Общая характеристика и структура функционирующей системы бюджетирования в ООО "Дорстрой"

Автор: Леонов П.Ю., Котелянец О.С., Молькова В.С.

Журнал: Форум молодых ученых @forum-nauka

Статья в выпуске: 6-2 (22), 2018 года.

Бесплатный доступ

В статье рассмотрена система финансового планирования в компании ООО «ДОРСТРОЙ». Также изучена система бюджетирования, которая представляет собой увязку трех финансовых бюджетов. Проведен анализ финансовой структуры и экономического состояния организации ООО «ДОРСТРОЙ».

Финансовое планирование, бюджетирование, бдр, бддс, ббл

Короткий адрес: https://sciup.org/140283494

IDR: 140283494

Текст научной статьи Общая характеристика и структура функционирующей системы бюджетирования в ООО "Дорстрой"

ООО «ДОРСТРОЙ» - крупная дорожно-строительная организация, занимая одно из лидирующих положений на рынке [1] и постоянно увеличивающая количество одновременно выполняемых проектов, обладает внушительным количеством инструментов для контроля расходов и распределения ресурсов при постоянно растущих объемах строительства.

Существующая система финансового управления, которая учитывает множество специфических особенностей отрасли, содержит в себе несколько основополагающих принципов.

Поскольку компания представляет собой холдинговую структуру, в которой несколько предприятий (юридических лиц) оказывают различные подрядные работы для головного предприятия-застройщика, то первый принцип – единая методология управленческого учета, ведущегося параллельно с бухгалтерским. Это позволяет вести учет и получать отчетность по всем предприятиям, входящим в компанию, рассматривая их как единый бизнес.

На существующем этапе постановки системы бюджетирования используются лишь финансовые бюджеты. На рисунке 1 показана модель наиболее эффективной системы бюджетирования с максимальной увязкой операционных и финансовых бюджетов, а также объектов бюджетирования. На базе этой модели будет рассмотрена система финансового планирования в компании ООО «ДОРСТРОЙ».

Рисунок 1. Эталонная модель бюджетирования

Эффективное ведение бюджетирования в компании требует увеличения полномочий финансового департамента и определения

Рисунок 2. Взаимоотношения финансовых служб компании

Последним принципом системы управления является существование бюджетного регламента, в котором были четко определены ответственные исполнители подразделений и порядок согласования, утверждения и сведения бюджетов. В компании определены формы, порядок и сроки составления основных отчетов для руководства.

В организации ООО «ДОРСТРОЙ» система бюджетирования представляет собой увязку трех финансовых бюджетов:

• Бюджета доходов и расходов (таблица 1) (БДР);
• Бюджета движения денежных средств (таблица 2) (БДДС);
• Бюджета по балансовому листу (таблица 3) (ББЛ) [2].

Ведение бюджетирования в ООО «ДОРСТРОЙ» ведется следующим образом: в начале каждого отчетного периода (в данном случае отчетным периодом считают год), в планово-экономическом отделе компании происходит формирование плановых показателей. При составлении раздела текущей деятельности в бюджете доходов и расходов исходные сведения берутся из заключенных договоров. Специфика дорожно-строительной отрасли такова, что осуществление деятельности ведется посредством участия в тендерах с последующим финансированием проекта, в случае его полного удовлетворения требованиям тендера и победы на нем. В договоре прописывается объем финансирования, даты запуска и завершения проекта, а также объем работ.

Расчет затрат материалов, амортизации ОС, трудозатрат и т.д. ведется отдельно по каждому проекту. Далее, после расчета затрат, на основе опыта предыдущих периодов, происходит запуск проекта. К моменту начала работ выделятся необходимое количество персонала, техники, происходит закупка материалов, щебня, песка, асфальтовой крошки и т.д. Необходимо отметить, что между организациями холдинга практикуется передача в аренду техники, отражаемой в учете за «символическую» плату. Это негативно отражается на эффективности работы организации, так как актив замораживается на определенный срок, а в случае задержек в проекте, на неопределенный, что влечет за собой задержку текущих проектов организации передавший актив в пользование. Следующим негативным моментом таких действий является потеря потенциальной прибыли, так как организация-арендатор использует основное средство с целью извлечения прибыли, но при этом на основной статье затрат происходит экономия.

