Оценка и формирование резервов в банках как метод управления кредитным риском

Управление кредитным риском является составной частью всего кредитного процесса. Кредитный риск является доминирующим элементом иерархической системы банковских рисков и неотделимой составляющей совокупного банковского риска.

Управление кредитным риском осуществляется в несколько стадий. В первую очередь формируется кредитная политика банка, определяются основные условия для формирования кредитного портфеля. На следующей стадии основное внимание уделяется анализу кредитоспособности, осуществляется мониторинг клиентов, ведется работа с проблемными активами банка. На завершающей стадии происходит оценка и аудит эффективности проведения кредитной политики.

В виде ключевых методов управления кредитном риском выступают: анализ финансового состояния кредитополучателя; установка лимитов; создание резервов; проверка кредитов, ранее выданных банком; диверсификация кредитного портфеля; периодическая оценка состояния залогов [1].

На наш взгляд, оценка и формирование резервов является основополагающим методом, так как направлен на повышение надежности и стабильности банковской системы, служит защитой интересов вкладчиков и акционеров, компенсирует невозврат кредитных средств.

Классификация и оценка кредитных рисков по задолженности по кредитам производятся по следующим критериям: способность должника исполнить свои обязательства; качества и достаточности обеспечения; количества пролонгаций; длительности просроченной задолженности.

Комплексная система оценки платежеспособности должна отражать выявленные по итогам анализа признаки финансовой неустойчивости клиента, и иную негативную информации об его способности исполнить свои договорные обязательства перед банком.

К ключевым признакам финансовой неустойчивости относят отрицательное значение стоимости чистых активов должника; наличие задолженности, списанной банком на внебалансовые счета; приостановление, прекращение действия, аннулирование специальных разрешений на осуществление деятельности, определенной в качестве основной.

В качестве негативной информации о способности кредитополучателя своевременно и в полном объеме исполнять свои договорные обязательства выступают следующие критерии: просроченная задолженность более 30 дней по уплате процентов в банке; списание задолженности должника на внебалансовые счета в банке; классификация задолженности лиц, связанных с должником, по III-V группам риска; недостаточные поступления (отсутствие поступлений) в иностранной валюте для своевременного и полного погашения задолженности в иностранной валюте и др.

Формирование резервов по представленной методологии происходит на сумму основного долга. В сумму основного долга включается срочная, пролонгированная и просроченная задолженность [2].

Необходимо отметить, что оценка и формирование резервов по национальным стандартам финансовой отчетности основана на анализе и мониторинге широкого перечня качественных и количественных показателей. Однако на наш взгляд она не позволяет в полной мере объективно оценить финансовое положение должника и сформировать достаточную величину резерва для устойчивого функционирования деятельности банка.

Начиная с 2008 года, Национальным банком Республики Беларусь принято решение о подготовке и предоставлении отчетности в банковской системе в соответствии с требованиями МСФО. Основными международными стандартами финансовой отчетности, в которых рассматриваются вопросы определения задолженности и резервирования, являются МСФО 37” Резервы, условные обязательства и условные активы“ и МСФО 39” Финансовые инструменты: признание и оценка“. Согласно указанным стандартам, к кредитной задолженности относится все задолженность кредитополучателя, вытекающая из условий кредитного договора и в отношении которой у банка есть законное требование.

В соответствии с требованиями МСФО в составе кредитного портфеля выделяются: кредиты индивидуально значимым должникам, требующим отдельной оценки уровня создаваемого резерва; кредиты несущественным должникам, сгруппированные в однородные группы ссуд по сходным характеристикам кредитного риска для совместной оценки на предмет обесценения.

По международным стандартам должник с величиной общей кредитной задолженности не менее 2 % от собственного капитала признается индивидуально значимым должником. Оценка уровня резервирования осуществляется на индивидуальной или коллективной основе. Для определения способа резервирования от обесценения кредитов выявляется наличие по кредитам должника признаков обесценения.

К признакам обесценения относятся следующие факты: наличие просрочки длительностью более 5 дней по кредитам юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, и более 15 дней по кредитам физических лиц; отрицательная динамика финансовых показателей кредитополучателя. Данный фактор оценивается только по индивидуально значимым кредитам либо при наличии других признаков обесценения; наличие признаков обесценения у взаимосвязанных должников [3].

Оценка уровня резервирования на индивидуальной основе осуществляется при наличии по кредиту должника одного и более признаков обесценения. При отсутствии признаков обесценения производится оценка на коллективной основе.

При этом считается важным указать, что сумма резерва под обесценение кредитов, оцениваемых на индивидуальной основе, подлежит корректировке на сумму обеспечения в зависимости от категории залога, полученного банком от залогодателя при выдаче кредита. При расчете резервов к стоимости предоставленного обеспечения применяется поправочный коэффициент, отражающий дисконт на срок, необходимый для взыскания и реализации залога, а также возможность изменения стоимости имущества вследствие рыночных и иных факторов.

Таким образом, использование банками методологии оценки и формирования резервов по международным стандартам финансовой отчетности позволяет в наиболее полной форме отразить кредитную задолженность должника, а также учитывать во внимание все факторы, влияющие на величину резерва, в том числе с учетом принятого банком залога. По этой причине анализ и оценка уровня резервирования по МСФО является важнейшим этапом в организации эффективного управления кредитным риском.