Направления совершенствования учета движения денежных средств в ООО “Нерал-Чишмы”



Ишбулдина А.Н. студент 5 курса кафедра бухгалтерского учета и анализа Рахматуллин Ю.Я. научный руководитель, канд. экономических наук доцент БГАУ Россия, г.Уфа НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО “НЕРАЛ-ЧИШМЫ”

Общество с ограниченной ответственностью “Нерал-Чишмы” является сельхозпроизводителем растениеводческой продукции и имеет статус семеноводческого хозяйства по многолетним и однолетним травам. Цель производственной деятельности ООО “Нерал-Чишмы” это обеспечение семенами многолетних трав хозяйства, входящие в группу компаний «Нерал» и хозяйства Чишминского района.

Основными задачами бухгалтерского учета денежных средств в ООО “Нерал-Чишмы” являются: добросовестный, своевременный и полный учет этих средств и операций по их движению; контроль за наличием денежных средств, их сохранностью и целевым использованием; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; выявление возможностей более рационального использования денежных средств; формирование достоверной отчетности о движении денежных средств. Согласно Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12.10.2011 № 373 ‑ П, ООО “Нерал-Чишмы” должен иметь установленный лимит остатка наличных денег в кассе на конец рабочего дня.

Согласно Порядка ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации утверждено ЦБ РФ 12.10.2011 № 373 ‑ П, ООО “Нерал-Чишмы” должен иметь установленный лимит остатка наличных денег в кассе на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы должны храниться на банковских счетах в банках.

Однако в соответствии с изменениями вступившими в силу с 1 января 2012 года лимит остатка кассы устанавливается самими организациями по конкретным правилам. Для этого необходимо издать распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица, индивидуальным предпринимателем или иным уполномоченным лицом. В новом документе ничего не говорится об обязанности согласовывать лимит остатка кассы с банком, соответственно, этого делать и не надо. Лимит остатка наличных денег определяется в соответствии с приложением к Положению о кассовых операциях. Накопление наличных денег в кассе сверх установленного лимита допускается в дни выплат заработной платы и стипендий, а также выплат, включенных в соответствии с методологией, принятой для заполнения форм федерального государственного статистического наблюдения, в фонд заработной платы и выплаты социального характера. Предназначенная для выплат заработной платы, стипендий и других выплат сумма наличных денег устанавливается согласно расчетно-платежной ведомости. Срок выдачи наличных денег на эти выплаты определяется руководителем и указывается в расчетно-платежной ведомости. При этом Положением о кассовых операциях ограничивается максимальный срок выдачи наличных денег по выплатам заработной платы, стипендий и другим выплатам: он не может превышать пяти рабочих дней (включая день получения наличных денег с банковского счета на указанные выплаты).

Кассовые операции, осуществляемые в организации оформляются унифицированными формами первичной учетной документации, утвержденными Госкомстатом России, согласованными с Минфином России и введенными в действие с 1 января 1999 года и соответствующих Общероссийскому классификатору документации ОК 011 ‑ 93, утвержденному Постановлением Госстандарта РФ от 30.12.1993 №299. Все первичные документы заполняются автоматически с использованием программы 1С: Бухгалтерия 8.0, которая позволяет, преодолеть разрыв между моментом совершенствования хозяйственной операции и моментом ее отражения в учете.

Учет в ООО “Нерал-Чишмы” полностью автоматизирован. Программа “1С: Бухгалтерия” в ООО “Нерал-Чишмы” установлена, но работники используют версию программы “1С: Бухгалтерия 8.0” . Также недостатками является то, что на предприятии нет изолированное помещение кассы предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег, а так же для осуществления кассовых операций в ООО “Нерал-Чишмы” не предусмотрена должность кассира, касса находится в бухгалтерии. Наличные деньги хранятся в сейфе. Деньги принимает и выдает главный бухгалтер.

Одним из наиболее существенных недостатков работы предприятий в современных рыночных условиях является практически полное отсутствие системы управления ресурсами предприятия - производственными, материальными, финансовыми, трудовыми. Особое внимание должно быть уделено системе управления денежными потоками предприятия, так как проблемы с наличностью возникают из-за объективной неравномерности поступлений и выплат, либо в результате непредвиденных обстоятельств. Какой бы ни была причина отсутствия наличных денег, последствия для предприятия могут быть очень серьезными.

В рыночной экономике между предприятиями и банками постоянно совершаются сделки по поводу перераспределения, хранения денежных средств. Всевозможные расчеты, возникающие между предприятиями, также ведутся при помощи денежных средств. С их помощью завершается превращение денежной формы выделенных средств в производственные запасы, получение денежной выручки и заключенного в ней чистого дохода. Таким образом, денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а их своевременное завершение служит необходимым условием процесса производства.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах и особых счетах, чековых книжках, переводах в пути и денежных документах. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадии кругооборота хозяйственных средств, скоростью движения которых во многом определяется активность всей предпринимательской деятельности. Объемом имеющихся у организации денег как важнейшего платежного средства определяется платежеспособность предприятия - одна из важнейших характеристик его финансового положения.

Денежные средства являются необходимым условием функционирования предприятия. Без денег деятельность прекращается. Всесторонне скоординированная стратегия управления денежными ресурсами предприятия должна обеспечить его платежеспособность. Кроме того, предприятию необходимы определенные запасы резервных денежных средств для оплаты возможных непредвиденных обязательств, а также для осуществления неожиданных выгодных инвестиций.

Поэтому искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию движения денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу предприятия по своим обязательствам обеспечивалось поступление денег от покупателей и других дебиторов при сохранении необходимых резервов. Такой подход обеспечивает возможность сохранения повседневной платежеспособности предприятия, извлечения дополнительной прибыли за счет инвестиции появляющихся временно свободных денежных ресурсов без их замораживания. Построение системы эффективного управления денежными потоками невозможно без наличия полной и достоверной бухгалтерской информации о наличии и движении денежных средств организации. Все это придает особое значение учету и анализу денежных средств как важнейшему инструменту управления денежными потоками, контроля сохранности, законности и эффективности использования денежных средств, поддержания повседневной платежеспособности предприятия.

В заключении анализируя недостатки выявленные в ООО “Нерал-Чишмы” можно предложит пути усовершенствования учета. Для упрощения работы главного бухгалтера с наличными деньгами ООО “Нерал-Чишмы” необходимо принять работника на должность кассира, перейти на зачисление заработной платы и отпускных на пластиковые карты, заключив договор с ОАО “Альфа-Банк”. Тогда организация могла бы иметь только одну кассовую книгу, в которой учитываются все поступления и выдачи наличных денег. Так же в ООО “Нерал-Чишмы” необходимо выделить изолированное помещение кассы предназначенного для приема, выдачи и временного хранения наличных денег. И особенно уделить внимание на автоматизацию учета, предложить предприятию установить “1С: Бухгалтерия 8.2”.

Так же в связи с поставленной целью урегулирования движения денежных средств в ООО “Нерал-Чишмы” хотелось бы предложить осуществлять финансовое планирование, а неотъемлемая часть финансового плана – бюджет денежных потоков. Бюджет денежных средств предназначен в первую очередь для управления ликвидностью и платежеспособностью компании. Ни в коем случае нельзя допускать дефицита финансовых ресурсов и наоборот нужно следить за тем, чтобы не было "не пристроенного" избытка денежной массы, так как можно получить дополнительную прибыль за счет финансовых операций.

На мой взгляд внедрение указанных разработок в деятельность ООО “Нерал-Чишмы” принесет положительные результаты и обеспечит рациональное движение денежных средств.