После запуска проекта и с момента начала работ, учет затраченных ресурсов ведется посредством заполнения начальником бригады служебной записки о количестве поставленного асфальтобетона (как правило, объем поставленного материала измеряется грузовиками), о количестве затраченных человеко-часов, о количестве использованной техники, об объеме проделанной работы.

В планово-экономическом отделе непосредственно и происходит подготовка и заполнение бюджета. Сравнение плановых и фактических результатов, вычисление отклонений и анализ результатов эффективности путем сопоставления с аналогичными проектами.

После составления/заполнения бюджета доходов и расходов, ставится задача на подготовку бюджета движения денежных средств. В Таблице 2, представлен БДДС организации.

БДДС в ООО «ДОРСТРОЙ»

классифицирован на 5 базовых категорий:

1. Остаток денежных средств на начало периода. Отражает плановые и фактические суммы денежных средств на начало каждого периода с разбивкой по месяцам.
2. Поступление денежных средств – отражает поступление денежных

средств по трем основным направлениям деятельности организации, а именно:

• Поступление от текущей деятельности, сопряженной с поступлениями в зависимости от степени реализации проекта.
• Поступления от инвестиционной деятельности. Основную часть этих поступлений составляет возврат предоставленных ранее другим организациям займов.
• Поступления от финансовой деятельности. В этой категории показаны поступления от кредитов и займов.
3. Выбытие денежных средств – в этом разделе показываются расходы по текущей, финансовой и инвестиционной деятельности.
4. В графе финансовый поток показывается сумма результатов по основной, финансовой и инвестиционной деятельности.
5. Остаток денежных средств на конец периода – показывается результат на конец периода. Данный показатель рассчитывается по следующей формуле:

Ост. к. п. = Ост. н. п. +П. д. с. -В. д. с.

Где:

- Ост.к.п – остаток денежных средств на конец периода;
- П.д.с. – поступление денежных средств;
- В.д.с. – Выбытие денежных средств. [3]

Таблица 1. Бюджет доходов и расходов ООО «ДОРСТРОЙ»

