Нормативно-законодательные основы налогообложения

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса, а также принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и (или) сборах.

Кодекс закладывает устройство налогов, которые вносят в федеральный бюджет, кроме того общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации:

• -    формулирует типы налогов и сборов, которые вносятся в Российской Федерации; учреждает начала появления (изменения, прекращения) и последовательность выполнения обязательств по уплате налогов и (или) сборов;

• -    формулирует важнейшие принципы формирования налогов и сборов субъектов Российской Федерации и местных налогов и сборов;

• -    формулирует права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников данных отношений, которые регулируются законодательством о налогах и сборах; выявляет формы и методы

налогового контроля; формирует ответственность за учинение налоговых правонарушений; формирует порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.

Важнейшие принципы законодательства о налогах и сборах определяются как:

• 1)    Всякое лицо обязано уплачивать установленные законом налоги и сборы. Установленные законы о налогах и сборах действуют на основании признания всеобщности и равенства налогообложения.

• 2)    Налоги и сборы не должны нести черты дискриминации и по-разному устанавливаться, основываясь на политических, идеологических, этнических, профессиональных и других отличий среди налогоплательщиков. Не позволяется формировать дифференцированные ставки налогов и сборов, а также налоговые льготы исходя из сведений о гражданстве физических лиц или источника капитала.

• 3)    Налоги и сборы обязаны содержать экономическое обоснование, и не должны быть произвольными.

• 4)    Не могут устанавливаться налоги и сборы, которые будут нарушать цельное экономическое пространство Российской Федерации и, в том числе, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение по территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или денежных средств.

• 5)    Федеральные налоги и сборы формируются, изменяются или отменяются Налоговым кодексом. Налоги и сборы субъектов Российской Федерации, местные налоги и сборы формируются, изменяются или отменяются, отталкиваясь от законов субъектов Российской Федерации о налогах и (или) сборах и нормативными актами представительных органов местного самоуправления о налогах и (или) сборах в соответствии с кодексом.

• 6)    Акты законодательства о налогах и сборах формулируются так, чтобы всякий, несомненно, знал, какие налоги, когда и в какой сумме он обязан уплачивать.

На основании Налогового кодекса налог или сбор считается установленным, если определены следующие элементы налогообложения:

• •    для налога: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговые льготы, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога;

• •    для сбора: плательщики сборов, объект сбора, база сбора, льготы по сборам, период взимания, размер сбора, порядок исчисления сбора, порядок и сроки уплаты сбора.

Пополнять нормативную базу налогового законодательства РФ федеральные и региональные законы об отдельных налогах (например, налоге на имущество), инструкции Министерства по налогам и сборам РФ (МНС России) - теперь Федеральной налоговой службы (ФНС России), циркулярные письма, указания, телеграммы ФНС России. Кроме того, накопилась обильная арбитражная практика по вопросам налогообложения.

Исходя из всего, можно сказать, что нормативно-правовая база, которая контролирует налоговые правоотношения, довольно велика. На основании чего, можно сказать, что это является важным минусом современной системы налогообложения.

Все, что указано в Налоговом кодексе РФ, обязательно для исполнения. Все, что расходится с содержанием Налогового кодекса РФ, рассматривается в пользу налогоплательщика. Можно принять всякий нормативный правовой акт не соответствующим Налоговому кодексу РФ, если он меняет или ограничивает права налогоплательщиков, ограничивает какие либо их действия (бездействие), разрешает или запрещает положения, установленные Налоговым кодексом РФ.

В Налоговом кодексе РФ описаны общие условия формирования налогов и сборов:

• •    при установлении налогов следует определить составляющую налогообложения;

• •    в важных ситуациях возможно предусмотреть налоговые льготы и основания для использования ими налогоплательщиком;

• •    акты законодательства о налогах и сборах нужно сформулировать так, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком порядке он обязан оплатить;

• •    все неизменяемые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.