Оценка характерных значений экономических показателей применительно к предприятиям промышленного рыболовства

• 1.    Введение

  Предприятия промышленного рыболовства призваны выполнять одну из важных задач – обеспечение продовольственной безопасности страны. Предприятия данной отрасли имеют ряд особенностей, которые необходимо учитывать при управлении производством: зависимость от развития сырьевой базы; от размера квоты; подвижность водных биологических ресурсов; высокая материалоемкость продукции; сезонность в поставке и переработке продукции и другие ( О концепции развития… , 2008). Однако, помимо данных особенностей, для реализации эффективного менеджмента на предприятиях промышленного рыболовства необходимо выявить их экономическую специфику. Это можно сделать, проанализировав структуру их бухгалтерской отчетности.

• 2.    Оценка экономической специфики предприятий промышленного рыболовства

  Федеральная служба государственной статистики (Росстат) опубликовала ранжированный перечень организаций по объему улова рыбы и добычи других морепродуктов в Мурманской области ( Рыболовство и производство… , 2007). Согласно представленным данным, в Мурманской области действуют 124 предприятия, относящихся к "Рыболовству" по группировке ОКВЭД, т.е. занимающиеся уловом рыбы и добычей других морепродуктов, а также переработкой рыбы и моллюсков на борту рыболовецких судов. Данные предприятия осуществляют более 50 % улова рыбы и добычи других морепродуктов в Северо-Западном федеральном округе, обладают основными фондами в размере около 7 млрд руб., но степень износа этих фондов более 40 %, а загрузка производственных мощностей в среднем не превышает 60 %.

• 3.    Анализ оценки экономической специфики предприятий промышленного рыболовства Мурманской области

Для оценки экономической специфики данных предприятий нами произведена выборка из 25 предприятий из перечня Росстата. Затем по базе данных предприятий России ( База данных предприятий… , 2009), предоставленной рейтинговым агентством FIRA.RU, определены основные данные бухгалтерской отчетности этих предприятий. После чего было определено значение каждой группы активов и пассивов в структуре баланса предприятия, согласно форме бухгалтерской отчетности № 1, а также значение основных показателей в структуре выручки от реализации, согласно форме бухгалтерской отчетности № 2 по каждому предприятию из выборки. Затем по всем вышеописанным показателям рассчитаны математическое ожидание (М) и среднеквадратическое отклонение (С). Данные произведенных расчетов представлены в таблице.

Результаты расчетов позволяют оценить экономическую специфику предприятий промышленного рыболовства. Значения статей, по которым отношение среднеквадратического отклонения к математическому ожиданию близко к нулю, наиболее типичны для предприятий данной отрасли. Чем выше данное отношение, тем больше значение по предприятиям выборки может отличаться от математического ожидания.

Таблица

Проанализируем полученные результаты расчетов по каждому показателю в соответствии с его номером в таблице:

• 1.    Нематериальные активы в среднем составляют 0,16 % всех активов предприятий промышленного рыболовства, а среднеквадратическое отклонение значения данного показателя примерно равно 0 %, это говорит о том, что значение данного актива на всех предприятиях практически равно нулю. Таким образом, можно говорить о том, что предприятия промышленного рыболовства в своей деятельности практически не используют нематериальные активы, т.е. права на изобретения, промышленные образцы, полезные модели и другие объекты интеллектуальной собственности.

• 2.    Примерно от 32 % до 39 % активов исследуемых предприятий приходятся на основные средства: суда, орудия лова, прочее производственное оборудование и объекты недвижимости.

• 3.    Незавершенное строительство присутствует практически на всех предприятиях, но его доля в общем объеме активов крайне низка и в среднем составляет примерно 0,5 %.

• 4.    Долгосрочные финансовые вложения также используются практически на всех предприятиях, но их значение в активах в среднем составляет 0,26 %. Финансовые вложения должны быть достаточно актуальны для предприятий промышленного рыболовства, т.к. объем их производства ограничен не только производственными мощностями и спросом на готовую продукцию, но и квотами. Однако рынок долгосрочных инвестиций в стране на сегодняшний день недостаточно развит.

• 5.    Прочие внеоборотные активы отсутствуют на всех исследуемых предприятиях. Это свидетельствует о том, что на данных предприятиях не запланированы расходы будущих периодов со сроком списания свыше 12 месяцев и отсутствуют расходы на НИОКР.

