Новая архитектура налогового администрирования Узбекистана

Улучшение налогового администрирования является важной задачой стратегии действий по дальнейшему развитию Республики Узбекистан в 2017-2021 гг. В числе главных целей налоговой реформы в Республике Узбекистан можно перечислить следующих - создание благоприятных условий для предпринимательства и наращивание доходов Государственного бюджета страны, обеспечение экономической стабильности, искоренение теневой экономики и сокращение бедности. В настоящее время государством принимаются масштабные меры по развитию цифрового сектора экономики.1

Профессор Чикагского Университета Чарльз Уилан в книге “Голая экономика” (Naked Economics: Undressing the Dismal Science) говорит, “Под эффективной политикой понимается использование различных методов влияния для управления поведением людей для достижения желаемого результата.” 2

Вышеуказанные цели и задачи при проведении реформ налоговой системы не случайные. Для того что бы понять суть определенных целей и задач надо анализировать дореформенную ситуацию. С 2010 по 2018 годы в экономической сфере страны стали появляться проблемы системного характера среди которых имели место и относящиеся к налоговому администрированию. Наиболее существенными среди них являлись: ощутимая разница в уровне налоговой нагрузки между налогоплательщиками одной отрасли; значительная разница в уровне налоговой нагрузки между субъектами, уплачивающими налоги по упрощенной и общеустановленной системе налогообложения; высокая ставка налогообложения фонда оплаты труда способствовала сокрытию налогоплательщиками реальной численности работников и заработной платы.

Для того чтобы устранить эти недостатков в сфере налоговой системы 29 июня 2018 г. в Республике Узбекистан была принята Концепция совершенствования налоговой политики, а с 1 января 2019 г. в стране были реализованы радикальные налоговые реформы: введена единая ставка налога на доходы физических лиц в размере 12% для всех занятых работников; для всех предприятий отменены страховые отчисления, исчисляемые с выручки юридических лиц; малые предприятия, имеющие годовой оборот по итогам 2018 г. более 1 млрд. сумов, переведены на общеустановленный режим налогообложения; оптимизированы налоговые льготы для юридических и физических лиц. С 1 октября 2019 г. ставка НДС была снижена с 20 до 15%. Эта мера сократила отвлечение оборотных средств предприятий и уменьшила давление косвенного налога на конечного потребителя.

В результате налоговой реформы налоговая нагрузка на экономику снизилась с 26,5% в 2018 г. до 26,1% к ВВП в 2019 г. (по консолидированному бюджету). В то же время налоговое бремя на экономику без учета страховых средств возросло за данный период с 19,4 до 21,4% к ВВП. В результате реформы налогообложения произошло значительное снижение налоговой нагрузки на крупный бизнес и незначительное повышение ее для малого и среднего бизнеса.

С 1 января 2020 г. в соответствии с Законом Республики Узбекистан от 30 декабря 2019 года №ЗРУ-599 в Узбекистане действует Налоговый кодекс в новой редакции. Налоговый Кодекс в новой редакции, закрепил упрощение действующего налогового законодательства. В данный кодекс было внесено множество изменений и дополнений, в частности: вместо единого социального платежа введен социальный налог; вместо единого налогового платежа введен налог с оборота, вместо фиксированного налога — фиксированная сумма НДФЛ. Из состава Налогового кодекса выведены разделы по государственной пошлине, сборам за право продажи отдельных видов товаров. Они стали регулироваться отдельным законом.

Согласно новой редакции Налогового кодекса введены существенные новшества в систему налогового администрирования, в частности:

• -    усилена ответственность налоговых органов за несвоевременный возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов;

• -    налоговым органам предоставлено право на основе риск-анализа назначать камеральные налоговые проверки, выездные налоговые проверки и налоговый аудит;

• -    все хозяйствующие субъекты разделены на три сегмента. Предприятиям с низкой степенью опасности уклонения от налогов, не будут назначаться налоговые проверки.

Реформа налогообложения в первом полугодии 2020 г. завершилась с принятием Указа Президента Узбекистана «Об отмене отдельных налоговых и таможенных льгот» от 19.06.2020 г. №УП-6011, предусмотренные которым меры направлены на создание на отраслевых рынках равных конкурентных условий. Таким образом, с 2020 года в Узбекистане функционирует новая архитектура налоговой системы, которая охватывает деятельность подавляющего числа налогоплательщиков. Действующие в настоящее время фискальные инструменты сформированы на основе требований Концепции совершенствования налоговой политики. Среди всех наиболее важных вопросов по этой теме моральное укрепление налогового администрирования является неотъемлемой частью ответственности налоговых органов, а также социальным обязательством в виде примера чистоты и честности.3

Основная задача государства в сфере налогообложения - правильная мобилизация граждан для выполнения своих налоговых обязательств и соблюдения норм налогового законодательства. 4 Внесенные за последние годы изменения в сферу налогообложения оказывают существенное влияние на деятельность юридических и физических лиц, а также на формирование средств Государственного бюджета. Однако оценить эффективность реализованных мер в полной мере можно будет только через достаточно длительный период времени. Проведение качественной «настройки» введенных инструментов нацелит деятельность предприятий на достижение установленных приоритетов развития национальной экономики. На наш взгляд, методические и практические положения любой налоговой системы должны исходить из сложившихся основ и принципов налогообложения, а также из целей экономической политики страны на соответствующем этапе своего развития. От этого во многом зависит эффективность мер по совершенствованию системы налогообложения. В настоящее время можно сопоставить базовые принципы проведенной реформы налогообложения и критерии ведущих научных школ. Это позволит своевременно устранить имеющиеся недостатки созданной в Узбекистане архитектуре новой налоговой системы.