Об уплате налога на добычу полезных ископаемых в региональный бюджет Архангельской области

Одним из важнейших активов государства являются природные ресурсы. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) для России уникален, так как в структуре доходов страны он составляет значительную долю. Мельчайшее изменение в законодательстве по данному налогу отражается на экономике не только государства, но и на экономике всего мира. В России на данный период система налогообложения нуждается в доработке. Налогообложение нефтегазового сектора должно быть более универсально для всех месторождений и регионов, чтобы доходы от добычи сырья были более стабильны и устойчивы. Ведь в настоящее время НДПИ дифференцирован по временному признаку:  новое или старое месторождение, что, в свою очередь, определяет развитие инфраструктуры, транспорта, количество рабочих мест, т.е. жизнедеятельность будущих поколений.

Как известно, доходы регионального бюджета формируются за счет доходов в виде налоговых и неналоговых поступлений, а также за счет безвозмездных перечислений. Бюджеты субъектов Федерации пополняются доходами от региональных налогов и сборов, а также отчислениями от федеральных регулирующих налогов и сборов, зачисленных в региональные бюджеты по соответствующим нормативам согласно федеральному закону о федеральном бюджете на очередной финансовый год. Налогообложение добытых полезных ископаемых регулируется Бюджетным кодексом Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и Законом «О недрах».

Объектом налогообложения по налогу на добычу полезных ископаемых признаются полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации, а также за ее пределами и полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию. В целях налогообложения добытым полезным ископаемым признается продукция горнодобывающей промышленности и разработки карьеров, содержащая в фактически добытом из недр минеральном сырье, и соответствующая определенному стандарту. Подробно о видах полезных ископаемых рассказывает статья 337 Налогового кодекса [1].

Согласно налоговой политике особое внимание уделяется эффективному функционированию налога на добычу полезных ископаемых. Вся сумма налога зачисляется в федеральный бюджет, если добыча полезных ископаемых осуществляется на континентальном шельфе Российской Федерации, а также за ее пределами, но на участке недр, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации. Суммы платежей за извлечение общераспространенных природных ресурсов (мела, песка, отдельных видов глины) и полезных ископаемых в виде алмазов в 2015 году полностью уходят в доход бюджета Архангельской области. Платежи за добычу углеводородного сырья поступают в областной бюджет по нормативу 80 %, за добычу подземных вод – по нормативу 60%, за добычу других полезных ископаемых – 87,5 %. Регулярные платежи (роялти) и платежи за пользование недрами при выполнении соглашений о разделе продукции распределяются в порядке, установленном соглашением в соответствии с законодательством [2].

В областной бюджет в 2015 году подлежат зачислению следующие платежи:

• -    разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, при пользовании недрами на территории РФ по участкам недр местного значения – по нормативу 100 %;

• -    регулярные платежи за пользование недрами при пользовании недрами на территории РФ – по нормативу 60 %;

• -    плата за договорную акваторию и участки морского дна, полученная при пользовании недрами на территории РФ – по нормативу 60 %;

• -    плата за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых, геологической, экономической и экологической информации о предоставляемых в пользование участках недр местного значения – по нормативу 100 %;

• -    сборы за участие в конкурсе (аукционе) на право пользования участками недр местного значения – по нормативу 100 % . О статусе недр местного значения рассказано в статье 2.3 Закона «О недрах» [3].

Архангельская область богата на полезные ископаемые. В области ведется добыча алмазов, бокситов, свинца, цинка, серебра, известняков, общераспространенных полезных ископаемых. Имеются перспективы добычи углеводородного сырья. В 2014 году недропользователю ООО «Петролеум Архангельск» предоставлено право пользования недрами с целью поисков и оценки углеводородного сырья в Котласском районе нашей области [4]. Разработка месторождений полезных ископаемых обеспечивает существенное поступление доходов, как в областной, так и федеральный бюджеты (таблица 1).

По представленным данным следует, что объемы налоговых отчислений горнодобывающих предприятий Архангельской области имеют стабильную положительную динамику и направляются преимущественно в областной бюджет.

Таблица 1 – Динамика поступлений по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в бюджеты разных уровней за 2011-2014 годы, тыс. руб.

К основным перспективным направлениям, от которых зависит состояние минерально-сырьевой базы Архангельской области в ближайшие годы, относятся работы по добыче алмазов, поисково-оценочные работы на свинцово-цинковые руды, разведочные работы на золото и металлы платиновой группы. В 2014 году рост индекса добычи полезных ископаемых (таблица 2) обусловлен увеличением объема добычи нефтепродуктов на территории Ненецкого автономного округа в связи с вводом в эксплуатацию месторождений им. Требса и Титова компанией АНК «Башнефть», а также новых месторождений компаниями СК «Русвьетпетро», НК «Роснефть», НГК «Развитие Регионов» и НГК «Горный» [5].

Таблица 2 – Сравнение индекса добычи полезных ископаемых по годам

По данным Правительства Архангельской области кассовое исполнение по поступлению налога на добычу полезных ископаемых в областной бюджет за 2012 год составило 116,9 млн. руб., за 2013 год – 171,9 млн. руб. (таблица 3). Оценка ожидаемого исполнения за 2014 год – 352,1 млн. руб. [6].

Таблица 3 – Оценка поступления доходов областного бюджета, тыс. руб.

Исполнение областного бюджета Архангельской области показывает, что регулярных платежей за добычу полезных ископаемых при выполнении соглашений о разделе продукции за 2013 год поступило 118, 6 млн. руб., а за январь-сентябрь 2014 года – 104,4 млн. руб., что на 13,6 % больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Налоговый потенциал по налогу на добычу полезных ископаемых с каждым годом увеличивается. Так в законе «Об областном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» предусмотрено дальнейшее увеличение поступления налога на добычу полезных ископаемых [7]. Законопроектом на 2015 - 2017 годы предусмотрено поступление налога на добычу полезных ископаемых на 2015 год в размере 1 030 млн. руб., на 2016 год – 1 225 млн. руб., на 2016 год – 1 432 млн. руб. (таблица 4).

Таблица 4 – Прогнозируемое поступление доходов областного бюджета, тыс. руб.

Исходя из приведенных выше данных, резерв поступлений НДПИ на 2015-2017 годы составляет 402 млн. руб. Таким образом, в результате действующего налогового и бюджетного законодательства прогнозируется ежегодный рост поступлений от налога на добычу полезных ископаемых в доходах областного бюджета Архангельской области.