• 6.    Как видно из описанного выше, общее значение внеоборотных активов на предприятиях промышленного рыболовства определяется их основными средствами. И соответственно значение внеоборотных активов составляет от 33 % до 40 % всех активов.

• 7.    Запасы составляют от 21,5 % до 26 % всех активов. Это связано со спецификой производства данных предприятий, характеризующейся высокими затратами на топливо.

• 8.    Величина НДС в среднем по всем предприятиям промышленного рыболовства составляет 2 % активов.

• 9.    Дебиторская задолженность со сроком оплаты свыше 12 месяцев практически отсутствует на всех предприятиях. Это связано со спецификой готовой продукции данных предприятий.

• 10.    Дебиторская задолженность со сроком оплаты менее 12 месяцев составляет от 23,5 % до 29 % активов. Это говорит о том, что предприятия активно используют данный инструмент для ускорения показателей оборачиваемости и увеличения прибыли. Однако у предприятий также появляется риск неоплаты дебиторской задолженности.

• 11.    От 4 % до 6 % активов приходятся на краткосрочные финансовые вложения. Данный показатель характеризует частое наличие у предприятий временно свободных денежных средств.

• 12.    Денежные средства составляют от 5 % до 6 % активов.

• 13.    Прочие оборотные активы отсутствуют на всех исследуемых предприятиях кроме одного. Это говорит об отсутствии недостающих или испорченных материальных ценностей, в отношении которых не принято решение об их списании в состав затрат на производство (расходов на продажу) или на виновных лиц; акцизов, подлежащих впоследствии вычетам; сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов и сборов, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование, в отношении которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета) и т.д.

• 14.    Таким образом, оборотные активы составляют от 60 % до 67 % активов и в основном определяются величиной запасов и дебиторской задолженности.

• 15.    Значение уставного капитала составляет от 3 % до 4 % всех пассивов. Что несколько ограничивает его гарантийную функцию, однако в большинстве случаев это компенсируется добавочным капиталом и нераспределенной прибылью.

• 16.    Добавочный капитал составляет от 14,5 % до 22 %. Данный показатель отражает, что значительная часть капитала анализируемых предприятий формируются за счет сумм, не связанных с вкладами участников, и прибылью, накопленной за время деятельности организации.

• 17.    Размер резервного капитала составляет 0,28 % всех пассивов. Незначительность величины говорит о нежелании предприятий формировать резервный капитал.

• 18.    Размер фондов социальной сферы так же занимает незначительную часть пассивов: в среднем 0,33 %.

• 19.    Целевые финансирования и поступления полностью отсутствуют на всех предприятиях выборки.

• 20.    Нераспределенная прибыль составляет от 27 % до 74 % пассивов. По данному показателю наблюдается значительное среднеквадратическое отклонение 23 %. Можно сделать вывод о индивидуальности удельного веса нераспределенной прибыли для отдельно взятого предприятия.

• 21.    Как видно, общий размер показателя "капитал и резервы" в основном определяют добавочный капитал и нераспределенная прибыль. А т.к. по нераспределенной прибыли наблюдается высокое среднеквадратическое отклонение, то у данного показателя оно также находится на высоком уровне: 25 %.

• 22.    Долгосрочные займы и кредиты составляют от 7 % до 14 % пассивов. Это может означать как использование финансового рычага, так и попытку оптимизировать налогообложение (в том случае, если кредит предоставляется собственником предприятия).

• 23.    Прочие долгосрочные обязательства составляют от 2 % до 4 % пассивов. Но данный показатель у всех предприятий выборки равен нулю, кроме одного, на котором он составляет 75,25 %.

• 24.    Таким образом, в среднем долгосрочные обязательства составляют от 9 % до 18 % пассивов.

• 25.    Краткосрочные займы и кредиты составляют от 6 % до 8 % пассивов.

• 26.    Математическое ожидание значения кредиторской задолженности составляет 65,37 % пассивов. Это очень высокое значение, обычно ставящее под угрозу ликвидность и финансовую независимость предприятия. Однако среднеквадратическое отклонение данного показателя составляет 27,5 %, что говорит о его индивидуальности для отдельно взятого предприятия.

