Новые тенденции в политике деофшоризации российской экономики

Деофшоризация российской экономики стала особенно актуальной темой в последнее время. Подтверждающим данное суждение фактом является активизация деятельности по деофшоризации на государственном уровне. Государством в последние несколько лет были приняты новые и скорректирован ряд действующих законодательных актов в рамках борьбы с отмыванием денежных средств за счет офшоров, предприняты соответствующие действия на международной арене и т.п.

Необходимо отметить, что принятие ан-тиофшорных мер является стратегической задачей, поскольку уклонение налогоплательщиков от уплаты налогов препятствует, в первую очередь, устойчивому развитию и росту экономики. Поскольку ряд налогоплательщиков с целью неуплаты налогов использует юрисдикции других стран с низким уровнем налогообложения, то в бюджет страны не поступает значительная часть доходов.

Ярким примером предпринятых со стороны Российской Федерации мер по деофшоризации является подписание 12 мая 2016 г. соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией в рамках Форума по налоговому администрированию ОЭСР. Российская Федерация стала

81-ой юрисдикцией, которая присоединилась к данному соглашению [1, с. 128]. Таким образом, Федеральная налоговая служба, начиная с 2018 г., стала получать информацию касательно счетов российских налогоплательщиков из стран участников соглашения, а именно сведения о дивидендах, доходах от реализации финансовых активов, процентах [2]. Обмен информацией осуществляется согласно стандарту по обмену информацией CRS (Common Reporting Standard). Решение властей в рамках данного договора было обусловлено желанием сократить уровень теневой экономики и незаконного вывоза капитала из страны.

Российская Федерация также поддержала один из ключевых проектов ОЭСР в сфере деофшоризации План BEPS (Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting). Данный план включает ряд мероприятий ОЭСР, которые позволяют противодействовать размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения. «Большая двадцатка» на саммите в Санкт-Петербурге одобрила данную инициативу еще в 2013 г. В рамках Плана BEPS предусматривается реализация 15 ключевых направлений работы, которые позволят осуществить кардинальную пе- рестройку системы международных налоговых отношений. Кроме избежания двойного налогообложения в Плане BEPS предлагается усиление прозрачности налоговых отношений, отмена лазеек в законодательстве, упразднение налоговых льгот для крупных налогоплательщиков и т.д.

Кроме того, с начала 2015 г. вступил в силу закон о контролируемых иностранных компаниях (КИК) [3]. Новый закон обязал осуществлять обязательное декларирование счетов физических и юридических лиц, контролирующих иностранные компании. Закон четко регламентирует, кого относить к понятию «контролирующее лицо», а также какой минимальный уровень прибыли должна иметь данная компания. Стоит отметить, что с течением времени наблюдается лишь ужесточение закона о деофшоризации. Например, с 1 января 2021 г. согласно внесенным в законодательство изменениям штраф за то, что не предоставлено аудиторское заключение, финансовая отчетность или Уведомление о КИК составит 500 тыс. руб., а не 100 тыс. руб., как это было ранее (согласно ст. 129.6 НК) [4].

Безусловно, задача по деофшоризации национальной экономики непосредственно связана с высоким уровнем офшоризации. Превалирующая часть притока капитала, поступающего в Россию, и оттока, исходящего из нее, идут транзитом через офшорные юрисдикции. В данном случае к потокам капитала относятся прямые иностранные инвестиции (ПИИ), кредиты, займы, а также инвестиции в рамках торговли на фондовом рынке [5, с. 16].

В целом, если проанализировать статистику ПИИ, то крупнейшие пять юрисдикций по объему притока и оттока инвестиций в 2019 г. согласно таблицам 1 и 2 являлись офшорными. Общий объем ПИИ, который поступил в Российскую Федерацию в 2019 г., составил более чем 493 млрд. долл. США, при этом на долю Кипра от общего объема пришлось свыше 33% инвестиций. В свою очередь, отток ПИИ в 2019 г. превысил 407 млрд. долл. США, и доля Кипра составила весомое значение – почти 50% от всех инвестиций.

В то же время в первую пятерку юрисдикций по притоку и оттоку ПИИ, помимо Кипра, входят Нидерланды, Бермудские острова, Великобритания, Джерси, Австрия, то есть юрисдикции, в рамках которых свободно функционируют офшорные компании.

Таблица 1. Приток прямых иностранных инвестиций в Российскую Федерацию,

2019 г. [6]

Таблица 2. Отток прямых иностранных инвестиций из Российской Федерации, 2019 г. [6]

Отсюда, исходя из фактических данных понятно, что несмотря на предпринимае- мые меры по деофшоризации национальной экономики, к сожалению, властям по- ка не удается пресечь утечку капитала за рубеж в офшорные юрисдикции. Безусловно, преимущества от ведения бизнеса в офшорных юрисдикциях, такие как: низкий уровень налогообложения, конфиденциальность осуществляемых сделок, упрощенные процедуры регистрации компаний и др. лишь способствуют активному движению потоков капитала [7, с. 442]. По мнению ряда специалистов для осуществ- ления полноценного возврата капитала, из офшорных юрисдикций Российской Федерации необходимо обеспечить защиту активов компаний, иметь достаточно гибкую систему правовых норм, а также разраба- тывать и внедрять дополнительные меры, стимулирующие возврат капитала [8, с. 20].

Стоит также отметить, что весомый ущерб для бюджетной системы страны наносит наличие нелегального оттока капитала. Значительная часть этого оттока приходится на сомнительные операции. Несмотря на то, что в 2019 г. в отличие от предшествующего года объем сомнительных операций с признаками вывода денежных средств за рубеж снизился на 10%, общий объем таких операций составил внушительное значение в 66 млрд. руб. Основной спрос на теневые финансовые услуги в 2019 г. наблюдался в строительном секторе (37%), секторе услуг (25%), а также торговле (24%). В свою очередь для вывода средств за рубеж чаще всего ис- пользовались сделки, связанные с услугами (29%), и авансовые платежи за импортируемые товары (27%) [9].

Таким образом, высокий уровень оф-шоризации российской экономики способ- ствует сохранению экономических и социальных издержек, ухудшению международного имиджа страны, а также оказывает негативное влияние на ее инвестиционный климат. Однако продолжение реализации антиофшорной политики и принятие соответствующих мер по деофшоризации национальной экономики станет толчком к устойчивому развитию и росту экономики.