Оценка эффективности бюджетно-налоговой политики Российской Федерации

Исследование фискальной политики Российской Федерации является актуальным, т.к. от эффективности выбора основных направлений использования финансовых ресурсов государства, методов финансирования зависит пополнение государственного бюджета и экономический рост в стране. Оценку эффективности бюджетноналоговой политики России начнем с рассмотрения ее особенностей в 20092014 гг., так как кризисные явления подчеркнули основные фискальные недостатки и определили направления бюджетноналоговой политики, проводимой в последние годы.

С 2009 по 2014 гг. фискальная политика носила антикризисный характер. Мировой финансовый кризис, начавшийся в 2008 г. и валютный кризис в России в 20142015 гг. негативно сказывались на поступлении доходов в бюджеты всех уровней. При этом государству было необходимо оказывать поддержку экономике и социальной сфере за счет увеличения бюджетных расходов. Все это привело к дефициту бюджета.

Основные показатели исполнения федерального бюджета РФ в 2009-2014 гг. представлены в таблице 1.

Таблица 1. Основные показатели исполнения федерального бюджета РФ в 2009-2014 гг.

[2, 3, 4]

Показатели	2009	2010	2011	2012	2013	2014
Доходы, млрд. руб.	7 337,8	8 305,4	11 367,7	12 855,5	13 019,9	14 496,9
-нефтегазовые доходы	2 984,0	3 830,7	5 641,8	6 453,2	6 534,0	7 433,8
доля в доходах, %	40,67	46,12	49,63	50,20	50,18	51,28
-ненефтегазовые доходы	4 353,8	4 474,7	5 725,9	6 402,4	6 485,9	7 063,1
доля в доходах, %	59,33	53,88	50,37	49,80	49,82	48,72
Расходы, млрд. руб.	9 660,1	10 117,5	10 925,6	12 895,0	13 342,9	14 831,6
Профицит/Дефицит (-)	-2 322,3	-1 812,0	442,0	-39,4	-323,0	-334,7
ВВП, млрд. руб.	38 807,2	46 308,5	55 967,2	62 218,4	66 755,3	79 199,7
Цена нефти марки Юралс, $/баррель	61,1	78,2	109,3	110,5	107,9	97,6

Отметим, что в 2009-2011 гг. доходы бюджета формировались в большей мере за счет ненефтегазовых источников, а начиная с 2012 г., сырьевые источники стали обгонять несырьевые. Таким образом, зависимость бюджетной системы России от сырьевой составляющей и высоких цен на нефть в 2012 г. все еще позволяла наполнять бюджет. Но даже незначительное снижение цены нефти в 2013 г. привело к новому дефициту.

Рисунок 1 [2,3,4] наглядно демонстрирует динамику основных показателей федерального бюджета в процентах к ВВП.

Рис. 1. Показатели исполнения федерального бюджета, % к ВВП

Динамика показателей доходов федерального бюджета в процентах к ВВП показала их снижение в кризисных 200910 гг. и небольшой рост в 2011-12 гг. Снижение доходов в 2013 г. связано с уменьшением сырьевых цен на мировых рынках. Снижение расходов бюджета с 2013 г. было вызвано уменьшением финансирования антикризисных программ и межбюджетных трансфертов.

К числу наиболее значимых антикризисных фискальных мер Правительства РФ в рассматриваемый период относятся:

– снижение ставки налога на прибыль предприятия с 24% до 20%;

– переход на новый порядок нелинейной амортизации, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль при осуществлении инвестиций;

– увеличение необлагаемого минимума по НДПИ с 9 до 15 $/баррель;

– снижение ставки налога по УСН, зачисляемого в региональный бюджет с 15% до 5% (по решению субъекта РФ);

– уточнен порядок проведения камеральных налоговых проверок, ослаблены правила блокировки счетов налогоплательщиков;

– увеличен перечень разрешений для предоставления инвестиционного налогового кредита (включена работа по гос.заказу);

– введен принцип «антицикличности» расходов бюджета, что выразилось в их увеличении в целях сглаживания влияния мирового финансового кризиса на экономику и социальную сферу.

