Некоторые аспекты развития и налогообложения криптовалютной сферы
Автор: Доценко Д.А.
Журнал: Международный журнал гуманитарных и естественных наук @intjournal
Рубрика: Экономические науки
Статья в выпуске: 5-2 (56), 2021 года.
Бесплатный доступ
В статье рассматривается состояние децентрализованных финансов (DeFi). Исследуются классификация токенов, принятая в криптовалютном сообществе, и классификация токенов, которая может быть выделена при рассмотрении регулирующих криптовалюты российских законов. Выявлено, что законодательство Российской Федерации охватывает не все существующие токены. Также рассматривается налогообложение криптовалют в России.
Криптовалюта, налогообложение, токены, децентрализованные финансы, токены безопасности, токены полезности
Короткий адрес: https://sciup.org/170188875
IDR: 170188875 | DOI: 10.24412/2500-1000-2021-5-2-159-161
Текст научной статьи Некоторые аспекты развития и налогообложения криптовалютной сферы
Начало 2021 года связано со значительным ростом криптовалютного рынка. С начала 2021 года к концу апреля 2021 года капитализация криптовалютного рынка возросла почти в 3 раза, курс многих криптовалют обновил свои исторические максимумы: курс первой криптовалюты Биткоина (Bitcoin) возрос с января к апрелю почти в 8 раз и обновил свой исторический максимум; исторический максимум также обновили Эфириум (Ethereum), Binance Coin, Dogecoin и многие другие монеты [1]. Вместе с криптовалютным рынком стал расти и интерес к криптовалюте в обществе. В криптовалюту стали вкладываться крупные инвесторы (например, Tesla, MicroStrategy, Square, The Motley Fool) [2]. При этом криптовалютная сфера предлагает инвесторам и трейдерам большое количество разнообразных инструментов.
С учетом этого интересным вопросом также является опыт налогообложение криптовалют в России. Этим объясняется актуальность статьи. Целью статьи является рассмотрение некоторых криптовалютных инструментов и особенностей налогообложения криптовалют.
Одним из наиболее развитых секторов в криптовалютной сфере является сектор децентрализованных финансов (DeFi). Децентрализованные финансы переводят в криптовалюту депозиты, кредитование, обмены. В Таблице отражена сумма залогов, заблокированных в займах сектора децентрализованных финансов (DeFi) в 2019-2021 (на конец последнего месяца в каждом квартале).
Таблица. Сумма залогов, заблокированных в займах DeFi на конец кварталов в 20192021 гг. [3]
Дата |
Сумма, млн. долл. |
Изменение |
|
Прирост, млн. долл. |
Прирост, % |
||
Март 2019 |
339 |
- |
- |
Июнь 2019 |
619 |
279,829 |
82,50 |
Сентябрь 2019 |
575 |
-44,384 |
-7,17 |
Декабрь 2019 |
698 |
123,462 |
21,49 |
Март 2020 |
1047 |
348,911 |
49,98 |
Июнь 2020 |
1861 |
814 |
77,75 |
Сентябрь 2020 |
11209 |
9348 |
502,31 |
Декабрь 2020 |
16271 |
5062 |
45,16 |
Март 2021 |
48550 |
32279 |
198,38 |
Рассматриваемый в Таблице показатель может использоваться для характеристики развития сектора децентрализованных финансов. Пик развития этого рынка пришелся на середину мая 2021 года (88 млрд. долл., рост в 252,5 раза по сравнению с мартом 2019 года). При этом к концу мая 2021 года (апрель и май не отражены в Таблице) на рынке наблюдается спад (как и во всей криптовалютной сфере в целом).
Рассмотрим, как соотносятся общепринятые в криптовалютном сообществе классификации токенов с классификацией, представленной в российском законодательстве. Так, криптовалюты в России на данный момент регулируются Федеральным законом от 31.07.2020 N 259-ФЗ «О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», а также Федеральным законом от 02.08.2019 N 259-ФЗ «О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» [4; 5].
Первый из указанных законов рассматривает такие понятия как «цифровой финансовый актив» и «цифровая валюта». В статье 8 «Закона о краудфандинге» рассматриваются «утилитарные цифровые права». В криптовалютном сообществе токены разделяют на токены полезности; токены безопасности (токены-ценные бумаги); платежные токены; долговые токены; обеспеченные деньгами или реальными активами токены (стейблкоины); невзаимозаменяемые токены.
