О стратегическом приоритете повышения роли органов государственной власти субъектов Российской Федерации участия в государственной налоговой политики и политике налогового контроля в ситуации острой фазы экономического кризиса

Эффективная налоговая политика занимает ключевое положение в перечне условий, необходимых для динамичного развития социальноэкономического положения Российской Федерации и ее субъектов.

В условиях острой необходимости мобилизации доходов бюджетов всех уровней, одной из наиболее актуальных, как представляется, задачей современной экономической политики Российской Федерации является необходимость разработки новых научных подходов и взглядов как на существо государственной налоговой политики, так и на ее на важнейший элемент - механизм налогового контроля.

Самостоятельную важность проблематика формирования эффективной налоговой политики приобретают в условиях нестабильной финансовоэкономической обстановки в стране и мире.

При этом особенным образом следует подчеркнуть необходимость вовлечения в процессы осмысления и выработки новой экономической и налоговой политики органы власти и управления всех уровней, так как в условиях современного экономического кризиса конечной целью налоговой политики государства должна стать ликвидация диспропорций в бюджетах Федерации, регионов, муниципалитетов, а также обеспечения условия для устойчивого экономического роста и повышение благосостояния населения.

Традиционно, в наиболее структурированном виде приоритеты государственной налоговой политики принимаются в форме Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на три года.

В рамках подготовки настоящей статьи ее автором были исследованы три последних программных документа, соответственно, «на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов» [1], «на 2015 г. и на плановый период 2016 и 2017 годов» [2] и «на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов» [3], что позволило выявить следующие актуальные направления налоговой политики Российской Федерации в части налогового контроля и совершенствования налогового администрирования последних лет:

во-первых, контроль за трансфертным ценообразованием по внутрироссийским сделкам;

Во-вторых, введение института предварительного налогового контроля

В-третьих, оптимизация перечня информации, не относящейся к налоговой тайне

В-четвертых, совершенствование контроля за исполнением банками обязанностей, установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В-пятых, обеспечение привлечения к налогообложению лиц, уклоняющихся от исполнения обязанностей налогоплательщика, в том числе посредством использования схем с участием "фирм-однодневок"

В-шестых, прочие меры совершенствования налогового администрирования.

Анализ выявленных направлений, с одной стороны , позволяет безусловно положительно оценить акцент на повышение стимулирующей и координирующей функций налогообложения.

С другой стороны, с необходимостью следует признать тот факт, что в реально проводимой государственной налоговой политике фискальный подход к вопросам организации налогового контроля до настоящего момента остается преобладающим.

По мнению автора настоящей статьи, столь динамично развивающиеся негативные кризисные явления в национальной экономике, просто не оставляют времени на модернизацию за счет простого изменения текущего тактического характера механизма налогообложения, которые устраняют те или иные недостатки в конкретном налоге. В реалиях сегодняшнего дня следует фокусироваться уже на поиске оптимального сочетания любых налоговых и неналоговых методов мобилизации государственных доходов в бюджеты всех уровней.

Более того, демонстрируемая властями ориентация системы налогового контроля в основном на мобилизацию дополнительных средств в бюджет, в том числе и с научных позиций, не в полной мере отражает как внутреннюю суть налогового контроля, так и его место в экономической и финансовой системе государства.

Анализ специальной литературы и международной практики показывает, что в современных реалиях контроль уже не выступает только в роли фискального инструмента. Его главной задачей сегодня становится реализация регулятивной функции, направленной на развитие национальной и региональной экономики посредством приведения в равные условия участников экономической деятельности. Именно такое понимание налогового контроля должно быть положено в его определении как инструмента долгосрочной налоговой политики.

Таким образом, высшему руководству страны, политическим лидерам, руководителям экономического блока Правительства и правоприменителям рекомендуется сменить парадигму оценки эффективности налогового контроля только по реально поступившим в бюджетную систему государства доначислениям: основным показателем эффективности налогового контроля сегодня должны стать не собственно доначисления по выездным и камеральным проверкам, а уровень текущей собираемости налогов.

В широком смысле данный принцип означает, что налогоплательщик тогда полностью и своевременно уплачивает все установленные налоги, когда осознает уровень риска неблагоприятных последствий налогового контроля. Таким образом, из полностью фискального инструмента налоговый контроль сегодня переходит в сферу регулятора, наличие которого побуждает налогоплательщиков самостоятельно уплачивать налоги и сборы.

