Новое в отчете движения денежных средств от текущих операций ООО «Раевская»

Отчет о движении денежных средств (форма №4) является одним из основных видов отчетности отчета организации. Данный вид отчета обязаны составлять все предприятия в соответствии с нормативными предписаниями одноименного стандарта – ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». [1]

Отчет о движении денежных средств (форма №4) состоит из сумм денежных потоков: от текущих операций, инвестиционных операций, финансовых операций, где учитываются поступления и платежи. Особое внимание уделяется кодам. Код охватывает унифицированные системы документации и формы документов, разрешенных к применению в народном хозяйстве. [2]

C 2012 г. в отчете о движении денежных средств (формы №4) внесены существенные изменения, так, основным источником поступлений предприятия являются денежные средства, полученные от покупателей и заказчиков. Данное поступление отражается в отчете по коду 4111. Здесь отражается полученная выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и сумма авансов от покупателей за вычетом косвенных налогов – НДС и акцизов. Для заполнения указанной строки складываются обороты по дебету счетов учета денег и денежных эквивалентов (счет 50, 51)

корреспонденции со счетом 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В соответствии с изменением в новой форме название строки 4313 изменено, и теперь в ней указываются поступления от перепродажи финансовых вложений [3], но данных операций ООО «Раевская» не имеет. Однако, прочие поступления, согласно новой форме следует показывать по строке 4119 (ранее ей соответствовала строка 4113). Для ООО «Раевская» составляет за 2013 г. 7569 тыс. рублей, это на 3478 тыс.рублей, чем в 2012 г.

Расходная часть раздела серьезных изменений не претерпела. Они сводится к тому, что уточнены названия, а так же строке «Прочие платежи» присвоен код – 4129 (ранее был 4125).

В строках 4121  – 4129 раскрываются основные направления расходования денежных средств.[4] В ООО «Раевская» за 2012 г. составляет 52921 тыс. рублей, а в 2013 г. 45126 тыс. рублей.

По строке 4121 в ООО «Раевская» «Поставщикам за сырье, материалы, работы, услуги» отражают оплаченные расходы предприятия в текущей деятельности. Необходимые данные содержатся в оборотах по кредиту счетов учета денежных средств (счет 50, 51) в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» по дебету.

Передача денежных эквивалентов контрагентам отражается через субсчет 91/2. Кроме того, наличные деньги на эти цели могут расходоваться через подотчетных лиц. В ООО «Раевская» составляет 26527 тыс. рублей за 2013 г., а в 2012 г. 30276 тыс. рублей, что на 3749 тыс. рублей больше, чем в 2012 г.

ООО «Раевская» в строку 4122 включает суммы заработной платы, выплаченные работникам предприятия. При этом, используются данные по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в корреспонденции с кредитом счетов 50 «Касса», 51 «Расчетный счет». За 2 последних года платежи в связи с оплатой труда изменились, то есть уменьшились: в 2012 г. – 11969 тыс. рублей, а в 2013 г. 8505 тыс. рублей, то есть уменьшились 3464 рубля.

Процент по долговым обязательствам отражается в строке 4123 и составляет за 2013 г. 217000 тыс. рублей.

Все остальные налоги, кроме косвенных, а так же взносов на обязательное медицинское страхование, показывают по строке 4129 «Прочие платежи». В ООО «Раевская» по данной строке 4129 сумма составляет 9877 тыс. рублей за 2013 г.

В таблице 1 показаны изменения кодов в ООО «Раевская».

Таблица 1 «Изменение кодов в ООО «Раевская»

Рассмотрев таблицу 1 можно сделать вывод, что произошли незначительные изменения в отчете денежных средств, а именно изменилось в новой форме название строки 4113 «Поступления от финансовой перепродажи», а вот «Прочие платежи» следует показывать по строке 4119 (ранее строка 4113).