Некоторые аспекты таможенного и налогообложения алкогольной продукции в Российской Федерации

Понятие акциза закреплено в НК РФ. Акциз как таможенный платеж – это косвенный платеж в пользу бюджета, который выплачивается при перемещении подакцизных товаров через таможенную границу РФ. Данный вид платежа взимается всеми странами-участницами Евразийского экономического союза, законодательная основа которых установлена на национальном уровне и закреплена в налоговых кодексах. Таможенные органы являются главным фактором в обеспечении безопасности и легальности провоза алкогольной продукции, а Налоговый кодекс и федеральные законы регулируют качественность оборота алкогольной продукции на территории РФ.

Роль таможенных органов в вопросах, связанных с алкогольной продукцией велика, так как эффективный таможенный контроль не позволит проникнуть на тер- риторию РФ и на внутренний потребительский рынок некачественной продукции. Меры, принимаемые таможенными органами и законодательством РФ, помогают защитить население от контрафактного товара, а также позволяют пресечь неполноту уплаты таможенных и налоговых платежей, что влияет на пополнение бюджета страны.

Для РФ важным аспектом пополнения бюджета является алкогольная продукция. Помимо продажи алкоголя или же взятия акциза за алкоголь, перемещенный через таможенную границу РФ, в бюджет страны так же направляются средства за счёт акцизных марок на алкогольную продукцию. Также стоит отметить объем розничных продаж алкогольной продукции, благодаря которому видно, сколько алкоголя в декалитрах продается на территории РФ.

Таблица 1. Состояние таможенного и налогообложения алкогольной продукции по раз- личным факторам в 2018-2020 годах

Показатели	2018	2019	2020	Изменения 2020 г. в % к
				2018	2019
Контрабанда алкогольной продукции и\или табачных изделий	52	51	105	201,9	205,9
Незаконное перемещение через таможенную границу ЕАЭС алкогольной продукции и (или) табачных изделий, млн. руб.	406,8	329	371	91,1	112,8
Сведения об объеме розничных продаж алкогольной продукции, млн. дал.	99,8	101,4	105,9	106,1	104,4

По данным таблицы 1 можно сделать выводы по показателям, связанным с перемещением алкогольной продукции через таможенную границу или же с нахождением и реализацией её на территории РФ. По объемам розничных продаж алкогольной продукции замечена незначительная положительная динамика в 2019 году.

На примере 2018 года можем наблюдать, как сильно выросли акцизы на алко- голь. Акцизы всегда играли важную роль в формировании бюджета государства и при этом всегда контролировали потребление вредной для здоровья продукции. С учетом всех сложившихся факторов за анализируемый период можно наблюдать, как менялись акцизы, и что могло этому поспособствовать.

Таблица 2. Сбор акцизов и акцизов на алкогольную продукцию в 2018-2020 годах

Показатели	2018	2019	2020	Изменения 2020 г. в % к
				2018	2019
Акциз, млрд. руб.	860,7	946,7	900,3	104,6	95,1
Доходы бюджета от акциза на алкоголь, млрд. руб.	318,4	350,1	333,24	104,7	95,2
Доля акциза на алкогольную продукцию от всего акциза, %	36,9	37,0	37,0	-	-

Доходы бюджета от акциза на алкоголь составили 333,24 млрд. руб. в 2020 году, что на 4,8% меньше, чем в 2019 году, но на 4,7% больше, чем в 2018 году. Доля акциза на алкогольную продукцию от всего акциза составляет 36,9% в 2018 году, 37,0 в 2019 году и 37,0 в 2020 году. Можно сделать вывод, что доля акциза на алкогольную продукцию имеет большое значение для бюджета РФ.

Также можно наблюдать количество дохода по наиболее популярным алкогольным напиткам, импортируемым в РФ. Самыми распространенными напитками в Российской Федерации являются слабоалкогольные напитки, такие как пиво и вино. Импорт алкогольной продукции обязывает устанавливать на продукцию акцизные марки.

