Недостатки действующей системы налогообложения индивидуального предпринимательства в Республике Беларусь

Опыт применения специальных налоговых режимов в Республике Беларусь показал их несовершенство, наличие многочисленных пробелов в законодательстве. При применении различных систем налогообложения индивидуальных предпринимателей следует акцентировать внимание на следующих проблемах.

• 1.    Проблема налогово-информационного обеспечения малого предпринимательства.

• 2.    Трудность оспорить действия налоговой службы и двусмысленность законодательства.

• 3.    «Закрытость» налоговых служб для предпринимателей. Налоговым органам необходимо наладить систему предоставления консультационных услуг для предпринимателей, а также проводить тематические обучающие семинары и т.п.

• 4.    Частые изменения нормативно-правовой базы.

Субъекты малого предпринимательства страдают от монополии налоговых инспекций на информацию, практически недоступную налогоплательщикам. В ситуации, когда вопросы налогообложения регулируются сотнями правовых актов и инструктивных документов, работники налоговых органов могут толковать все неясности и двусмысленности законодательных положений в пользу бюджета.

Это объясняется общим низким уровнем знания налогового законодательства бизнесменами, что приводит не только к нарушениям, но и формирует у предпринимателей мнение о невозможности выполнения всех требований налогового законодательства. На данном этапе можно говорить о том, что налоговая система является весьма сложной. Сегодня уплата налогов требует от предпринимателя профессиональных знаний по учету и налогообложению либо найма высокооплачиваемых специалистов по бухгалтерскому учету и налогам. [2].

Трудность оспорить действия представителей налоговой службы, является основным препятствием для работы малых и средних предприятий в области налогообложения.

Для преодоления этого препятствия необходимо произвести ряд изменений, в первую очередь - в организации работы налоговой службы, а также расширить инфраструктуру обучения и консультирования субъектов малого предпринимательства.

Необходимо производить совершенствование налогового законодательства с целью его упрощения, придания налоговым законам большей прозрачности. Налоговому законодательству необходимо придать большую четкость, не оставляющую места для неоднозначного толкования налоговых норм.

В настоящее время продолжается активное изменение налогового законодательства. Данный недостаток занимает, как и прежде, одно из лидирующих мест в списке проблем, препятствующих деятельности предприятий малого и среднего бизнеса.

Действующая в стране налоговая система со слабо проработанными теоретически и экономически ставками налогов вынуждает вводить новые (и подчас совсем не рыночные) виды изъятий, способные, по мнению властей, нивелировать негативные последствия, связанные с произвольностью ставок налогов на отдельные доходы. Это может привести к тому, что все доходы уйдут в личное потребление.

Поэтому важно, чтобы доходы облагались по ставкам, соразмерным величине полученных доходов, чтобы при прочих равных условиях у предпринимателя не было мотива перераспределять доходы в целях «легального» снижения размера уплачиваемого налога [1].

Как видно, нестабильность налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным.

Безусловно, нельзя говорит и о том, что налоговая система должна быть застывшей. Она реформируется сейчас и должна реформироваться дальше. Она, следуя общему ходу всей экономической реформы, является её неотъемлемым звеном. Сегодняшняя стабилизация экономики пока проявляется лишь как тенденция в условиях продолжающегося спада производства и инфляции. Реформирующаяся налоговая система призвана противостоять экономическому и финансовому кризису.

Кроме проблем налогового характера, существуют и другие факторы, сдерживающие развитие малого предпринимательства в Республике Беларусь, такие как:

• 1)    нестабильность бюджетного финансирования государственных программ поддержки малого предпринимательства;

• 2)    неразвитость механизмов финансово-кредитной поддержки и страхования рисков малых предприятий; отсутствие механизмов

самофинансирования (кредитные союзы, общества взаимного страхования и др.);

• 3)    ограничение доступа малых предприятий к производственным мощностям и имуществу реструктуризируемых предприятий; отсутствие надежной социальной защищенности и безопасности предпринимателей;

• 4)    организационные проблемы взаимодействия малого бизнеса с рынком и с государственными структурами;

• 5)    административные барьеры на пути развития малого предпринимательства [1].

Очевидно, что всесторонняя поддержка малого бизнеса является самой важной задачей местных властей. Государство и местные власти обязаны в меру своих возможностей проводить патерналистскую (покровительственную) политику в отношении предпринимателей-производителей, всячески способствуя их возникновению и развитию на территории города и области.