Оценка финансовой устойчивости и ликвидности сельскохозяйственной организации

Автор: Козявкина А.С.

Журнал: Теория и практика современной науки @modern-j

Статья в выпуске: 12 (30), 2017 года.

Бесплатный доступ

В статье рассмотрен практический пример расчета финансовой устойчивости и ликвидности деятельности конкретной сельскохозяйственной организации, сделаны выводы.

Финансовая устойчивость, ликвидность, актив, пассив

Короткий адрес: https://sciup.org/140270487

IDR: 140270487

Текст научной статьи Оценка финансовой устойчивости и ликвидности сельскохозяйственной организации

Финансовое состояние организации, его устойчивость и стабильность зависят от результатов производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение организации. Напротив, в результате спада производства и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие - ухудшение финансового состояния организации и ее платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние является не игрой случая, а итогом умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово-хозяйственной деятельности организации [1].

Анализ финансового состояния ОАО «Имени Ильича» за 2014-2016 гг.

представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Анализ финансового состояния ОАО «Имени Ильича» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

ПОКАЗАТЕЛИ	2014 год	2015 год	2016 год	Изменение 2016г. к 2014г.	Изменение 2016г. к 2015г.
1.Собственный капитал	1559542	2545381	3284537	1724995	739156
2.Внеоборотные активы	932870	995057	1073257	140387	78200
3. Наличие собственных оборотных средств (стр.1- 2)	626672	1550324	2211280	1584608	660956
4.Долгосрочные кредиты и заемные средства	135856	184433	99059	-36797	-85374
5.Наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.3+стр.4)	762528	1734757	2310339	1547811	575582
6. Краткосрочные кредиты и заемные средства	221761	468113	228603	6842	-239510
7.Общая величина основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.5+стр.6)	984289	2202870	2538942	1554653	336072
8.Общая величина запасов и затрат	436684	588296	670132	233448	81836
9.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных средств (стр.3-стр.8)	189988	962028	1541148	1351160	579120
10.Излишек (+), недостаток (-) собственных оборотных и долгосрочных заемных средств для формирования запасов и затрат (стр.5-стр.8)	325844	1146461	1640207	1314363	493746
11.Излишек (+), недостаток (-) общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат (стр.7-стр.8)	547605	1614574	1868810	1321205	254236
12.Трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости	(1;1;1)	(1;1;1)	(1;1;1)	-	-

Отметим, что трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости ОАО «Имени Ильича» составил в 2016 году, как и в 2015 году (1;1;1). Это свидетельствует о том, что рассматриваемое предприятие имеет абсолютную финансовую устойчивость.

Акцентируем внимание на то, что наблюдается увеличение таких показателей как собственный капитал, внеоборотные активы. Изменение таких показателей привело к увеличению наличия собственных оборотных и долгосрочных заемных источников средств для формирования запасов, и затрат, общей величины основных источников средств для формирования запасов и затрат.

В условиях массовой неплатежеспособности и применения ко многим предприятиям процедур банкротства (признания несостоятельности) объективная и точная оценка финансово-экономического состояния приобретает первостепенное значение. Главным критерием такой оценки являются показатели платежеспособности и степень ликвидности предприятия.

Проведем оценку изменения степени платежеспособности и ликвидности ОАО «Имени Ильича» за период с 2014 по 2016 год с помощью сопоставления групп активов и пассив балансового отчета. Так актив баланса разбился на наиболее ликвидные активы, быстрореализуемые активы, медленно реализуемые активы и труднореализуемые активы. Пассив включает в себя: наиболее срочные обязательства, краткосрочные пассивы, долгосрочные пассивы, постоянные пассивы (таблица 2, 3).

