Научно-методическое обоснование организации учета и контроля денежных средств хозяйствующего субъекта

В процессе осуществления финансовой и хозяйственной деятельности менеджеры организаций сталкиваются с необходимостью повышения эффективности учета и контроля за поступлением и расходованием денежных средств. Например, нужно контролировать осуществление денежных расчетов с контрагентами, проводить учет расчетов по выплате заработной платы и выдачу подотчетных сумм персоналу и дивидендов акционерам и т.п. Организация учета и контроля осуществляется по внешним денежным расчетам, связанным с коммерческими и финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок материальных ценностей, готовой продукции, выполнением дополнительных работ, оказанием услуг, закупкой сырья, уплатой налогов, возвратом кредитов и т.д.

Важную роль для организации играет ее учетная политика, под которой понимается принятая ей совокупность способов ведения бухгалтерского учета, включающая в себя первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущую группировку и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности. При формировании учетной политики организация имеет право выбрать один из нескольких элементов из каждого способа ведения бухгалтерского учета, допускаемых нормативными документами о бухгалтерском учете в РФ. 1

Проведение полноценной финансовой работы невозможно без некоторого объема денежных средств, поэтому в процессе хозяйствования деньги аккумулируются от основных видов деятельности. «Денежные средства предприятия могут формироваться от следующих видов деятельности: основной (получение выручки от реализации продукции), финансовой (получение кредитов, продажа ценных бумаг), инвестиционной (осуществления капитальных вложений, инвестиций). Движение денежных средств происходит постоянно. Необходимо непрерывно осуществлять управление денежными притоками и денежными оттоками для их сбалансированности». 2

Применяемая методика учета и контроля денежных средств оказывает большое влияние на текущие расчеты и на денежный оборот организации, поэтому все денежные потоки нужно разделять на наличный и безналичный оборот. Основной частью денежного оборота является безналичный оборот, представляющий собой совокупность платежей, совершаемых путем безналичных перечислений по счетам плательщиков и получателей средств, зачета взаимных требований. Поэтому, финансовые менеджеры должны формировать эффективную политику учета поступления и расходования имеющегося объема денежных ресурсов. «Денежные средства представляют собой специфический вид активов предприятия, которые являются универсальным платежным средством для привлечения на предприятие любых ресурсов. По своему содержанию они представляют собой сумму денег, оставшихся на расчетном счету банка (депозите до востребования) в местной и иностранной валюте, а также некоторая сумма наличных денег, хранящихся в кассе компании на дату составления баланса». 3

Методическое обеспечение учета и контроля денежных средств представляет собой стратегию с большим набором эффективных методов разработки и реализации управленческих решений, связанных с формированием и распределением имеющихся ресурсов. Кроме этого, решаются внутрихозяйственные задачи по использованию заработанных денег с учетом повышения оборачиваемости денежных средств, направленных на поддержку финансового равновесия и устойчивого развития организации. Как все ключевые функциональные системы финансового менеджмента, учет и контроль денежных средств подчинено особой цели – повышению рыночной стоимости организации. Эффективное управление и контроль за денежными потоками в процессе хозяйственной работы, также обеспечивает постоянное финансовое равновесие организации. В составе реального механизма управления денежными средствами отдельная роль отводится методам внутреннего контроля, которыми оперируют финансовые менеджеры в текущей работе. «Внутренний контроль денежных потоков представляет собой организуемый предприятием процесс проверки исполнения всех управленческих решений в области их формирования с целью реализации разработанной политики их развития и намеченных показателей текущих и оперативных планов. Создание систем внутреннего контроля является неотъемлемой составной частью построения всей системы управления предприятием с целью обеспечения его эффективности. В этих традиционных системах внутреннего контроля органической составной частью является и система контроля денежных потоков. 4

Мобилизованные денежные средства - это главный объект внимания финансового менеджмента, поскольку необходимо обеспечивать текущую платежеспособность и ликвидность организации, а это связано с большой аналитической работой. Приоритетность финансовой работы по проведению учета и контроля, сопряжена с необходимостью постоянной мобилизации денежных средств на неотложные нужды. «Движение денежных активов по предприятию отражается в отчете о движении денежных средств — одной из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств предприятия (форма № 4)». 5

Таким образом, методическое обеспечение и нормативная база по учету и контролю денежных средств позволяет сделать вывод о том, что существуют разные методики, которые применяются в условиях рыночной экономики. Методическое обеспечение организации учета и контроля денежных средств достаточно обширно и динамично, вследствие чего от финансовых менеджеров и бухгалтеров на участке учета денежных средств требуется повышенная внимательность, скрупулезность в расчетах и хорошая память. А соблюдение действующего законодательства в действующих организациях, поможет обеспечить правильную постановку учета и контроля денежных средств на всех этапах хозяйственной и финансовой работы.