О системе налоговых льгот при предоставлении медицинских услуг

Демографическая и социальная безопасность, уровень здоровья и благосостояния гражан являются одним из наиважнейших показателей благополучия любого цивилизованного государства, а их охрана и укрепление приоритетными задачами государства. ПНП «Здоровье» показал, что увеличение финансирования здравоохранения является главным условием для улучшения здоровья населения РФ. [1; с.9] .

Источниками финансирования должны выступать, прежде всего, бюджетные средства. Но современные реалии таковы, что следует ожидать реального сокращения расходов на здравоохранение на ближайшую перспективу и задачами государственной власти ствановятся установлении баланса между доходами и расходами и укреплении обороны.

В этом контексте на первый план выдвигаются правовые поощрения. Являясь наиболее эффективными юридические средствами, правовые поощрения способствуют решению социально значимых задач.

Прежде всего, это вопрос о налоговых льготах медицинским организациям. Частичное или полное освобождение от налогов создает необходимые предпосылки для экономического роста, привлечения капитала и его накопления в малорентабельной отрасли системы здравоохраения станы.

Льготы не принадлежат к обязательным составляющим механизма налогообложения в России. Они применяются по желанию субъекта. Разрешено как воспользоваться законным преимуществом, так и отказаться от него. Льготы для медицинских организаций разрабатываются на нескольких уровнях: Федеральном, региональном и местном.

В России проводится политика сокращения количества налогов для медицинского бизнеса.

Согласно ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

Рассмотрим некоторые    налоговые льготы    и преференции, действующие в отношении платных медицинских услуг.

Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиями применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности.

На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской

Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость следующие медицинские услуги :

• •    услуги, определенные перечнем услуг, предоставляемых по обязательному медицинскому страхованию;

• •    услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации;

• •    услуги по сбору у населения крови, оказываемые по договорам с медицинскими организациями, оказывающими медицинскую помощь в амбулаторных и стационарных условиях;

• •    услуги скорой медицинской помощи, оказываемые населению;

• •    услуги по дежурству медицинского персонала у постели больного;

• •    услуги патолого- анатомические;

• •    услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным.

• 4. Улумбекова Г.Э. Здравоохранение России. Что надо делать.-2-е изд. -М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015.-704 с.

На основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ с 1 января 2011 года медицинские организации имеют право применять налоговую ставку 0% .

Данная льгота установлена на период с 2011 по 2020 год (6 статьи 5 Закона N 395-ФЗ). Исходя из заявленной экономической политики государства, направленной на развитие социально значимых сфер, можно надеяться, что действие льготы продлиться и далее, но в сегодняшних не простых условиях дефицита бюджета полностью в этом уверенным быть нельзя. При этом следует помнить, что отмена налоговой льготы может сопровождаться негативными эффектами. Увеличение налогового бремени приведет к снижению объемов свободных денежных средств налогоплательщиков, что может повлеч за собой рост цен на медицинские препараты, лечение и реабилитацию больных, снижение уровня защищенности граждан и т.д. Как следует из письма Минфина России от 27.04.2016 N 03-03-07/24381, возможность продления льготы будет рассматриваться по итогам окончания срока ее действия.

Одним из основных трендов внутренней политики государства сегодня является возрастающее внимание к проблемам формирования социально ориентированной экономики в Российской Федерации. Развивая систему здравоохранения для привлечения разных форм финансирования, давно используются такие налоговые преференции как пониженные ставки и льготы по налогам, применение налоговых вычетов.

Их основными критериями должны стать справедливость, нейтральность, адресность. Освобождение медицинских организаций от уплаты всех налогов позволит обеспечить стабильность национальной безопасности государства в социальной сфере.