Если под цифровыми финансовыми активами понимаются цифровые права, связанные с денежными требованиями, осуществлением прав по эмиссионным ценным бумагам, участием в капитале непубличного акционерного общества, то долговые токены, токены-ценные бумаги, а также стейблкоины (в части токенов обеспеченных деньгами) относятся к цифровым финансовым активам. Цифровой валюте соответствуют токены платежные, а утилитарным цифровым правам – токены полезности (в том случае, если они связаны с правами требования передачи вещей, тре- бования оказания услуг, выполнения работ, требования передачи исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности и прав использования результатов интеллектуальной деятельности). Закон не затрагивает некоторые стейблкои-ны, невзаимозаменяемые токены и некоторые токены полезности.
Законы не устанавливают особого порядка уплаты налогов для сделок с криптовалюты. Для целей налогообложения криптовалюта признается имуществом, а потому с положительной суммы, получаемой путем вычета доходов от продажи криптовалюты и расходов на ее покупку, физическому лицу необходимо заплатить НДФЛ 13% (если доход превышает 5 млн. руб., то 15%). При этом, как отмечает в своей статье Белик А.С., не имеется оснований для применения льготного порядка налогообложения доходов от продажи криптовалют, находящихся в собственности налогоплательщика три года и более, нет оснований также для получения фиксированного имущественного налогового вычета (в размере, не превышающего 250 000 рублей) в отношении операций купли-продажи криптовалют [6].
При исследовании вопросов, связанных с налогообложением криптовалюты, примечательным является законопроект 1065710-7 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения цифровой валюты)» (данный законопроект был принят Госдумой в первом чтении 17 февраля 2021 года). Кроме того, что цифровая валюта признается имуществом для целей Налогового кодекса (и, соответственно, прибыль (доход) от операций с цифровой валютой облагается налогом на прибыль организаций и налогом на доходы физических лиц), законопроект устанавливает ряд штрафов: за неправомерное непредставление в налоговый орган отчета об операциях с криптовалютой, отчета об остатках цифровой валюты – 10% от наибольшей из двух сумм: суммы поступления цифровой валюты или суммы списания цифровой валюты; за неуплату или неполную уплату сумм налога по опе- рациям с цифровыми налогами – 40% от суммы налога [7].
Таким образом, одним из наиболее развитых в криптовалютной сфере секторов является сектор децентрализованных финансов, при этом на криптовалютном рынке наблюдается спад на конец мая 2021
года. В российском законодательстве опи саны не все виды токенов (не затрагивают ся некоторые стейблкоины, невзаимозаме няемые токены и некоторые токены по лезности). Законодательство в части нало гообложения криптовалют в России нахо дится на этапе становления.
Список литературы Некоторые аспекты развития и налогообложения криптовалютной сферы
- Global Cryptocurrency Charts // CoinMarketCap. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://coinmarketcap.com/charts/, свободный. Дата обращения: 23.05.2021
- Зачем Tesla и другие крупные компании инвестируют в криптовалюту // РосБизнесКонсалтинг. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://www.rbc.ru/crypto/news/607fd4fc9a794781d8fee451, свободный. Дата обращения: 23.05.2021
- Total Value Locked (USD) in DeFi // defipulse. - [Электронный ресурс] - Режим доступа: https://defipulse.com/, свободный. Дата обращения: 23.05.2021
- Федеральный закон от 31.07.2020 N 259-ФЗ "О цифровых финансовых активах, цифровой валюте и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // КонсультантПлюс. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_358753/, свободный. Дата обращения: 22.05.2021
- Федеральный закон от 02.08.2019 N 259-ФЗ "О привлечении инвестиций с использованием инвестиционных платформ и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" // КонсультантПлюс. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_330652/, свободный. Дата обращения: 22.05.2021
- Белик А.С. Особенности налогообложения операций с криптовалютами в Российской Федерации // Имущественные отношения в Российской Федерации. - 2019. - № 10 (217). - С. 80-83.
- Законопроект № 1065710-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения цифровой валюты)" // Система обеспечения законодательной деятельности. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://sozd.duma.gov.ru/bill/1065710-7, свободный. Дата обращения: 22.05.2021