Таблица 3 - Группировка активов по степени ликвидности в ОАО «Имени

Ильича» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Методика расчета	2014г.	2015г.	2016г.	2014, %	2015, %	2016, %
Наиболееликвидные активы (А1)	1240+1250	392142	1579738	1613946	20,46	49,40	44,68
Быстрореализуемые активы (А2)	1230	153318	33693	245615	7,99	1,05	6,80
Медленнореализуемые активы (А3)	1210+1220+ 1260	438420	589493	679381	22,87	18,43	18,81
Труднореализуемые активы (A4)	1100	932870	995057	1073257	48,68	31,12	29,71
Баланс	1600	1916492	3197927	3612199	100,00	100,00	100,00

Анализируя таблицу, выделим, что у ОАО «Имени Ильича» наиболее ликвидные активы наблюдаются в 2015 году, что составили 49,40 %., быстрореализуемые активы наблюдаются в 2014г. (7,99 %), труднореализуемые активы в 2014г. (48,68 %), медленнореализуемые активы в 2014г. (22,87).

Таблица 2.5- Группировка пассивов по степени ликвидности в ОАО «Имени

Ильича» за 2014-2016 гг., тыс. руб.

Показатели	Методика расчета	2014г.	2015г.	2016г.	2014, %	2015, %	2016, %
Наиболее срочные обязательства (П1)	1510	140695	382531	114919	7,34	11,96	3,18
Краткосрочные пассивы (П2)	1500-1520 1530	141070	84912	99604	7,36	2,66	2,76
Долгосрочные пассивы (П3)	1400	137314	184433	99059	7,16	5,77	2,74
Собственный капитал(П4)	1300+1530	1559649	2545627	3284614	81,37	79,60	90,93
Баланс	1700	1916492	3197927	3612199	100,00	100,00	100,00

По данным таблицам 3 и 4 можно отметить следующее. У исследуемой организации высокая платежеспособность, данный факт подтверждается превышением наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов над наиболее срочными обязательствами и краткосрочными пассивами. То есть в каждом из анализируемых периодов у предприятия было достаточно денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, чтобы погасить имеющуюся кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты и займы.

Сопоставляя медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами можно сказать, что в каждом из анализируемых периодов наблюдался платежный достаток средств, то есть предприятию достаточно внеоборотных активов, чтобы покрыть долгосрочные обязательств.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соотношения актива и пассива баланса следующие:

А1≥П1; А2≥П; A3 ≥ ПЗ; А4 ≤ П4. (1)

Если соблюдаются три первых неравенства, то существующие на данный момент активы значительно превышают обязательства компании и в обязательном порядке выполняется четвёртое, оно свидетельствует о том, что присутствуют собственные оборотные активы, что составляет минимум для финансовой стабильности компании [2,c.184-189].

Баланс предприятия можно считать абсолютно ликвидным, если выполняются следующие условия, представленные в таблице 5.

Таблица 5 - Анализ ликвидности баланса ОАО «Имени Ильича» за 2014

2016 гг., тыс. руб.

2014	Излишек (недостаток)	2015г.	Излишек (недостаток)	2016г.	Излишек (недостаток)
А1>П1	251447	А1>П1	1197207,00	А1>П1	1499027
А2>П2	122248	А2<П2	-51273,00	А1>П1	146011
А3>П3	301106	А3>П3	405060,00	А3>П3	580322
А4<П4	-626779	А4<П4	-1550570,00	А4<П4	-2211357

Анализируя ликвидность предприятия с 2014-2016г., отметим, что первое условие выполняется во всех указанных периодах, второе условие выполняется только в 2014 г. и в 2016 г., третье условие выполняется в каждом из годов, четвертое условие выполняется во всех указанных периодах. Следовательно, у ОАО «Имени Ильича» баланс считается абсолютно ликвидным 2014г. и в 2016г.

Список литературы Оценка финансовой устойчивости и ликвидности сельскохозяйственной организации

Керимов В.Э. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отдельных отраслях производственной сферы [Текст]: учебник / В. Э. Керимов. - 9-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. - 384 с.
Кныш Д.А. Особенности анализа ликвидности и платежеспособности предприятия [Текст]/ Д.А. Кныш, Е.Р. Белаева. - Актуальные проблемы современной экономической науки: Материалы IV международной научно-практической конференции студентов, аспирантов и молодых ученых в 2 ч.Часть 2 / Омский гос. ун-т путей сообщения. Омск, 2016г. - 432с.

Статья научная