Направления совершенствования системы налогового администрирования налога на прибыль организаций

student 4 courses of the institute of economics and management

Kursk state university

Russia, Kursk

student 4 courses of the institute of economics and management Kursk state university

Russia, Kursk

student 4 courses of the institute of economics and management Kursk state university

Russia, Kursk

DIRECTIONS OF PERFECTION OF TAX

ADMINISTRATION SYSTEM OF TAX ON PROFIT OF ORGANIZATIONS

В современном обществе налоги используются как способ воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, а так же являются источником доходов государства. В наибольшей степени это касается налога на прибыль организаций, так как он является одним из наиболее важных источников дохода бюджета. Поступление средств в бюджет зависит от качественного контроля за правильностью исчисления, а также полнотой и своевременностью уплаты налога

в

бюджет –

администрирования.

Администрирование налога на прибыль организаций – достаточно новый термин в российской теории налогообложения. В связи с этим весьма широко понимание его содержания: от управления налогом до деятельности налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и полнотой уплаты налога. Налог на прибыль организаций является одним из основных источников доходной части государственного бюджета, при исчислении которого возникает много спорных вопросов, приводящих к недоимкам, а значит в дальнейшем и к уменьшению поступлений бюджета. Для устранения указанных проблем администрирование налога на прибыль организаций должно быть эффективным.

Качество налогового администрирования налога на прибыль организаций определяет эффективность налоговой системы страны, ее фискальную отдачу. Основными показателями, характеризующими налоговое администрирование, по налогу на прибыль организаций являются: объем поступлений и динамика задолженности, а так же количество проверок и их результаты [1, с. 217 - 224].

Предложим несколько способов совершенствования налогового администрирования по налогу на прибыль организаций: во-первых, введение минимального налога на прибыль организаций; во-вторых, сокращение различий между учетными процедурами налогового и бухгалтерского учетов, и в – третьих, внесение необходимых изменений в Налоговый кодекс РФ [2, с. 18]. П. 2 ст. 283 Налогового кодекса РФ гласит, что плательщики налога на прибыль организаций вправе осуществлять перенос убытка на будущее в течение десяти лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток [3, с. 691 - 695].

В связи с чем, организации не только не заинтересованы в максимизации налогооблагаемой прибыли, но и наоборот нацелены на формирование убытка, так как впоследствии смогут перенести его на будущее.

Таким образом, существует реальная проблема выпадения налоговых доходов бюджетов, ведь сложившаяся финансовая картина на предприятии далека от реальности, что приводит к сокрытию прибыли от налогообложения и соответственно к не до получению налоговых отчислений.

В качестве решения данной проблемы предлагается расчет и введение минимального налога, оптимальный уровень которого будет составлять около 4 % от выручки организации – налогоплательщика.

Суть данной схемы состоит в том, что налогоплательщики будут уплачивать фиксированную сумму налога, независимо от результатов деятельности после применения всех экономически обоснованных вычетов. Но стоит предусмотреть и льготы, например, вновь созданные компании в течение первых двух лет должны освобождаться от его уплаты.

Таким образом, уплата в обязательном порядке минимального налога на прибыль организаций будет стимулировать налогоплательщиков становиться прибыльными компаниями.

Сложная система расчета налога на прибыль также является насущной проблемой, приводящей к его недоимке. Так параллельное ведение бухгалтерского и налогового учетов предполагает наличие большого количества различной документации, в связи с чем изучение процедуры налогового учета проверяемой организации и ее соответствия требованиям законодательства при проведении проверок налоговыми органами является процедурой долгой и трудоемкой. Поэтому возникает необходимость снижения трудоемкости трудоемкости организации налогового учета путем сведения к минимуму количества различий между бухгалтерскими и налоговыми учетными процедурами, но это никак не должно снизить эффективность взимания самого налога на прибыль организаций.

Кроме того, существующие проблемы свидетельствуют и о несовершенстве налогового законодательства, поэтому предлагается внести некоторые поправки, прежде всего, в Налоговый кодекс РФ [1, с. 217 - 224].

Например, следует установить часть ставки налога на прибыль организаций, подлежащей зачислению в бюджеты муниципальных образований, что повысит доходность соответствующего бюджета и может привести к укреплению прав и ответственности местных органов власти.

Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что, несмотря на многочисленные исследования налогового администрирования налога на прибыль организаций, как одного из основных механизмов регулирования налоговых поступлений, на сегодняшний день все же остается необходимость его совершенствования в связи с имеющимися пробелами как практических (в организации), так и теоретических (в законодательстве) аспектах.

Предложенные пути совершенствования налогового администрирования налога на прибыль организаций позволят не только увеличить и стабилизировать объем налоговых поступлений в бюджеты различных уровней, но и оптимизировать существующий в настоящее время механизм налогового администрирования налога на прибыль организаций, как в Курской области, так и в РФ в целом.