О возможности введения прогрессивного метода налогообложения в России

В данной статье рассматривается такая экономическая категория, как метод налогообложения. В любом государстве всегда важным является выбор метода налогообложения, который призван способствовать экономическому росту и повышению качества жизни населения. Исходя из этого, правительство должно отдать предпочтение наиболее подходящему для страны методу налогообложения, учитывая её особенности.

В России данный вопрос является актуальным, поскольку именно в нашей стране он довольно противоречив: однозначной точки зрения не существует.

Для начала необходимо дать определение таким понятиям, как «налог» и «метод налогообложения». Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований [1]. Метод налогообложения – это изменение размера ставки налога в зависимости от роста налогооблагаемой базы. Выделяют 4 основных метода:

• —    равный - метод, который устанавливает для каждого налогоплательщика одинаковый размер налога вне зависимости от размера налогооблагаемой базы;

• —    пропорциональный - метод, устанавливающий одинаковую для всех налогоплательщиков ставку налога, не зависящую от величины налогооблагаемой базы;

• —    прогрессивный - метод, при котором размер налога возрастает с увеличением размера налогооблагаемой базы;

— регрессивный - метод, при котором размер налога возрастает с уменьшением размера налогооблагаемой базы (обратный прогрессивному).

В России на данном этапе установлен пропорциональный метод налогообложения: единая ставка налога на доходы физических лиц составляет 13%, при этом наблюдается слишком высокий уровень дифференциации доходов. В этом можно убедиться, сравнивая с помощью децильного коэффициента доходы 10% самых бедных слоёв населения с доходами 10% самых богатых за последние 3 года (табл. 1). Глядя на данные таблицы, казалось бы, можно было сказать о том, что в России как раз необходимо произвести замену пропорционального метода налогообложения на прогрессивный, поскольку имеет место большая дифференциация доходов населения, а прогрессивный метод способствует их перераспределению.

Таблица 1. Соотношение доходов 10% наиболее и 10% наименее обеспеченного населения за 2013, 2014 и 2015 гг. в России [2]

Но у данного вопроса есть свои подводные камни. Несмотря на то, что разница в доходах почти равна 16, нельзя утверждать, что наша страна готова к смене метода налогообложения. В статье изложены причины, которые позволили сделать данное заключение.

Первой причиной является социальная незащищённость населения России по сравнению с европейскими государствами. По мнению А.Д. Свиненковой, это не позволяет ввести в нашей стране прогрессивную шкалу налогообложения. В Дании, к примеру, предоставляются полностью бесплатное медицинское обслуживание, страховое обеспечение, ежегодная индексация заработной платы соразмерно инфляции [3]. В России же уровень доверия к органам государственной власти очень низок и население не может быть уверено в завтрашнем дне в связи с неустойчивым экономическим положением (девальвация рубля, инфляция издержек).

Вторая причина заключается в особенностях менталитета, проявляющихся в том, что люди нашей страны ещё не достигли той степени понимания, при которой возникает желание помогать малообеспеченным слоям населения, перераспределяя денежные средства от более обеспеченных. Это несколько тормозит экономическое развитие, не давая почвы для установления прогрессивной шкалы налогообложения.

Следующей причиной является то, что при введении прогрессивной шкалы налогообложения может возникнуть проблема недобросовестности: некоторые состоятельные граждане начнут скрывать часть своих доходов, чтобы не уплачивать с них налоги.

Одинокова Т.Д., напротив, считает, что в России настало время установления прогрессивного метода налогообложения, поскольку пропорциональный метод повлёк за собой лишь негативные последствия: обнищание бедных слоёв населения и появление барьеров к увеличению общественного благосостояния, понижение функции потребления, ухудшение демографической ситуации в стране по причине относительной бедности основной массы населения [4].

На данном этапе осуществление введения прогрессивного метода налогообложения не представляется возможным, поскольку в ближайшей перспективе не ожидается резкий скачок социального положения населения в лучшую сторону. Изменять метод налогообложения следует постепенно, чтобы не ухудшить и без того неустойчивое экономическое положение России.

Таким образом, можно сделать следующие выводы:

• -    точки зрения на решение вопроса об установлении прогрессивного налогообложения неоднозначны по многим причинам;

• -    несмотря на высокую дифференциацию доходов населения в России говорить о смене налогообложения ещё рано.

Обобщая всё вышесказанное, следует заметить, что в России пока не следует заменять пропорциональный метод налогообложения на прогрессивный, поскольку ни государство, ни само население не готовы к такому серьёзному шагу и экономическое положение нашего государства не позволяет осуществить данное изменение. Такие перемены станут возможными лишь в случае грамотной социально-экономической политики государства и повышения уровня сознательности граждан.