О проблемах прогнозирования налоговых доходов и методиках оценки налогового потенциала

Прогнозирование налогового потенциала территории является на сегодняшний день очень важным моментом в планировании налоговых доходов на перспективу, но данный процесс сталкивается на протяжении долгового времени с определенными проблемами.

Важной и одной из основных проблем прогнозирования налогового потенциала считают трудности в формировании взаимоотношений органов государственной власти – участников бюджетного процесса. Ввиду этого увеличивается необходимость создания нормативно-правовой базы для регулирования информационного взаимодействия этих участников, как по вертикали, так и по горизонтали. Необходимо отметить, что к оценке налогового потенциала должны проявлять интерес, субъекты Российской Федерации, ведь именно он показывает реальные возможности экономики региона в сфере налогообложения. Формула расчета величины налогового потенциала и конкретная методика расчёта налоговой базы, с помощью которых определяются задания по поступлению доходов в бюджетную систему, на сегодняшний день не являются общепринятыми показателями экономического и статистического учета. Поэтому составляющие налогового потенциала и собираемости налогов, методы их оценки должны рассматриваться в качестве полноправных инструментов бюджетноналогового планирования и статистического учёта [1, с. 257].

Также одной из основных проблем формирования и развития налогового потенциала региона в настоящее время является существенная диспропорция в региональном развитии. В то же время, несмотря на увеличение объёмов межбюджетных трансфертов на выравнивание бюджетной обеспеченности, возрастает дисбаланс социальноэкономического положения регионов, а порядок предоставления трансфертов из вышестоящих бюджетов в большинстве своём носит характер финансовой помощи [4, с. 155].

Одна из причин недостаточно эффективного использования налогового потенциала – завышенный объём предоставляемых льгот по налогам, поступающим в территориальный бюджет, а также сумма задолженности, что связано с эффективностью контрольной деятельности территориальных налоговых органов [3, с. 49].

В настоящее время субъектам РФ предоставлено право вводить дополнительные льготы с целью привлечения инвестиций в экономику своего региона по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций. В то же время существует ряд примеров, когда субъекты РФ (в т.ч. Оренбургская область), предоставляющие налоговые льготы при прочих равных условиях, имеют лучшие экономические показатели по сравнению с регионами, где такие льготы отсутствуют. Поскольку нельзя с уверенностью говорить о конкретном экономическом эффекте от предоставления льгот субъектам налогообложения, необходимо осуществлять оценку эффективности предоставляемых налоговых льгот на региональном уровне для устранения тех из них, которые не обоснованы с экономической, социальной или инвестиционной точки зрения.

Ещё одной проблемой в сокращении налогового потенциала в связи с неполнотой поступлений налогов, как в федеральный, так и в региональный бюджеты, является довольно существенная доля теневой экономики в регионах, вследствие чего происходит сокращение налоговой базы по основным налоговым доходам консолидированного бюджета страны, региона (в основном по налогу на прибыль организаций и НДС). Объём теневого оборота оказывает серьёзное влияние на достоверность оценки налогового потенциала региона. По данным различных источников, объём теневого оборота в целом по России достигает от 10 до 40% легального оборота. Проблема легализации теневых средств является особо актуальной.

Таким образом, следует отметить, что все выделенные проблемы взаимоувязаны отсутствием единства системы целей развития государства в целом и стимулирования наращивания собственного налогового потенциала каждым регионом. С одной стороны, в стране расширяется набор инструментов, используемых для обеспечения социально-экономического развития регионов страны, с другой – отсутствует координация по использованию этих инструментов в отдельных регионах. И в этом случае задача государственной политики заключается в обеспечении эффективного стимулирования количественных и качественных параметров финансовохозяйственной деятельности, что в свою очередь окажет влияние на создание благоприятных условий для дальнейшего развития экономики региона и соответственно развития и укрепления налогового потенциала [4, с. 156].

Поскольку налоги являются частью финансовых отношений, формируя доходную часть бюджета, и представляют собой экономические отношения между государством и экономикой, то налоговый потенциал, являясь составной частью финансового потенциала, основывается на совокупности объектов налоговых отношений, направленных на формирование доходной части бюджета, и определяется нами как финансовый индикатор состояния экономики территории.

Подытожив все вышеизложенное, необходимо отметить, что развитие, совершенствование методики оценки налогового потенциала и поиск новых механизмов использования ее расчетов требуют к себе особого внимания, что ставит перед экономической наукой, в целом, цели, которые связаны с конкретизацией реально существующего налогового потенциала субъектов Российской Федерации.