Направления развития администрирования акцизов в отношении табачной и никотиносодержащей продукции при переходе на цифровую маркировку

Бесплатный доступ

Статья посвящена вопросам разработки нового подхода к учету и контролю акцизов, исчисляемых и уплачиваемых при ввозе маркированной табачной и никотиносодержащей продукции из стран Евразийского экономического союза, основанном на формализации действий участников таможенных отношений, связанных с взаимной торговлей товарами. Автором отмечено, что нормативное и технологическое обеспечение реализации предлагаемого подхода позволит существенно упростить операции по уплате акцизов по маркированным товарам, обеспечить полноту взимания таможенных платежей, снизить нагрузку на должностных лиц таможенных органов, принимающих непосредственное участие в администрировании таможенных доходов.

Еще

Таможенные платежи, таможенные органы, таможенные операции, цифровая трансформация, цифровая маркировка, налоги, акцизы, таможенные доходы

Короткий адрес: https://sciup.org/170207340

IDR: 170207340   |   DOI: 10.24412/2500-1000-2024-9-5-299-302

Текст научной статьи Направления развития администрирования акцизов в отношении табачной и никотиносодержащей продукции при переходе на цифровую маркировку

В целях обеспечения исполнения федерального бюджета на 2024 г., в том числе его доходной части (в 2024 г. наблюдается существенный рост прогнозируемых доходов с 29 трлн. руб. в 2023 г. до 35,1 трлн. руб. в 2024 г.); обеспечения баланса бюджета на 2024 г. (однако, в несколько дефицитном состоянии (сальдо -1,6 трлн. руб.), путем опережающего роста доходов на 22% против роста расходов на 16% по сравнению с показателями предыдущего года); выполнения весьма оптимистичного планового задания по сбору таможенных доходов (7,4 трлн. руб., что на 14% больше, чем в 2023 г.) деятельность таможенных органов в области администрирования таможенных доходов в 2024 г. направлена на выполнение следующих задач [1]:

  • -    повышение качества администрирования таможенных платежей, в том числе, за счет использования новых цифровых инструментов;

  • -    внедрение интегрированной системы таможенного контроля в целях обеспечения собираемости и мобилизации резервов по таможенным и иным платежам [2].

За первое полугодие 2024 года отмечен существенней рост объемов взимания та- моженными органами акцизов (взимаемых в составе таможенных платежей при ввозе товаров на территорию Российской Федерации, на 35% до 54,85 млрд. руб.), в их составе также отмечается весьма нетипичный для предыдущих лет существенный рост начисления акцизов на ввоз табачной продукции из стран Евразийского экономического союза (на 13% до 2,76 млрд. руб., например, белорусских сигарет) [3].

Ключевым направлением совершенствования системы организации учета и контроля за уплатой акцизов в настоящее время может быть определена выработка технологий подачи плательщиком таможенных платежей электронного распоряжения на уплату акциза по маркированным товарам с применением лучного кабинета участника внешнеэкономической деятельности ФТС России.

Так, в целях внедрения указанных нововведений была проведена существенная (достаточная, но все еще весьма ограниченная) доработка нормативно-правовой базы применения маркировки при введении в оборот табачной и никотиносодержащей продукции и обеспечения контроля за ее прослеживаемостью:

  • -    введен термин «учетно-контрольная специальная марка» для средств идентификации, наносимых на упаковку табачной и подакцизной никотиносодержащей продукции, в целях сохранения полномочий по администрированию суммы акцизов в отношении ввозимых из стран членов Евразийского экономического союза указанных подакцизных товаров таможенными органами [4];

  • -    с 1 марта 2024 года введено обязательное лицензирование видов деятельности в области производства и оборота табачной продукции, никотиносодержащей продукции и сырья для их производства [5];

  • -    отменены правила изготовления и маркировки табачной продукции акцизными марками, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 20.02.2010 № 76.

Организация технологии распоряжения денежными средствами (авансовыми платежами) в рамках уплаты акцизов в отношении маркированного табака и никотиносодержащей продукции предлагаем осуществлять следующим образом:

  • -    Импортёр для получения учетноконтрольных специальных марок для маркировки товаров табачной отрасли предоставляет в уполномоченный таможенный орган обеспечение исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин и налогов (далее - обеспечение). После проверки возможности принятия данного обеспечения под обязательство таможенный орган «резервирует» его посредством АПС «Обеспечение» (КПС «Лицевые счета -ЕЛС») [6].

Стоит отметить, что для обеспечения полноты информации, подлежащей обмену уполномоченным органом и оператором цифровой маркировки (далее - оператор ГИИС «Маркировка») необходимо также реализовать автоматическое информирование оператора ГИИС «Маркировка» о резервировании принятого обеспечения с применением соответствующих программных средств.

