Некоторые аспекты развития и налогообложения криптовалютной сферы

Бесплатный доступ

В статье рассматривается состояние децентрализованных финансов (DeFi). Исследуются классификация токенов, принятая в криптовалютном сообществе, и классификация токенов, которая может быть выделена при рассмотрении регулирующих криптовалюты российских законов. Выявлено, что законодательство Российской Федерации охватывает не все существующие токены. Также рассматривается налогообложение криптовалют в России.

Криптовалюта, налогообложение, токены, децентрализованные финансы, токены безопасности, токены полезности

Короткий адрес: https://sciup.org/170188875

IDR: 170188875   |   DOI: 10.24412/2500-1000-2021-5-2-159-161

Текст научной статьи Некоторые аспекты развития и налогообложения криптовалютной сферы

Начало 2021 года связано со значительным ростом криптовалютного рынка. С начала 2021 года к концу апреля 2021 года капитализация криптовалютного рынка возросла почти в 3 раза, курс многих криптовалют обновил свои исторические максимумы: курс первой криптовалюты Биткоина (Bitcoin) возрос с января к апрелю почти в 8 раз и обновил свой исторический максимум; исторический максимум также обновили Эфириум (Ethereum), Binance Coin, Dogecoin и многие другие монеты [1]. Вместе с криптовалютным рынком стал расти и интерес к криптовалюте в обществе. В криптовалюту стали вкладываться крупные инвесторы (например, Tesla, MicroStrategy, Square, The Motley Fool) [2]. При этом криптовалютная сфера предлагает инвесторам и трейдерам большое количество разнообразных инструментов.

С учетом этого интересным вопросом также является опыт налогообложение криптовалют в России. Этим объясняется актуальность статьи. Целью статьи является рассмотрение некоторых криптовалютных инструментов и особенностей налогообложения криптовалют.

Одним из наиболее развитых секторов в криптовалютной сфере является сектор децентрализованных финансов (DeFi). Децентрализованные финансы переводят в криптовалюту депозиты, кредитование, обмены. В Таблице отражена сумма залогов, заблокированных в займах сектора децентрализованных финансов (DeFi) в 2019-2021 (на конец последнего месяца в каждом квартале).

Таблица. Сумма залогов, заблокированных в займах DeFi на конец кварталов в 20192021 гг. [3]

Дата

Сумма, млн. долл.

Изменение

Прирост, млн. долл.

Прирост, %

Март 2019

339

-

-

Июнь 2019

619

279,829

82,50

Сентябрь 2019

575

-44,384

-7,17

Декабрь 2019

698

123,462

21,49

Март 2020

1047

348,911

49,98

Июнь 2020

1861

814

77,75

Сентябрь 2020

11209

9348

502,31

Декабрь 2020

16271

5062

45,16

Март 2021

48550

32279

198,38

Рассматриваемый в Таблице показатель может использоваться для характеристики развития сектора децентрализованных финансов. Пик развития этого рынка пришелся на середину мая 2021 года (88 млрд. долл., рост в 252,5 раза по сравнению с мартом 2019 года). При этом к концу мая 2021 года (апрель и май не отражены в Таблице) на рынке наблюдается спад (как и во всей криптовалютной сфере в целом).

Рассмотрим, как соотносятся общепринятые в криптовалютном сообществе классификации токенов с классификацией, представленной в российском законодательстве. Так, криптовалюты в России на данный момент регулируются Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также Федеральным законом от 02.08.2019 N 259-ФЗ «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [4; 5].

Первый из указанных законов рассматривает такие понятия как «цифровой финансовый актив» и «цифровая валюта». В статье 8 «Закона о краудфандинге» рассматриваются «утилитарные цифровые права». В криптовалютном сообществе токены разделяют на токены полезности; токены безопасности (токены-ценные бумаги); платежные токены; долговые токены; обеспеченные деньгами или реальными активами токены (стейблкоины); невзаимозаменяемые токены.

Если под цифровыми финансовыми активами понимаются цифровые права, связанные с денежными требованиями, осуществлением прав по эмиссионным ценным бумагам, участием в капитале непубличного акционерного общества, то долговые токены, токены-ценные бумаги, а также стейблкоины (в части токенов обеспеченных деньгами) относятся к цифровым финансовым активам. Цифровой валюте соответствуют токены платежные, а утилитарным цифровым правам – токены полезности (в том случае, если они связаны с правами требования передачи вещей, тре- бования оказания услуг, выполнения работ, требования передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав использования результатов интеллектуальной деятельности). Закон не затрагивает некоторые стейблкои-ны, невзаимозаменяемые токены и некоторые токены полезности.

Законы не устанавливают особого порядка уплаты налогов для сделок с криптовалюты. Для целей налогообложения криптовалюта признается имуществом, а потому с положительной суммы, получаемой путем вычета доходов от продажи криптовалюты и расходов на ее покупку, физическому лицу необходимо заплатить НДФЛ 13% (если доход превышает 5 млн. руб., то 15%). При этом, как отмечает в своей статье Белик А.С., не имеется оснований для применения льготного порядка налогообложения доходов от продажи криптовалют, находящихся в собственности налогоплательщика три года и более, нет оснований также для получения фиксированного имущественного налогового вычета (в размере, не превышающего 250 000 рублей) в отношении операций купли-продажи криптовалют [6].

При исследовании вопросов, связанных с налогообложением криптовалюты, примечательным является законопроект 1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения цифровой валюты)» (данный законопроект был принят Госдумой в первом чтении 17 февраля 2021 года). Кроме того, что цифровая валюта признается имуществом для целей Налогового кодекса (и, соответственно, прибыль (доход) от операций с цифровой валютой облагается налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц), законопроект устанавливает ряд штрафов: за неправомерное непредставление в налоговый орган отчета об операциях с криптовалютой, отчета об остатках цифровой валюты – 10% от наибольшей из двух сумм: суммы поступления цифровой валюты или суммы списания цифровой валюты; за неуплату или неполную уплату сумм налога по опе- рациям с цифровыми налогами – 40% от суммы налога [7].

Таким образом, одним из наиболее развитых в криптовалютной сфере секторов является сектор децентрализованных финансов, при этом на криптовалютном рынке наблюдается спад на конец мая 2021

года. В российском законодательстве опи саны не все виды токенов (не затрагивают ся некоторые стейблкоины, невзаимозаме няемые токены и некоторые токены по лезности). Законодательство в части нало гообложения криптовалют в России нахо дится на этапе становления.

Список литературы Некоторые аспекты развития и налогообложения криптовалютной сферы

  • Global Cryptocurrency Charts // CoinMarketCap. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://coinmarketcap.com/charts/, свободный. Дата обращения: 23.05.2021
  • Зачем Tesla и другие крупные компании инвестируют в криптовалюту // РосБизнесКонсалтинг. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.rbc.ru/crypto/news/607fd4fc9a794781d8fee451, свободный. Дата обращения: 23.05.2021
  • Total Value Locked (USD) in DeFi // defipulse. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://defipulse.com/, свободный. Дата обращения: 23.05.2021
  • Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // КонсультантПлюс. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358753/, свободный. Дата обращения: 22.05.2021
  • Федеральный закон от 02.08.2019 N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // КонсультантПлюс. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_330652/, свободный. Дата обращения: 22.05.2021
  • Белик А.С. Особенности налогообложения операций с криптовалютами в Российской Федерации // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2019. - № 10 (217). - С. 80-83.
  • Законопроект № 1065710-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения цифровой валюты)" // Система обеспечения законодательной деятельности. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1065710-7, свободный. Дата обращения: 22.05.2021
Еще
Статья научная