Новый формат упрощённой системы налогообложения

Упрощенная налоговая система (УСН) – это специальный налоговый режим в России, нормативной базой выступает гл.26.2НК РФ. Этот режим позволяет компаниям и ИП платить единый налог. С января 2021 года тех,кто перешел на УСН , ждут важные изменения. Увеличится лимит дохода и количество сотрудников, а также ставки (6% и 15%) не будут равными.

Налогоплательщики, применяющие УСН освобождаются от платежей следующих налогов:

– налога на прибыль организаций, за исключением налога, уплачиваемого на доходы от дивидендов и отдельных видов долговых обязательств;

– однако с 1 января 2015 года организации, применяющие УСН, обязаны уплачиватъ налог на имущество в отношении объектов недвижимости, налоговая база которых определяется как их кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 1 ст. 2, ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 02.04.2014 № 52-ФЗ);

– налог на добавленную стоимость [1].

Ставки остаются те же самые:

– по    объекту    налогообложения

«Доходы» – 6%;

– по объекту налогообложения «Доходы минус расходы» – 15% [2].

Таблица 1. Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН

Показателъ	Предельно допустимое значение
	До конца 2020 года	С января 2021 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции)
доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	150 млн. руб.	200 млн. руб.
средняя численностъ сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	100 человек	130 человек

В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.

Дифференцированные ставки для общего налога, уплачиваемого по УСН, предполагают, что размер этого сбора может изменяться. Его точная величина может составлять от 5 до 15% от облагаемого объекта, и возможность такой дифференцированной ставки возникает только в том случае, если организация выбрала в качестве объекта налогообложения один из двух доступных для УСН, а именно доход за вычетом расходов (а не сам доход).

За период, в котором выручка не превысила 150 млн рублей, а средняя численностъ сотрудников не превышала

100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.

Начиная с квартала, в котором доход (рассчитанный суммарно с начала года) составил более 150 млн рублей и (или) среднесписочная численность работников составила более 100 человек, необходимо использоватъ более высокие ставки:

– для объекта налогообложения «доходы» – 8% (новый пункт 1.1 статъи 346.20НК РФ);

– по объекту налогообложения «Доходы минус расходы» – 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20НК РФ) [3].

Возможность отмены декларации по упрощенной системе налогообложения обсуждается уже давно. Это также должно было произойти в середине 2020 года. Однако последние новости по этому вопросу датируются мартом 2020 года. Тогда депутаты решили отложить вопрос о рассмотрение законопроекта во втором чтении на неопределенный срок. В таком случае регистрация в Кудире будет отменена, и подается годовая декларация, уведомления с суммой налога, подлежащей уплате налога, направятся в Федеральную налоговую службу [4].

Чтобы перейти к этому методу исчисления налогов организации и ИП должны подать соответствующую заявку. В течение пяти лет с 2015 по 2020 год в России действует программа налоговых предпринимателей. То есть доходы индивидуальных предпринимателей для отдельных типов деятельности облагались нулевым тарифом в течение двух налоговых периодов. Кроме того, переход в УСН должен был быть объявлен сразу после государственной регистрации.

Согласно закону от 31.07.2020 266-ФЗ, федеральная программа налоговых каникул была продлена до 2024 года. Однако для того, чтобы индивидуальный предприниматель мог работать на УСН по нулевой ставке, необходимо принять новые региональные законы.

Следует подчеркнуть, что налоговые каникулы были продлены как для перешедших на УСН, так и для индивидуальных     предпринимателей, применяющих ПСНО.

Индивидуальные    предприниматели, отвечающие    всем    установленным требованиям, имеют право применять нулевую ставку налога с даты регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

В случае несоблюдения ограничений ставки налога на пользование 0%, указанных в главе 26.2 НК РФ и законодательства РФ,индивидуальный предприниматель теряет право на пользование и должен оплатить налог согласно общим правилам.

каникул      для      индивидуальных

Таблица 2. Новые лимиты и ставки по УСН в 2021 году

	Можно применять УСН		Нельзя применять УСН
Доходы по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Считаются нарастающим итогом с начала года	До 154,8 млн рублей	От 154,8 млн до 200 млн рублей	Более 200 млн рублей
Средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год	До 100 человек	От 101 до 130 человек	Более 130 человек

С 1 января 2021 года власти проиндексируют лимиты доходов по упрощенной системе налогообложения на 3%. Пока это только проект чиновников Минэкономразвития, но если он будет принят и одобрен, то с 2021 года по упрощенной системе можно будет применять коэффициент- дефлятор 1,032. Лимиты по доходам изменятся следующим образом:

154,8 млн рублей (150 млн рублей × 1,032) – на уплату авансовых платежей и налога по обычным или пониженным ставкам;

200 млн рублей – чтобы остаться на упрощенной системе налогообложения, но платить авансовые платежи и налог по более высоким ставкам;

116,1 млн рублей (112,5 млн рублей × 1,032) – чтобы перейти на упрощенную оплату с 2022 года.

Таблица 3. Изменения по УСН в период за 2021 г.

Новшество	Пояснение	Рекомендации
Снова после перерыва применяется коэффициент-дефлятор	Коэффициент дефлятора используется для определения предельного значения доходов организации или ИП, определяющего право перейти на УСН с другого налогового режима для дальнейшей работы на УСН и далее	На 2021 год коэффициент-дефлятор определен в размере 1,032. Таким образом, лимит дохода в 150 млн будет скорректирован до 154,8 млн рублей (150 млн руб. × 1,032). В 2020 году коэффициент равнялся 1.
Расширена    возможность применять УСН	Был снят запрет на уплату «упрощенного» налога на производство определенных видов акцизов	Теперь работать на УСН разрешено при ведении бизнеса по производству: подакцизного вина, в том числе игристого виноматериалов или виноградного сусла, изготовленных из самостоятельно выращенного винограда

Чтобы без проблем перейти на УСН в 2021 году нужно: не позднее 31 декабря подать уведомление о переходе на УСН и решить вопрос с авансами, расходами и НДС.

Вывод:

С 2021 года будут расширены лимиты дающих право на использование УСН. В переходный период «упрощенец» будет взимать налог по повышенным ставкам. Если предприниматель не превысит верхний предел переходного лимита в течение года, он может продолжать использовать УСН на общих основаниях по доходу и количеству сотрудников, со следующего года.