• 27.    Доля задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов незначительна. На всех предприятиях, кроме одного, она равна 0 %.

• 28.    Доходы будущих периодов также на всех предприятиях, кроме одного, равны 0 %.

• 29.    Резервы предстоящих расходов отсутствуют полностью. Это говорит о том, что на данных предприятиях не резервируются средства в целях равномерного включения расходов в затраты на производство и продажу.

• 30.    Математическое ожидание значения прочих краткосрочных обязательств так же незначительно и составляет 0,38 %. Только на двух предприятиях из всей выборки данный показатель больше 0 %. На одном из них он составляет 8,2 % пассивов.

• 31.    Наибольшее значение в краткосрочных обязательствах занимает кредиторская задолженность, которая имеет высокое среднеквадратическое отклонение. Таким образом, можно говорить о том, что значение краткосрочных обязательств индивидуально для отдельно взятого предприятия. Это подтверждает среднеквадратическое отклонение данного показателя 27,7 %.

• 32.    Математическое ожидание себестоимости продукции находится на уровне 121,77 % выручки от реализации. Это говорит о неэффективности производства, т.к. себестоимость продукции превосходит выручку от реализации. Однако, среднеквадратическое отклонение данного показателя превышает значение математического ожидания и составляет 136 %. Это свидетельствует о разнообразии доли себестоимости продукции в выручке от реализации и делает данный показатель индивидуальным для каждого отдельно взятого предприятия.

• 33.    Математическое ожидание валовой прибыли -21,77 %, т.е. именно на столько математическое ожидание себестоимости превышает математическое ожидание выручки. Поэтому среднеквадратическое отклонение по данному показателю совпадает с предыдущим.

• 34.    Значение коммерческих расходов в среднем не превышает 3 % выручки от реализации. Это говорит о низком уровне маркетинговых затрат, который обусловлен спросом на готовую продукцию.

• 35.    Управленческие расходы незначительны и в среднем составляют чуть больше 2 % выручки от реализации.

• 36.    Математическое ожидание убытка от продаж 26,81 %, т.е. именно на столько математическое ожидание суммы себестоимости, коммерческих и управленческих расходов превышает математическое ожидание выручки. Но среднеквадратическое отклонение данного показателя в разы превышает математическое ожидание, что говорит о том, что не все предприятия выборки получают убыток от продаж, и есть предприятия, которые имеют значительную прибыль.

• 37.    Доля процентов к получению в общей выручке незначительна и составляет в среднем 0,04 %.

• 38.    Доля процентов к уплате так же незначительна и составляет в среднем 0,33 %.

• 39.    Доходы от участия в других организациях отсутствуют. Последние три показателя свидетельствуют о низкой инвестиционной активности предприятий промышленного рыболовства.

• 40.    Прочие операционные доходы составляют от 16 % до 43 % общей выручки.

• 41.    Прочие операционные расходы составляют от 28 % до 52 % общей выручки.

• 42.    Математическое ожидание прибыли до налогообложения составляет -37,7  %. Но

• 43.    Доля текущего налога на прибыль составляет от 1,25 % до 1,29 % общей выручки. Это говорит о единообразии налогообложения прибыли данных предприятий.

• 44.    Математическое ожидание прибыли после налогообложения составляет -39,37 %. Но среднеквадратическое отклонение данного показателя более чем в 5 раз превышает математическое ожидание, что говорит о том, что не все предприятия выборки получают убыток, а есть так же предприятия, которые имеют значительную прибыль по всем видам деятельности.

4. Заключение

среднеквадратическое отклонение данного показателя в разы превышает математическое ожидание, что говорит о том, что не все предприятия выборки получают убыток, а есть также предприятия, которые имеют значительную прибыль.

Результатом представленных в данной работе исследований является описание и оценка удельных значений экономических показателей предприятий промышленного рыболовства. Как видно, определенные в исследовании, удельные значения большинства показателей типичны для всех предприятий промышленного рыболовства. Однако, несмотря на структурную схожесть предприятий промышленного рыболовства, показатели кредиторской задолженности и прибыли носят индивидуальный характер для каждого отдельно взятого предприятия.

Выявленная в работе экономическая специфика может быть использована при совершенствовании системы управления на современных предприятиях промышленного рыболовства.