Оценка финансовых отчетов и основные проблемы их анализа

Для каждого предприятия необходимо знать результаты своей деятельности, для того чтобы анализировать процесс производства и реализации товаров и услуг, выявлять риски, которые могут привести к потере прибыли, получению ущерба. В настоящее время существуют методы оценки финансового положения предприятия и ее результатов за определенный период, которые помогут проанализировать ситуацию и принять меры по улучшению финансового положения предприятия.

Важнейшим средством оценки финансовых результатов и финансового положения предприятия на сегодняшний день является анализ финансовых отчетов. Для получения достоверных выводов касающихся прошлого состояния предприятия с целью прогнозирования его жизнеспособности в будущем требуется именно систематический подход. Такой подход позволяет установить наиболее существенные характеристики, которые определяют вероятность успеха или банкротства предприятия, а именно:

• 1.    Финансовую структуру предприятия (иерархическая система центров финансовой ответственности), которая определяет порядок формирования финансовых результатов и распределение ответственности за достижение общего результата компании.

• 2.    Операционный цикл (осуществляется закупка материалов и сырья, создание продукции, ее реализация, а также погашение задолженности (при наличии), т.е. в ходе операционного цикла совершается полный оборот активов).

• 3.    Тенденции и сравнительная эффективность (основные направления развития предприятия путем сравнения финансовых результатов за ряд лет и с другими предприятиями отрасли аналогичных размеров).[3]

Немаловажную роль играют и нефинансовые факторы, такие как способы управления предприятием, квалификация персонала, система внутреннего контроля, уровень экономической и информационной безопасности и т.д.

Современные методы бухгалтерского учета и предоставления финансовой информации в настоящее время не полностью отражают реальную экономическую ситуацию на предприятии. Это приводит к проблемам, которые мы рассмотрим ниже:

• 1.    Ограничение глубины исследования. Как правило, на практике финансовый анализ сводится к расчетам структурных соотношений, темпов изменения показателей, значений финансовых коэффициентов, т.е. происходит констатация тенденции «улучшения» или «ухудшения». Стоит обратить внимание, что недостаток профессионального опыта, несоответствие квалификации, отсутствие творческого подхода ввиду большого числа расчетов только усугубляет положение.

• 2.    Проблема достоверности анализа. Довольно часто результаты основываются на недостоверной информации, при этом она может быть искажена как по субъективным, так и по объективным причинам (чаще всего это занижение или скрытие любыми способами полученных доходов). Отсюда следует, что необходимо снижение уровня теневой экономики, а также повышение прозрачности финансовой отчетности предприятия. Эти вопросы необходимо решать на государственном уровне.[2]

• 3.    Отсутствие адекватной нормативной базы и доступных актуальных среднеотраслевых показателей.

• 4.    Терминологическая проблема. Поскольку значительная часть показателей, а также применяемых методик пришла к нам из зарубежной литературы, возникла некоторая терминологическая неразбериха. Часто в отечественной литературе встречаются по несколько вариантов перевода на русский язык одного и того же термина («собственные оборотные средства», «работающий оборотный капитал», «чистый оборотный капитал»). Также отсутствует единство в методах расчета различных финансовых коэффициентов, причем нет единства даже в нормативных документах. Всё это несколько усложняет процесс анализа.

• 5.    Проблема группировки строк баланса. Со временем происходят реформы, влияющие на финансовую отчетность, что вызывает ряд изменений. Эти изменения приводят, как правило, к удалению ряда статей

• 6.    Проблема учета сфер деятельности предприятий. При анализе финансового состояния предприятия практически не учитывается сфера деятельности предприятия. Очевидно, что предприятия, ведущие свою деятельности в разных отраслях, имеют несопоставимую структуру баланса, а значит, при финансовом анализе приходится использовать дополнительные процедуры и расчеты.

• 7.    Проблема временного интервала финансового анализа. Конкретные коэффициенты и показатели, которые подсчитываются для целей анализа предприятия, по формам отчетности, рассчитываются раз в год. Так, например, анализ денежных потоков сдерживается рамками формы №4 (анализом отчета о движении денежных средств), сопоставлением текущей финансовой деятельности и величиной годового денежного потока. Целесообразно будет вести такие расчеты раз в месяц или даже неделю.

• 8.    Проблема полноты информации. Информация, которая указана в финансовых отчетах, может быть неполной, отсутствует разбивка некоторых показателей. Например, предприятие, которое производит множество продукции, не способно проанализировать продажи определенного вида продукции, т.к. в отчете о доходах указывается только общая сумма продаж. Возникает необходимость вести дополнительный собственный учет. [1]

и сокращению расшифровок. Так в процессе изменений финансовой отчетности исчезли такие статьи, как векселя к получению, векселя к уплате, из форм бухгалтерской отчетности исключили строку, в которой раньше подписывался главный бухгалтер.

Также каждому предприятию нужно разрабатывать меры по устранению проблем анализа финансовых отчетов, для беспрепятственного анализа финансовых отчетов. Рассмотрим мероприятия необходимые для устранения препятствий анализа отчетов:

• 1.    Для полноты информации и составления точной картины ситуации, анализа динамики необходимо придерживаться принципа сопоставимости в экономическом анализе, так как «Бухгалтерский баланс» дает возможность проанализировать информацию за три года, а «Отчет о финансовых результатах» за два года.

• 2.    Создание определенных структур баланса для направлений деятельности, чтобы ограничить перечень дополнительных расчетов и процедур.

• 3.    Создать дифференцированный временный интервал по перечню процедур предприятия, так как некоторые показатели и коэффициенты полезно было бы рассчитывать несколько раз за год, для анализа динамики показателей.

• 4.    Создание единых методов расчета финансовых показателей, для упрощения процесса анализа и сокращения времени на анализ финансовых результатов.

• 5.    Снижение уровня теневой экономики на государственном уровне, для более достоверной проверки результатов предприятий.

Успех и прибыльность предприятия напрямую зависят от принятых управленческих решений предприятия. А принять необходимое и верное решение, которое эффективно повлияет на предприятие, можно только с помощью анализа финансовых отчетов. Когда произойдут изменения в первую очередь на государственном уровне в отношении анализа финансовых отчетов, тогда сама процедура анализа результатов предприятий станет более рациональной и эффективной для выявления слабых мест и принятия необходимых мероприятий для устранения угроз и рисков деятельности предприятия.