Нормативное регулирование учёта расчётов с бюджетом

В современных условиях при огромном количестве существующих предприятий, актуальность вопроса по учёту расчетов с бюджетом однозначна. Данный момент обусловлен в первую очередь необходимостью уплаты налогов предприятиями в бюджет. Суммы налогов для большинства компаний являются существенными, а потому так важно уделять особый контроль за соблюдением уплаты налогов и сборов предприятиями перед бюджетом. На сегодняшний день проблема недобора налогов с компаний является весьма актуальной. Такая тенденция несомненно несет отрицательные экономические последствия для консолидированного бюджета страны. Так как в нынешней ситуации организованность налоговых органов требует доработок, предприятия могут использовать данную возможность и тем самым огромные суммы налогов не поступают в бюджет. Также организация учётных процедур на предприятиях может повлечь за собой подобные последствия, что в следствии приведет к расхождению учётных данных на предприятии с государственными органами (Федеральной Налоговой Службой).

Законность – основополагающее требование для ведения деятельности любой организации как в Российской Федерации, так и за её пределами. Одним из важнейших аспектов законного ведения деятельности является соблюдение налоговой политики. Согласно Конституции Российской Федерации, статья 57 «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют».

Таким образом все физические лица, а также юридические лица обязаны своевременно уплачивать все необходимые налоги и сборы. Такого рода платежи напрямую воздействуют на бюджетную систему страны, что в свою очередь сказывается на общем финансовом обеспечении и благосостоянии государства. Основываясь на вышесказанном убедимся, что расчеты с бюджетом играют значимую роль в ведении деятельности организации, а также являются важнейшим элементом бухгалтерского и налогового учёта организации.

По словам Кривякова С.В. «Государственный бюджет – перечень запланированных доходов и расходов государства. Государственному бюджету присущ ряд свойств. 1. Государственный бюджет имеет форму бухгалтерского баланса, т.е. разделен на доходных и расходные части, которые сопоставляются друг с другом. 2. Государственный бюджет принимается парламентом страны и является законом, обязательным для исполнительных органов государственной власти» [4]. Данное высказывание подчеркивает необходимость уплаты налогов.

Согласно аналитическим данным ФНС в консолидированном бюджете Российской Федерации формирование всех доходов в январе 2019 г осуществлялось за счет налоговых поступлений.

Исходя из этого, стоит отметить, что расчеты с бюджетом – это обязательства организации перед государством, которые обязательны к включению в финансовые операции. Для правильно выполнения такого рода обязательств, необходимо достоверное формирование налоговых баз и верных данных по налоговым суммам и уплатам в бюджет.

В рамках налогового учета, а именно по расчетам в бюджет, у организаций имеются свои задачи. Задачи представлены на рисунке 1.

Изучение актуальных положений и нормативов, касающихся расчетов с бюджетом в РФ

Правильное и достоверное формирования налоговых баз и сумм налогов, подлежащих уплате в бюджет

Осуществление контроля за своевременными выплатами налогов и сборов

Осущестлвение контроля за правильностью ведения расчётов с бюджетом

Проведение аудита по расчетам с бюджетом в целях правильности перечисления налоговых выплат

Исполнение взаимосвязанной работы между бухгалтерией и налоговыми органами

Рисунок 1 - Задачи организаций по расчетам с бюджетом

Выполняя все вышеуказанные задачи по расчетам с бюджетом, организация способна вести достоверное формирование налоговых баз, осуществлять своевременные выплаты в налоговые органы и избегать возможных задолженностей по расчетам с бюджетом.

Основные нормативные положения по налоговому учету отражены в Налоговом Кодексе Российской Федерации. В данном законодательном акте приводится определения налогов и сборов. Знание данных определений даёт возможность понять сущность налогов и сборов.

Так, Налоговый Кодекс гласит «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [9]. «Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введен сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности» [9].

На законодательном уровне были сформированы специальные законодательные и нормативные акты, а также специальные положения, касаемо бухгалтерского учета. Рассмотрим на рисунке 2 основные положения и законы по нормативному регулированию учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам.

Федеральный закон "О бухгалтерском учёте" № 402-ФЗ

Приказ Минфина России от 29.07.1998 № 34Н (ред. от 11.04.2018 "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации"

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94Н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учёта финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль

организаций"

ПБУ 9/99 "Доходы организации"

ПБУ 10/99 "Расходы организации"

Рисунок 2 - Нормативно-правовое регулирование расчетов с бюджетом по налогам и сборам

Разработка нормативно-правового регулирования бухгалтерского учёта в целом, является существенно значимым моментом. Это обусловлено необходимостью установления государством правил и норм, которые будут являться обязательными абсолютно для всех форм ведения бизнеса. Четко структурированные в форме иерархии законодательные акты и положения, позволяют добиться одинаково организованного ведения бухгалтерского учёта. Это даёт возможность специальным органам контролировать ведения бухгалтерского учёта, которое должно осуществляться согласно действующему законодательству.