О необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов граждан в России

В последнее время мы наблюдаем значительное углубление разрыва между богатыми и бедными. Увеличение уровня среднедушевого дохода в стране, согласно данным Федеральной службы государственной статистики, достигшее почти 34,5 тыс. рублей, в принципе, можно рассматривать как среднюю температуру по больнице. В России сложилось весьма существенное неравенство в доходах между бедными и богатыми – 10% богатых в 14-17 раз богаче 10% самых бедных людей Российской Федерации, о чем свидетельствует коэффициент фондов, приведенный в таблице 1. Бедное население никогда не могло и не сможет служить основой качественного развития государства.

В настоящее время в таких европейских странах как Испания, Италия, Словакия, Беларусь, Германия, Швеция коэффициент дифференциации доходов лежит в пределах 6-10. Средний в мировом пространстве – 10,3.

Таблица 1 – Динамика коэффициентов фондов и Джини в России1

Наименование коэффициента	2010	2011	2012	2013	2014
Коэффициент фондов (дифференциации доходов),	16, 6	16, 2	16, 4	16,3	16,0

1 Составлено автором по данным Росстата.

в разах
Коэффициент    Джини    (индекс концентрации доходов)	0, 42	0, 417	0, 42	0, 419	0, 416

Следует признать, что в стране отсутствует рыночная экономика с конкурентными рынками, при этом дифференциация доходов в России выше, чем в США, Японии и Великобритании.

Коэффициент дифференциации доходов заметно выше, чем в России, только у самых либеральных экономик в мире – у Сингапура и Гонконга. Среднемировое его значение российский коэффициент дифференциации доходов превышает в 1,6 раза.

Коэффициент Джини представляет собой статистический показатель степени расслоения общества данной страны или региона по отношению к какому-либо изучаемому признаку.

Коэффициент Джини может принимать значения от 0 до 1 и отражает степень неравномерности распределения доходов в обществе. При значении коэффициента равному 0, имеет место равномерное распределение доходов, чем ближе к 1, тем выше концентрация доходов у группы населения с наибольшими доходами (табл.2).

При коэффициенте Джини свыше 0,42 – ситуация считается неблагополучной – имеет место чрезмерная концентрация доходов у богатой группы населения. Именно такая ситуация и наблюдается в России – индекс Джини составляет 0,42 (в долях) или 42 (в процентах).

Таблица 2 – Уровень коэффициента Джини в разных странах (за 2014

год)1

№ п/п	Наименование страны	Уровень коэффициента, %
1	Россия	42
2	Италия	31,3
3	Испания	37
4	Германия	30
5	США	45
6	Сингапур	47,3
7	Гонконг	53,3
8	Китай	48
9	Бразилия	51,9

1 Составлено автором по данным Росстата

10

Индия

36,8

Для сравнения с данными, приведенными в таблице 2, коэффициент Джини у социально-ориентированных стран ЕЭС (в целом) – 30,4.

У стран с либеральной экономикой коэффициент Джини составляет в США – 45 (коэффициент фондов – 15); Сингапур – 47,3 (23,2); Гонконг – 53,3.

У Бразилии – 51,9 (коэффициент фондов – 35,4); у Индии 36,8 (8,6).

На фоне этих данных по коэффициентам фондов и Джини не убедительно звучат заявления высших руководителей страны о существенном росте уровня жизни населения. Все познается в сравнении. Основная доля национального богатства страны оказалось в руках сравнительно небольшой группы людей.

С помощью налогообложения доходов физических лиц государство обязано решать важные социальные проблемы: перераспределять доходы среди бедных и богатых слоев населения, оказывать помощь менее защищенным гражданам, поступление налоговых платежей в бюджеты страны, регулирование структуры личного потребления населения и создание условий к наиболее рациональному и эффективному использованию доходов, включая инвестиционную деятельность.

Согласно статистике ФНС России в 2014 году число физических лиц, задекларировавших доход свыше 1 млрд. руб., выросло на 5,8% (с 292 до 309 человек). Число россиян, доход которых составил от 1 млн. до 10 млн. руб., выросло на 13%, достигнув 451 тыс. человек1.