Код	Показатель	Итого за год				FhBipt:	Февраль
		1 г--	Факт	OTKDOr-KH'S	План	Факт	План	Факт
		1 г--	Факт	В %	План	Факт	План	Факт
1.	Доходы	3 640 787 955,01	3 619 813 000,00	0,58	332 765 357,74	27 727 279,37	211 594 915,16	83 138 537,07
1.1	Проектная деятельность	3 270 393 339,42	3 250 289 258,22	0,03	318 891 306,36	27 727 279,37	202 741 425,08	82 957 011,36
У 1.1.1	0.12 Рекострук.Леиинрамкое ш. от ст.ы "Сокол" до МКАД по Договору №«■12 от 21.03.12 г	7 563 776,00	7 208 376,77	4,70		2 608 376,77	2 5-36 370,Ж
F 1.1.68	Садово-Черногрязскап ул. г. Москва	23 065 282,73	23 065 232,73	О.Ж
У 1.1.69	Сашотемная пл.г.Иосква	18 683 736,88	18 683 736,88	0,00	6 227 912,29	3 024 037,22	6 227 912,29
У 1.1.70	Смоленская пл.г.Москва	37 911 584,00	37 962 388,44	0,00				3 432 424,Ж
Г 1.1.71	Смоленский бульвар ул.г.Москвэ	1 221 860,68	1 221 863,68	0,00			1 221 88-3,68
У 1.1.72	Таганская пл г. Москва	47 105 938.74	47 105 938,74	0,00	9 421 187,75	3 436 885,Ж	9421 187,75
1.2	Прочие доходы	370 394 615,59	369 523 741,78	t 0.00	13 874 051,38	0,00	8 853 490,08	231 525,71
2.	Расходы	' 3 378 340 766,10	’ 3 925 168 000,00	16,26	281 361 730,51	320 818 764,01	168 647 687,01	178 041 683.36
2.1	Расходы по проектной деятельности	3 023 256 577,56	3 473 659 409,34	0,0	251 938 048,13	287 359 714,79	143 872 796,30	150 070 500,81
^г 2.1.2	Амортнзадия ОС	55 415 481,03	60 239 157,29	8.7	4 617 956,75	2 933 027,12	4 617 956,75	6 728 985,75
^т 2.1.3	Аренда автотранспорта	1 255 253,00	11 68' 438,85	833.6	104 6-34,42	973 453,24	104 634.42	143119,93
з.	Прибыль/убыток	630 429 455,00	792 957 792,15	25,78	52 535 787,92	66 079 816,01	52 535 787,92	66 079 816,01
5.	Поступление ден. ср-в от займов и кредитов	630 429 455,00	792 957 792,15	25,78	52 535 787,92	66 079 816,01	52 535 787,92	66 079 816,01
5.1	ВОЗРОЖДЕНИЕ ЕАНК	30 214 442,Ж	46 678 896.08		2 517870,17	3 889 938,31	2 517 870.17	3 389 938,01
:	ФОНДСЕРВИСБАНК ОАО	ОЖ 215 013, Ж	746 278 896,08		50017 917,75	62 189 938,31	5-3017 917,75	62 ’ 89 908,01

__________________________________________________________________ФОРУМ МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ

№6(22)

Таблица 2. Бюджет движения денежных средств ООО «ДОРСТРОЙ»

__________________________________________________________________ФОРУМ МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ

№6(22)

Таблица 3. Бюджет по балансовому листу ООО «ДОРСТРОЙ»

