Направления совершенствования налогового администрирования на современном этапе развития экономики в России

Современное состояние российской экономики находится в прямой зависимости от колебания курса основных иностранных валют и экономических санкций, инициированных зарубежными странами, что влияет на соотношение спроса и предложения, в том числе оказывает влияние на рост инфляционных процессов в стране. В настоящее время одной из основных задач государства является развитие импортозамещающих производств, с целью увеличения валового внутреннего продукта (ВВП), а значит и увеличения налоговых поступлений в доходы бюджетной системы РФ. Естественно, что решить эту задачу невозможно без согласованных действий в налоговой сфере.

Эффективность функционирования налоговой системы во многом зависит от качества управления ею, что предусматривает способность налогового аппарата в процессе функционирования как выявлять факты несовершенства налогового законодательства, так и стремиться соблюдать основные принципы налогообложения. Администрирование налогов – это комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов в максимальном объеме при минимальных издержках [3, с. 150].

Сегодня в сложных условиях оптимального сбалансирования бюджетов всех уровней остро встает вопрос увеличения объема налоговых поступлений, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, входящих в закрытый перечень, согласно ст. 13-15 НК РФ [1].

Одним из основных бюджетообразующих налогов, формирующих доходы федерального бюджета, является налог на добавленную стоимость (НДС). Этот налог является косвенным налогом и достаточно простым для государства, с точки зрения, формирования доходов бюджета. Однако, одновременно он и достаточно сложный налог для правильности его уплаты налогоплательщиками, а также для органов, контролирующих их действия, что обусловлено его особым механизмом исчисления. Таким образом, этот налог долгое время был одним из самых «криминальных» в налоговой системе РФ. Возможность уменьшать сумму налога на сумму налогового вычета провоцировало налогоплательщиков изыскивать возможности получения поддельных счетов-фактур через фирмы-однодневки, и тем самым уходить от полного налогообложения [2, с. 80].

Нововведением 2015г. стало изменение налоговой декларации по НДС, в которой теперь должны указываться все контрагенты налогоплательщика, на сумму счетов-фактур которых он может уменьшать сумму налога в бюджет. Данное изменение в сочетании с внедрением новых электронных программ проверки деклараций упрощает работу налоговых органов по контролю за действиями налогоплательщиков. Теперь, проверка задекларированных данных обеих сторон осуществляется одновременно, и они должны быть идентичными. В том случае, если происходят разночтения, то это становится сигналом о фактах мошенничества и требует более углубленной проверки со стороны налоговых органов.

В настоящее время из восьми налогов, уплачиваемых организациями, вне зависимости от того в каком виде деятельности они задействованы, необходимость уплаты НДС наступает практически всегда. Поэтому, можно утверждать, что НДС – это универсальный налог, имеющий достаточно широкую налогооблагаемую базу под налогообложение которым подпадает большое количество организаций, находящихся на общем режиме налогообложения. Всё это свидетельствует о том, что нововведение коснется практически всех крупных предприятий, функционирующих на территории РФ и создающих наибольшую долю ВВП страны, что в свою очередь положительно отразится на налоговых поступлениях данного налога в доходы бюджетной системы РФ [3, с. 148].

Другой налог, в администрировании которого произошли значительные изменения в 2015г. – это налог на имущество физических лиц. В 2000 г., когда была принята вторая часть НК РФ, она содержала лишь четыре налога (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог). Данная часть НК РФ ежегодно пополнялась главами по соответствующим видам налогов. Однако, единственным налогом, не предусмотренным соответствующей главой НК РФ вплоть до 2015 г., оставался налог на имущество физических лиц. Более двадцати лет он был регламентирован Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», что не давало возможности признать реформу, начатую в 1998 г., окончившейся.

Сегодня в условиях нехватки доходов бюджетной системы РФ, изменения в механизме исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц однозначно скажутся положительно. Если ранее налогооблагаемая база по данному налогу формировалась за счет инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, то теперь это будет рыночная стоимость, превосходящая ее в разы. Соответственно, следует признать, что налоговое бремя физических лиц значительно возрастет с учетом принятия главы 32 НК РФ [1].

В целом, по нашему мнению, даже исходя из рассмотренных нововведений лишь по двум налогам, можно сделать вывод, что налоговое бремя на население будет увеличиваться, т.к. косвенные налоги (в т.ч. НДС) находятся в цене товаров, работ, услуг и конечные потребители являются их носителями, а стоимость имущества физических лиц претерпела кадастровую оценку, которая в ряде случаев, даже выше рыночной стоимости объектов налогообложения.

В то же время, Президент РФ и Правительство РФ, ставя одной из основных целей экономического развития государства – создание инновационных предприятий, импортозамещающих производств, да и в целом, увеличение ВВП страны, видят выполнение данной задачи в сокращении налоговой нагрузки на производственную сферу. Таким образом, по-нашему мнению, будет происходить перераспределение налоговой нагрузки с производственной сферы на население. Об этом, свидетельствуют и последние заявления Президента РФ о том, что к 2018г. однозначно произойдут изменения в администрировании налога на доходы физических лиц (НДФЛ), который является одним из бюджетообразующих для бюджетов субъектов РФ, в том числе для бюджетов муниципалитетов.

Упрощение взаимодействия налогоплательщиков с налоговыми органами также является немаловажным фактором полноты и своевременности уплаты обязательных платежей в доходы бюджетов всех уровней. Создание возможности взаимодействия в режиме он-лайн через использование личных кабинетов налогоплательщиков (физических лиц и организаций) упрощает получение необходимой информации, сдачи отчетности, дает возможность налоговой службе предупреждать плательщиков о сроках ее сдачи, что экономит время, средства и улучшает качество работы с налогоплательщиками [2, с. 79].

Таким образом, совершенствование налогового администрирования в Российской Федерации играет важную роль в развитии налоговой системы в целом. Оно может не только способствовать повышению уровня собираемости налогов и сборов, но и одновременно решать стратегические и оперативные задачи государства. Задачи по созданию конкурентоспособной, инновационной экономики, переходу на более высокие социальные стандарты для граждан требуют концентрации значительных финансовых ресурсов государства, основную часть которых образуют налоговые поступления. Соответственно, от эффективности осуществления налогового администрирования зависит полнота и своевременность формирования доходов бюджетов всех уровней. А от финансовых возможностей государства зависит выполнение всего комплекса экономических и социальных задач, поставленных Президентом РФ и Правительством РФ, направленных на модернизацию экономики, а значит и улучшение жизни российских граждан.