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Одним из факторов, который обуславливает повышение общего уровня собираемости налогов, является улучшение уровня и качества камеральных налоговых проверок, проводимых налоговыми органами. Для того, чтобы проанализировать эффективность работы налоговых органов РФ по проведению камеральных налоговых проверок в субъектах РФ, рассмотрим результаты контрольной работы в Республике Мордовия.

На основании статистической и аналитической отчетности Управления ФНС России по Республике Мордовия составим аналитические таблице, содержащие необходимую информацию для проведения анализа.

Количество проведенных камеральных налоговых проверок налоговыми органами Республики Мордовия в 2016 году составило 81563 тыс. проверок и по сравнению с 2015 годом увеличилось на 19,5%. Следует отметить, что динамика камеральных налоговых проверок, выявивших налоговые правонарушения, отрицательная и составила 91,3 %. Снижение количества камеральных налоговых проверок, выявивших налоговые правонарушения, свидетельствует о том, что налоговые органы Республики Мордовия помимо решения вопросов повышения качества проводимых налоговых проверок особое внимание уделяют работе по предупреждению налоговых правонарушений посредством проведения разъяснительной работы среди налогоплательщиков, а также путем обеспечения открытости процедур налогового контроля. (Таблица 1)

Таблица 1. Сведения о количестве проведенных камеральных налоговых проверок в 2015-2016 гг.

Оценку эффективности осуществления камеральных налоговых проверок в инспекциях Управления ФНС России по Республике Мордовия за анализируемый период можно получить, сопоставив количество проведенных налоговых проверок с суммой дополнительно начисленных платежей по итогам налогового контроля.

Данные налоговой отчетности свидетельствуют о значительном повышении в 2016 году сумм дополнительно начисленных платежей по результатам камеральных налоговых проверок. В анализируемом периоде по результатам камеральных проверок поступления доначисленных сумм в бюджетную систему составило 83345 тыс. рублей, что на 29,1% больше чем в 2015 году - абсолютный рост дополнительно начисленных платежей составил 18 778 тыс. руб. Увеличение дополнительно начисленных сумма налогов свидетельствует о том, что налоговые органы Республики Мордовия ориентируются на повышение качества проводимых мероприятий налогового контроля, а также стимулирование налогоплательщиков к отказу от противозаконных инструментов налоговой оптимизации и добровольному исполнению обязанностей по уплате налогов и сборов.

Положительным результатом контрольной работы налоговых органов в 2016 году является увеличение сумм дополнительно начисленных платежей на одну камеральную налоговую проверку. Доначисление на одну проверку составило 1, 02 тыс. руб. с динамикой 111,2% к 2015 году. В анализируемом году также наблюдается увеличение дополнительно начисленных платежей на одну результативную камеральную проверку – 8,52 тыс. руб. (Таблица 2).

Таблица 2. Сумма дополнительно начисленных платежей на одну камеральную налоговую проверку

Анализируя структуру дополнительно начисленных платежей, можно отметить следующее. Наибольший удельный вес в объеме доначисленных налогов и сборов по результатам камеральных проверок составляют: НДС (5215 тыс. руб.), налог на прибыль организаций ( 4821 тыс. руб.), земельный налог (8338 тыс. руб.), налог на имущество организаций (24407 тыс. руб.), транспортный налог 5215 тыс. руб.).

Подводя итог проведенного анализа контрольной работы налоговых органов, можно заключить, что налоговые органы Республики Мордовия достигли положительной динамики по основным показателям камерального налогового контроля. Однако, не смотря на это, все еще остаются проблемы, связанные с проведением камеральных налоговых отдельных налогов. Имея рост дополнительно начисленных сумм по результатам камеральных проверок по некоторым налогам, доначисления отсутствуют по единому налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН, и это при том, что количество налогоплательщиков, представляющих ненулевую отчетность составляет 1463, которые отразили в своих декларациях общую сумму дохода 5 364 872 тыс. руб. Аналогично по ЕСХН, при количестве представляющих ненулевые декларации 1057 налогоплательщиков, сумма доходов – 1 152 059 тыс. руб. В связи с чем необходимо усилить работу инспекторов, осуществляющих контроль в части администрирования УСН, ЕСХН, ЕНВД.

Проблемными вопросами у налоговых органов по Республике Мордовия остаются вопросы слабой организации мероприятий налогового контроля по выявлению «сомнительных» финансовых и хозяйственных операций, в результате которых налогоплательщики получают необоснованную налоговую выгоду, посредством использования фирм «однодневок».

С целью выявления «фирм-однодневок», а также обнаружения фактов получения проверяемым налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, налоговым органам республики при проведении камеральных налоговых проверок, а также при подготовке предпроверочного анализа, необходимо кардинально изменить подход к организации работы по данному направлению и неукоснительно проводить весь комплекс контрольных мероприятий, рекомендованных письмами ФНС России и МИ ФНС России по камеральному контролю. Необходимо также более оперативно проводить обмен данными с кредитными учреждениями: своевременно проводить ввод данных о счетах в кредитных учреждениях и запрашивать информацию о движении денежных средств по счетам «проблемных» налогоплательщиков, принимать меры по пресечению проведениями ими платежей.

Ключевым фактором в борьбе с подставными фирмами при проведении камеральных налоговых проверок является комплексный сбор и анализ информации о контрагентах налогоплательщика. Работа по данному направлению должна проводиться системно, непрерывно и с полным использованием имеющихся в распоряжении налоговых органов информационных ресурсов. Помимо этого на непрерывной основе необходимо проводить работу, направленную на предупреждение налоговых правонарушений, в том числе в части проведения разъяснительной работы.