	Показателе	Январе 2013т.				Декабрь 2013 г.
		План		Отклонение		Пл; -		Отклонение
		План		■сего	5 %	Пл; -		всего	в 51
Актив		2 140 091335,00	2 210 286 722,54	0,00	0,00	785 691 684,00	166 750 587,78	GJJO	0,00
^Г 1	Обороте ые активы	1809 878 772,00	1868 020 729,51	58141957,51	V¹	145 1 65 563,00	166 750 587,78	21 585 024,78	14,87
1.1.	Денежны e средства	541 232,00	551100,84	-30 131,16	14,06	1201122.03	919897.56	-281 22434	23,41
1.2.	Крэтхосроинь е Ри нансовее вложения			0,00	0,00			0,00	0,00
13.	Дебиторстая вадолжность	1752 455 423,00	1815 203 616,73	52 748 193,73	3.58	75 242 321,03	82 915 345,05	7 673 024,06	10,20
13.1.	Покупатели	70 445 424,00	55 3 54 720,89	-15 080 703,11	21,41	751422 131,03	501 871 657,97		19,90
1.4.	Запасы	37 556 5 52,00	^г 29 486 732,83	-8079819,17	21,51	0,00	0,03	0,00	0,00
^1.4.1	Материалы	17 524 554,00	11754 023,45	-5 760 530,55	32,87	198 422 433,00	104 970 695,42	-93 451734,58	47,10
1.4.2.	Незавершеннее производство	15 200'123 .to	17 7 2 2 709.38	2 522 585.38	16,60	255 7=4 554 to	310 392 717,85	51 596 163.85	19,94
1.43.	Расходы будущих периодов	0,00	0,00	0,00	0,00			0,00	0,00
1.5.	нДО по г ри обретен не м ценностям	19 215 565,00	2 2 779 279,11	3 563 714.11	18,55	58 722 120,03	82 915 345.05	14 193 2 2 5,05	2Q.55
^F 2	Блеобор отчете активы	330 212 565,00	342 265 993,03	12 053 430,03	3,65	640 526121,00		-640 526121,00	0,00
2.1	Ьематерналонее актива	330 212 553.00	342 265 =93.03	12 053 430.03	3,65	640 526 121,00	605 504 889,77	-35 021 231.23	5,47
; 2.2.	Основные средства			0,00	0,00			0,00	0,00
23.	Незавершенное строительстве			0,00	0,00	0,00		0,03	0,00
2.4.	Опвоженнье налоговые активе			0,00	0,00	0,00		0,00	0,00
2.5.	Проине внеоборотное активе			0.00	0,00			:::	0,00
Пвесив		588 373 184,00	837 926 691,58		121,73	2160 740 072,00	2 302 618 809,75		106,57
' 1	Крлтхосрочмые обид тел ьгтва	475 938 605,00	651580 250,34	155 641 645,34	32,70	2160 740 072,00	2 302 618 809,75	141 878 737,75	106^7
1.1	Кредиты 1* займе"	280434 251,00	35 9 09 3 908,57	78 564 557,57	28,05	542 225 161,00	792 957 792,15	150 732 631,15	123,47
1.2	Кредиторская задолженность	195 504354,00	27 2 481341,77	76 976 987,77	3937	1518 514911,00	1 509 561017,50	-8 853 893.40	99,42
^1.2.1	посгзвщжи	388 015 213,00	255 549 357,70	-132 355 655,30	34,11	925 845 243,03	87 5 7 97 381,96	-50 047 661,04	94,59
*1.2.2	Задел ;-.ен н ость по зарплате			0,00	0,00			0,00	0,00
*1.23	Задел жен г ость по налогам	10 245211,00	15 445 855,90	5 200 544,90	0,00	27 455 425,00	36 635 065.65	9 369 551,65	134,11
*1.2.4	Проииекратхосрсчные обязательства	894 543,00	1386 128.17	491 585,17	54,95	5 55 204 243,00	597 028 548,78	31 824 305.7 8	105,63
* 2	Д олг огр 044 ее обязательство	212 434 579,00	206 346 441,24	-5 088137,76	2,87	0,00		0,00	0,00
2.1	Дол'осрочкье кредиты и займе "	212 434 579,00	205 345 441.24	^г2О5 345 441.2 4	2,87		0,00	^Т 0,00	0,00
2.2	Олюжеттье налоговые обязательства			0,00	0,00			0,00	0,00
* 3	Колитол	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00		0,00	0,00
3.1	Капитал, инвестированный акционерами			0,00	0,00			0,00	0,03
3.2	Прибыл» от основной деятельности			0,00	0,00			0.00	0,00

__________________________________________________________________ФОРУМ МОЛОДЫХ УЧЕНЫХ

№6(22)

По итогам проведения анализа финансовой структуры и экономического состояния организации ООО «ДОРСТРОЙ» можно выделить:

- стабильность структуры баланса;
- эффективную финансовую политику;
- долгосрочность финансовых вложений;

На основе анализа системы бюджетирования можно сделать вывод, что система планирования в организации базируется только на использовании финансовых бюджетов. Взаимосвязи операционных и финансовых бюджетов в компании не происходит, в связи с отсутствием последних.

Список литературы Общая характеристика и структура функционирующей системы бюджетирования в ООО "Дорстрой"

Официальный сайт ООО «ДОРСТРОЙ» [Электронный ресурс]. URL: https://dstmn.ru (дата обращения 07.06.2018).
[Электронный ресурс]. URL: http://www.1cashflow.ru/vidy-byudzhetov (дата обращения 07.06.2018).
Черненко А.Ф., Онокой Т.Ю. «Современные Бюджеты Денежных Средств И Их Совершенствование». // «Международный бухгалтерский учет», 2013, выпуск N 41 от 21.10.2013. (дата обращения 08.06.2018)

Статья научная