Об упрощённой системе налогообложения

Одним из решающих условий проводимых в России экономических реформ является развитие малого предпринимательства. Поступательное движение малого предпринимательства является важнейшим фактором успешного решения таких задач, как содействие конкуренции, развитие цивилизованных рыночных отношений, содействие структурной перестройке экономики, привлечение личных средств населения для развития производства, создание дополнительных рабочих мест, сокращение уровня безработицы, формирование социального слоя собственников (среднего класса) и других [3].

Оптимизация отношений налогообложения в малом бизнесе - одна из важнейших проблем экономики, т.к. в условиях кризиса малый бизнес может быстрее отреагировать на изменение потребительских запросов населения и способствовать снижению социальной напряженности в обществе. Одним из важных факторов воздействия на развитие предпринимательства со стороны государства является льготный налоговый режим [3].

УСН - специальный налоговый режим, при котором в течение определенного периода времени налогоплательщик исчисляет и уплачивает налоги и сборы в особом порядке (ст. 18 НК РФ) составлять и сдавать бухгалтерскую отчетность в ИФНС.

Упрощенная система налогообложения (УСН) является важным элементом либерализации налоговой системы, а также инструментом поддержки предпринимательской деятельности. В России она была введена Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» (утратил силу с 1 января 2003 г. с вступлением в силу соответствующей главы (26.2) в составе части второй Налогового кодекса Российской Федерации [1]) и призвана способствовать развитию малого и среднего предпринимательства, благодаря чему играет важную роль в развитии российской экономики [2].

За время применения УСН подтвердила свое предназначение - она выполняет регулирующую функцию налогов и при этом выступает эффективным источником доходов бюджетной системы. Достаточно длительная и обширная практика использования УСН позволила субъектам малого и среднего предпринимательства не только минимизировать налоговую нагрузку, упростить учет, но и избежать множества проблем, связанных с последствиями динамично реформируемого налогового законодательства в рамках общей системы налогообложения Российской Федерации.

К преимуществам применения УСН можно отнести:

– упрощение системы налогового администрирования;

– сокращение количества уплачиваемых налогов;

– упрощение организации и ведения учета.

Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, могут вести упрощенный бухгалтерский учет и составление упрощённой отчетности. Ведение же налогового учета заменяется ведением Книги доходов и расходов, которую должны заполнять организации, перешедшие на УСН.

Согласно главе 26.2 НК РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется в соответствии с главой 26.2 НК РФ наряду с иными режимами налогообложения, за исключением категорий налогоплательщиков, указанных в ст. 346.12 НК РФ.

В 2020 году упрощённую систему (УСН) применяли ИП и предприятия, соответствующие следующим требованиям:

Среднесписочная численность – меньше 100 работников.

Основные средства (остаточная стоимость) – не большее 150 млн руб.

Годовая выручка – до 150 млн руб.

При выборе налоговой ставки по УСН необходимо помнить, что на итоговую сумму влияет не только выбранный предпринимателем процент, но и:

– фиксированные взносы;

– дополнительные взносы для предпринимателей с доходом свыше 300 тысяч

– соотношение доходов к расходам.

Чем выше уровень рентабельности, тем выгоднее использовать 6% ставку. Если же расходы «откусывают» серьезную часть от заработанного в целом (60% и выше), то лучше остановиться на 15%. Но только при условии, что после вычета дополнительных и обязательных взносов сумма по-прежнему остается выгодной [4].

Помимо стандартных расчетов необходимо так же учитывать и другие, более редкие факторы, которые касаются не всех предпринимателей. Они могут зависеть от размера фирмы, сферы деятельности и «чистоты» ведения бухгалтерии:

– Количество сотрудников и потенциальные страховые взносы за них. Чем больше сотрудников – тем выше будут взносы, и тем больше можно снизить налог по 6% ставке (но не более чем на 50% от его суммы).

– Необходимость платить торговый сбор – его тоже можно включить в расходы при расчете 15% ставки или вычесть из итоговой суммы при 6% ставке.

– Наличие документов на все траты – необходимы для подтверждения уровня расходов).

– Был ли убыток за прошлый налоговый период при УСН 15% (по итогам текущего года можно уменьшить размер дохода на размер убытка за прошлый год).

– Колебания налоговой ставки в зависимости от региона (от 1 до 6% по «доходам» и от 5 до 15% по «доходам минус расходам») [4].

рублей;