Обзор и анализ изменений налогового законодательства для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Поддержка сельскохозяйственных товаропроизводителей со стороны государства реализуется через систему разного рода льгот. Все они законодательно устанавливаются, однако часто такие меры поддержки бывают не до конца реализованы, поскольку, надо с одной стороны, не ущемлять интересы государственного бюджета, а с другой - обеспечить условия развития сельского хозяйства за счет налоговых послаблений. По мере появления возможностей принимаются законопроекты, призванные поддержать развитие сельскохозяйственной отрасли, и в июне-июле 2016 года был принят целый ряд таких документов.

В сфере животноводства и птицеводства необходимы дополнительные условия для возможностей увеличения поголовья высокопродуктивных животных и птицы за счет закупок импортного племенного материала.[1]

Льгота по НДС существовала за счет пониженной ставки налога в размере 10%, но для сельскохозяйственных товаропроизводителей и эта ставка высока. [2] Покупатель обязан уплатить ее в полном объеме в момент таможенного оформления.

Единовременная оплата налога для сельхозпроизводителей значительна и сказывается на финансовом положении предприятия. Так, при закупке 100 коров, дополнительно требуется уже более 1 миллиона рублей, а эти деньги надо ещё найти, тем более банки не кредитуют уплату налогов и сборов.

Столь необходимая поправка в Налоговый кодекс была принята, и законопроектом М 598772-6 «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (в части дополнения перечня товаров, ввоз которых подлежит освобождению от налогообложения налогом на добавленную стоимость) от НДС освобождены ввозимые на территорию России племенной КРС, свиньи, овцы, козы, лошади, птица (племенное яйцо), а также семеня и эмбрионы от указанных племенных животных.

Поступление в бюджет доходов от этих платежей будет снижено, но в ближайшее время этот дефицит компенсируется увеличением сельскохозяйственного налога благодаря росту доходов за счет повышения эффективности деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей.[3]

Еще одна существенная поправка для сельского хозяйства в Налоговый кодекс статью 346.2. и 346.3. в части применения ЕСХН заключается в том, что закон предлагает отнести к плательщикам ЕСХН сельхозпроизводителей, имеющих избыточные мощности и использующих их для оказания услуг другим хозяйствам на возмездной основе [4]. Указанная норма будет способствовать развитию кооперации фермеров при оказании услуг по обработке почвы, уходу за посевами, заготовке кормов, уборке зерновых культур и другие услуги, а также создаст условия для развития специализированных машинных станций.

Сейчас организации, оказывающие услуги по обработке почвы, уборке и так далее, не признаются сельхозтоваропроизводителями и не имеют возможности получения господдержки, льгот по налогу на прибыль, пониженных ставок на уплату страховых взносов. А сельхозпроизводители, которые оказывают услуги по выполнению сельхозопераций за плату, формируют в своей отчетности выручку, которая не должна превышать 30% для сохранения статуса сельхозпроизводителя.

Поддержку фермерам законодатели дали еще в 2013 году, когда продлили возможность перерегистрировать свой статус юридического лица до 1 января 2021 года. Проходить перерегистрацию фермерам – это переоформление кредитных договоров и других документов, что несет определенные финансовые затраты.[5]

Находится на рассмотрении также законопроект, который внесет изменения в Федеральный закон «О крестьянском (фермерском) хозяйстве» в части включения сельского туризма в основные виды деятельности сельскохозяйственных товаропроизводителей № 1075807-6 (в ст. 19).

Кроме того, фермерские хозяйства получили льготу по уплате государственной пошлины за лицензию по дополнительному виду деятельности законом «О внесении изменения в статью 333.33 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

Размер государственной пошлины закон устанавливает 65 000 рублей за выдачу крестьянским (фермерским) хозяйствам новых видов лицензий: и лицензии на производство, хранение, поставки и розничную продажу вина. Раньше эта государственная пошлина составляла 800 000 рублей. Продление срока действия лицензии на производство, хранение, поставки и розничную продажу вина и (или) игристого вина (шампанского), произведенных фермерскими хозяйствами обойдется им в размере 3 500 рублей.

Таким образом, льготный характер законодательных актов для сельскохозяйственных товаропроизводителей сохраняется и усиливается. Это позволит повысить эффективность сельскохозяйственного производства, поддержать развитие фермерских хозяйств, и в конечном счете, способность к обеспечению продовольственной безопасности страны.