Именно в этом месте необходимо вспомнить о том, что на правоохранительных органах и Федеральной налоговой службе лежит не вся полнота ответственности по собираемости налогов и наполнению бюджетов.

Законодательство субъектов Российской Федерации о налогообложении осуществляется в рамках их конституционных полномочий и является неотъемлемой частью федерального налогового законодательства [4], а сами региональные власти напрямую заинтересованы в активизации и стимулировании собираемости налогов. А с позиций автора настоящей статьи, в условиях экономического кризиса, и просто обязаны занимать активную позицию в этих процессах.

Конституция Российской Федерации обеспечивает и защищает значительную часть прав субъектов Федерации, определяет границы их полномочий во внешнеполитической деятельности, устанавливает в пределах их компетенции полномочия в финансовой сфере. К сфере совместного ведения Федерации и ее субъектов относятся установление общих принципов налогообложения и сборов в Российской Федерации, административное законодательство [5].

Иными словами, налоговое законодательство субъектов Федерации развивается в пределах компетенции субъектов и их заинтересованности в формировании собственного налогового регулирования.

Следует признать, что последние годы имела место практика усиления федерального центра с параллельной тенденцией ослабления налоговой политики субъектов Федерации. Считалось, что неоднородная фискальная политика субъектов Федерации не способствует становлению единого налогового пространства и усложняет реализацию регулятивных, контрольных и других функций налогообложения для федеральных налоговых органов.

Однако сегодня настало время пробудить конституционные налоговобюджетные полномочия органов государственной власти субъектов Российской Федерации, сделав их ключевым инструментом обеспечения федеральной и региональной финансово-экономической сбалансированности, стимулирования национального производства и собираемости налогов.

Задача может быть поставлена гораздо шире - определить влияние налоговой и экономической политики субъекта Федерации на процесс принятия законодательных актов в сфере налогового контроля.

В заключение статьи автор считает сделать два главных вывода:

Во-первых, задача максимальной собираемости налоговых сборов одновременно является и главной целью системы налогового контроля, и выступает совместной и, и фискальных органов во главе с ИФНС РФ.

Во-вторых, реальные практические возможности органов государственной власти субъектов Федерации ( фискальные и нефискальные ) по достижению цели максимальной собираемости налогов не уступают возможностям налоговых органов. При этом в не меньшей и достаточной степени обеспечены с нормативной точки зрения.

Механизм очевиден:

• 1.    Именно бизнес и предпринимательство создают дополнительные рабочие места, тем самым способствуют увеличению поступлений в бюджет НДФЛ, иных видов доходов.

• 2.    Доходы бюджета Федерации и ее субъектов прямо зависят от величины прибыли, получаемой предпринимателями и бизнесом, стоимости их имущества.

Таким образом, важнейшим стратегическим приоритетом экономической и налоговой политики государства в острой фазе экономического кризиса должно стать вовлечение в налогово-фискальные процессы органов государственной власти субъектов Федерации посредствам реализации их исключительных полномочий, связанных с поддержкой, развитием и расширения бизнеса: созданием производственной и социальной инфраструктуры (строительство дорог, линий электропередачи, подготовка кадров, улучшение медицинского обслуживания), снижения бюрократических препятствий для получения необходимых согласований, предоставление гарантий для получения кредитов, предоставление инвестиционного налогового кредита и т.д.

И наоборот: в условиях экономического кризиса усиление в отношении бизнеса и предпринимательства фискальных мер налогового контроля недопустимо, равно как и увеличения налогового бремени.

Таким образом, основными стратегическими ориентирами налоговой политики государства должно стать стимулирование инновационной экономики и инвестиционной деятельности, стимулирование важнейших отраслей региональной экономики, обеспечение стабильной налоговой среды, снижение налоговой нагрузки.

Предложенная автором статьи идея смещения фокуса государственной налоговой политики, надеемся, позволят государству не только избавиться от навязчивой идеи постоянного усиления налогового контроля, но и обеспечить собираемость дополнительных финансовых ресурсов, стимулировать темпы экономического роста страны и регионов, предпринимательскую активность, тем самым сбалансировав и синхронизировав истинные цели экономической, бюджетной и налоговой политик.