Таблица 3. Импорт алкогольной продукции в РФ в 2018-2020 годах

Показатели	2018	2019	За 01.-09. 2020	Изменения 2020 г. в % к
				2018	2019
Пиво солодовое, млн. дол.	287,4	294,1	279,9	97,4	95,2
Вина виноградные, млн. дол.	1051,1	1057,2	669,0	63,6	63,3
Водка, млн. дол.	58,7	61,4	33,3	56,7	54,2
Итого, млн. дол.	1392,7	1412,7	982,2	70,5	69,5

На основании таблицы видно, что каждый год увеличивается импорт алкогольной продукции. Наибольшей популярностью пользуется вина виноградные, однако в 2020 году замечен сильный спад ввоза данной продукции. Водки импортировалась меньше всего. Здесь также отмечен спад в 2020 году, после роста в 2017, 2018

и 2019 годах. Итого, импорт этих трех напитков в 2020 году составил 982,2 млн. дол, что на 30,5% меньше, чем в 2019 году и на 29,5% меньше, чем в 2018 году.

Также отдельно следует рассмотреть потребительские цены на вино с учетом акциза, чтобы увидеть, как выросли цены на конкретные виды товаров (табл. 4).

Таблица 4. Потребительские цены на вино с учетом акцизов в 2018-2020 годах

Показатели	2018	2019	За 01. – 10. 2020	Изменения 2020 г. в % к
				2018	2019
Вино виноградное крепленое, руб./л	546,2	566,6	577,0	105,6	101,8
Вино виноградное столовое, руб./л	399,4	415,2	439,8	110,1	105,9
Вино игристое отечественное, руб./л	333,3	346,8	365,0	109,5	105,2

По показателям за 2018-2020 год в динамике можно увидеть положительный рост цен на вина с учетом акцизов. Относительно каждого слабоалкогольного напитка можно увидеть положительную динамику и увеличение цен. В целом можно отметить, что в период с 2017 по 2020 год были увеличены ставки акцизов на алкогольную продукцию. Так, ставки акциза на шампанское, изготовленное из иностранного сырья, увеличились до 36 рублей за литр (на 10 рублей). Ставки акциза на шампанское из российского винограда не будут повышены больше, чем предусмотрено в прежней редакции Налогового кодекса, – до 14 рублей за литр (на 1 рубль).

Отдельно бы хотелось отметить незаконное перемещение через таможенную границу ЕАЭС алкогольной продукции и/или табачных изделий, которое является важной строчкой в доходах РФ.

Акциз на алкогольную продукцию составляет около 40% от всего акциза за последние три года. Это свидетельствует о том, что алкоголь в стране потребляется в больших количествах и что ставка акциза достаточно высока, чтобы производители удовлетворяли запросы населения. Важным фактором также является объем розничных продаж алкогольной продукции. За последние три года в РФ выросли объемы розничных продаж алкогольной продукции, что свидетельствует об укреплении алкогольного рынка и увеличении акцизного дохода.

Одной из основных проблем в таможенных органах является законность ввоза алкогольной продукции. За это отвечает Федеральная служба по регулированию алкогольного рынка. Количество проверок и конфискация продукции свидетельствуют о хорошо проделанной работе. В частности, если происходит снижение потребления алкогольной продукции, то Феде- ральная служба по регулированию алкогольного рынка вправе замораживать ставки акцизов, снижать минимальную розничную цену на водку и использовать другие рычаги регулирования.

Важно учитывать, что на разные алкогольные напитки ставки акциза различны. Поэтому таможенные органы приводят разнообразную статистку по импорту или экспорту алкогольной продукции, по стоимости товаров с учетом акцизов и без учета акцизов и даже объем производства и реализации продукции в декалитрах.

Значимой задачей Федеральной службы является внедрение Единой государственной автоматизированной информационной системы учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (ЕАГИС) в оптовое, а затем и в розничное торговое звено, которое позволяет получить более точные данные о легальных объемах продаж.

Зависимость потребления алкогольной продукции от ставок акцизов возрастает с их увеличением, однако ценовая доступность значительно влияет на объем потребления данной продукции. Следовательно, ценовая доступность может повлиять на выбор покупателей. Видится целесообразным применять меры, которые будут направлены на сокращение потребления в странах ЕАЭС, при соблюдении баланса интересов населения и государства, последовательных действий в данной области, чтобы не вызвать рост производства и потребления нелегальной продукции.

В связи с тем, что косвенные налоги оказывают влияние на ценообразование, их необходимо гармонизировать. Гармонизировать можно по таким направлениям как: выравнивание ставок акцизов на импортируемую продукцию и производимую, приведения перечня подакцизных товаров к единому виду и другие.