Увеличилось также число россиян, чей доход составил от 500 млн. до 1 млрд. руб. (в 2014 году таких было 453 человека, на 6,6% больше, чем в 2013 году).

Около 40% финансовых активов населения России принадлежат 762 семьям мультимиллионеров с активами свыше 500 млн. рублей.

Учитывая все сказанное выше, представляется своевременным говорить о необходимости введения прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц.

Использование прогрессивной шкалы налогообложения является показателем достаточно высокого уровня экономики, о чем свидетельствует применение такой системы в большинстве экономически развитых стран. Напротив, плоская шкала налогообложения – удел отсталых стран со слабой экономикой, не способных эффективно администрировать и собирать налоги, поскольку в странах с переходной экономикой именно в силу большой доли теневого сектора разумнее использовать плоскую шкалу – чтобы пополнить бюджеты наименее затратным способом.

Принятие единой ставки налога на доходы физических лиц в свое время мотивировалось необходимостью легализации доходов граждан и возможностью увеличения объема налоговых поступлений в бюджет страны. Однако, по данным федеральной налоговой службы (ФСН), за прошедшие 10 лет доля сборов налога в ВВП страны так и не поднялась выше 4%. Это гораздо ниже международных показателей: в США на протяжении многих лет доля подоходного налога в ВВП составляет около 10%. В развитых странах Западной Европы поступления от подоходного налога составляют от 8 до 10 процентов ВВП. Такие сопоставления свидетельствуют о том, что успехи России в сфере легализации доходов оказались весьма ограниченными.

В таблице 3 приведена динамика поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет Российской Федерации за период январь-октябрь 2014-2015 гг. в разрезе основных налогов.

Таблица 3 – Поступления по видам налогов в консолидированный бюджет РФ за январь-октябрь 2014-2015 гг.1

виды налогов	январь-октябрь, млрд. руб.
	2014	2015	темп, %
НДПИ	2 436,8	2 736,8	112,3
Налог на прибыль	2 035,7	2 332,2	114,6
НДФЛ	2 072,2	2 177,2	105,1
НДС	1 816,3	2 138,7	117,8
Имущественные налоги	854,4	923,8	108,1
Акцизы	819,3	841,8	102,7

Для основной массы населения России уплата НДФЛ, является тяжкой ношей, несмотря на введенные законодателем стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, являющиеся одним из видов льгот. По этому, на практике расчет императивных границ должен производиться в соответствии с периодически актуализируемыми эконометрическими моделями перераспределения экономических благ, что позволит, в том числе, снизить уровень бедности и приблизит экономику России к соответствию требованиям ОЭСР.

Одной из важнейших функций налогообложения является регулирующая, призванная сглаживать неравномерность в доходах, решая вопросы социальной защищенности малообеспеченных слоев населения.

Существующий в настоящее время механизм налогообложения доходов физических лиц, так необходимый в начале ХХI века, уже изжил себя.

На смену плоской шкале налогообложения доходов физических лиц в

России по ряду причин просится внедрение прогрессивного метода налогообложения НДФЛ.

Цель прогрессивной шкалы – перераспределение налоговой нагрузки с бедного населения в сторону богатых.

Как показал опыт большинства стран, что прогрессивная шкала налогообложения доходов физических лиц позволяет изымать сверхдоходы и возвращать эти средства в оборот путем создания новых рабочих.

В эпоху экономических санкций и политической нестабильности в мире, совершенствование налоговой системы Российской Федерации с целью улучшения жизни населения и развития экономики страны, представляется наиболее значимым направлением деятельности. Так как налоговая система – основа любого государства, ее совершенствование в нынешних условиях необходимо.

Споры по поводу перехода с плоской на прогрессивную шкалу налогообложения ведутся давно, однако однозначного ответа на вопрос, какой вариант является более удачным для достижения поставленных целей, дать крайне тяжело. В любом случае ясно одно: в целях совершенствования налоговой системы Российской Федерации, снижения налогового бремени, защиты прав налогоплательщиков необходимо принятие первоочередных мер по её совершенствованию.

На сегодняшний день назрел вопрос реформирования шкалы налогообложения доходов физических лиц в России из плоской в прогрессивную.