  • -    Импортер направляет заявку оператору ГИИС «Маркировка» на эмиссию учетно-контрольных специальных марок для

маркировки табачной и никотиносодержащей продукции.

  • -    Оператор ГИИС «Маркировка» направляет уполномоченному таможенному органу информацию о выдаче специальных марок.

  • -    Оператор ГИИС «Маркировка» направляет импортеру уведомление об эмитированных марках.

  • -    Импортер совместно со статистической формой учета перемещения товаров осуществляет подачу в уполномоченный таможенный орган распоряжение об уплате акциза по товарам Евразийского экономического союза посредством функционала сервиса личного кабинета на официальном сайте ФТС России.

Вместе с тем уполномоченному таможенному органу также будет необходимо передать оператору ГИИС «Маркировка» информацию о списании подлежащего акциза по таможенному приходному ордеру в соответствии с распоряжением об уплате акцизов и возвратить импортеру обеспечение обязательств, если это не противоречит положениям статьи 67 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.

Отдельно обратим внимание, что в настоящее время отсутствует механизм внесения импортером и резервирования уполномоченным таможенным органом обеспечения с применением программных средств таможенных органов без установления связи с документом-основанием (распоряжением) (в частности КПС «Мар-ка-К»).

Стоит также учитывать, что сохраняется существенный дисбаланс между положительной динамикой роста номенклатуры товаров Евразийского экономического союза, подлежащих маркировке учетноконтрольными специальными марками и весьма ограниченным числом таможенных органов, уполномоченных на принятие распоряжений по уплате акцизов на бумажных носителях (Центральной акцизной таможней), в связи с чем существенно растет нагрузка на должностных лиц таможни.

В дополнение к этому до сих пор однозначно не закреплены нормативно компе- тенции структурных подразделений ФТС России по рассмотрению заявлений об уплате акциза в отношении товаров ЕАЭС (нормативно-правовые акты, ограничивающие компетенцию таможенных органов по принятию документов, предусмотренных пунктом 5 статьи 186.1 Налогового кодекса Российской Федерации, отсутствуют).

В целях решения перечисленных проблемных вопросов также предлагается:

  • -    Осуществить доработку программных средств, задействованных на этапах обмена информацией между импортерами, оператором ГИИС «Маркировка» и таможенными органами о резервировании обеспечения, о списании акциза по таможенному приходному ордеру в соответствии с распоряжением, в частности КПС «Марка – К» и АПС «Обеспечение».

  • -    Осуществить доработку личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности в части расширения возможности подачи заявлений на уплату акциза по товарам Евразийского экономического союза на таможенные посты с последующим предоставлением доступа к КПС «Марка – К» должностным лицам уполномоченных таможенных органов на списание акциза по таможенному приходному

  • -    Нормативно закрепить компетенции таможенных органов в части рассмотрения распоряжений об уплате акциза за конкретными таможенными органами;

  • -    На основании вышеуказанных предложений разработать и утвердить порядок подачи импортерами в уполномоченный таможенный орган заявлений об уплате акциза в электронной форме с применением личного кабинета участника внешнеэкономической деятельности;

  • -    Разработать и внедрить механизм взаимодействия должностных лиц при поступлении на рассмотрение распоряжения об уплате акциза по товарам Евразийского экономического союза.

Таким образом, предлагаемые меры по разработке технологий электронного администрирования акцизов при ввозе товаров предполагают в первую очередь, нормативное закрепление разрабатываемых технологий совершения операций, связанных с приемом таможенным органом распоряжения на уплату акцизов на табачную и никотин содержащую продукцию, а также доработку программно-аппаратных средств таможенных органов, необходимых для автоматизации обмена данными и их учетом.

ордеру.

Список литературы Направления развития администрирования акцизов в отношении табачной и никотиносодержащей продукции при переходе на цифровую маркировку

  • Федеральный закон от 27.11.2023 № 540-ФЗ "О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов".
  • Публичная декларация целей и задач ФТС России на 2024 г. // Федеральная таможенная служба Российской Федерации: [сайт]. - 2024. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://customs.gov.ru/storage/document/document_file/202403/22/pd_2024 (дата обращения: 14.07.2024).
  • Встреча с руководителем Федеральной таможенной службы Валерием Пикалёвым // Президент Российской Федерации: [сайт]. - 2024. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.kremlin.ru/events/president/news/74570 (дата обращения: 21.07.2024).
  • Федеральный закон от 22.04.2024 № 96-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 1 Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
  • Федеральный закон от 13.06.2023 № 203-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота табачных изделий, табачной продукции, никотинсодержащей продукции и сырья для их производства".
  • Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".
Еще
Статья научная