С 2015 года в России начала осуществляться политика налогового маневра. Ее цель – снизить зависимость бюджета РФ и курса рубля от влияния внешних шоков, прежде всего от снижения цен на сырье.

Рассмотрим основные макроэкономические условия, которые оказывали влияние на формирование ВВП и формулирование фискальной политики в РФ в период 20152019 гг. (рис. 2 [ 1 ] ).

Рис. 2. ВВП по компонентам использования доходов, вклад в прирост к предыдущему году, в % к ВВП [ 1 ]

В 2015 г. Россия вошла в рецессию, основной причиной которой было резкое падание цен на нефть (до 51,2 $/бар.). Сокращение конечного потребления ввиду высокой инфляции (15,6% в 2015 г.) и падение инвестиционного спроса (по причине санкций и снижения импорта) оказали огромное отрицательное влияние на структуру ВВП. В 2017-2019 гг. негативное влияние на структуру ВВП оказывало снижение импорта. Курс доллара вырос в 2 раза по сравнению с докризисным пе- риодом. В то же время государство продолжало наращивать военные расходы, поддерживать социальный сектор, а также финансировать большие инфраструктурные проекты, в т.ч. для Республики Крым. Все эти факторы предопределили дефицитность государственного бюджета в 2015-2017 гг.

Показатели исполнения федерального бюджета РФ за период 2015-2019 гг. представлены в таблице 2.

Таблица 2. Основные показатели исполнения федерального бюджета РФ в 20152019 гг. [1]

Показатели	2015	2016	2017	2018	2019
Доходы, млрд. руб.	13 659,2	13 460,0	15 088,9	19 454,4	20 188,8
-нефтегазовые доходы	5 862,6	4 844,0	5 971,9	9 017,8	7 924,3
доля в доходах, %	42,9%	36,0%	39,6%	46,4%	39,3%
-ненефтегазовые доходы	7 796,6	8 616,0	9 117,0	10 436,6	12 264,5
доля в доходах, %	57,1%	64,0%	60,4%	53,6%	60,7%
Расходы, млрд. руб.	15 620,3	16 416,4	16 420,3	16 713,0	18 214,5
Профицит/Дефицит (-)	-1 961,0	-2 956,4	-1 331,4	2 741,4	1 974,3
ВВП, млрд. руб.	83 232,6	86 148,6	92 101,3	104 629,6	110 046,1
Цена нефти марки Юралс, $/баррель	51,2	41,7	53,0	70,0	63,8
Уровень инфляция, %	12,91	5,38	2,52	4,27	3,05
Курс доллара США (среднегодовой), руб./долл.	60,7	66,9	58,3	62,5	64,7

Как было показано выше, доля основного доходного источника федерального бюджета – нефтегазовых доходов в доходах, держалась на уровне 50% и выше. В 2015 г. по сравнению в 2014 г. она снизилась на 8,4%, а в 2016 г. – на 15,3%.

В 2015 г. дефицит бюджета возрос в 6 раз по сравнению с 2014 г. – с 0,4% до 2,4% ВПП, а в 2016 г. – до 3,4% ВВП. Динамика основных показателей федерального бюджета в процентах к ВВП показана на рисунке 3 [1].

25,0%

20,0%

18,8%            19,1%

Доходы; 18,6%

Доходы; 18,3%

15,0%

17,8%

10,0%

5,0%

0,0%

-5,0%

16,4%            15,6%

Расходы; 16,0% Расходы; 16,6%

2,6%

-2,4% >

* 1,8%

^^^^^^ч

2015            2016            2017            2018

—♦— Доходы  —■— Расходы  —*— Профицит/Дефицит (-)

Рис. 3. Показатели исполнения федерального бюджета в 2015-2019 гг., % к ВВП

Для покрытия дефицита бюджета использовались накопления Резервного фонда, в результате чего его величина за один 2015 г. упала почти в 2 раза: с 87 млрд.$, до 46 млрд.$. Многие региональные программы развития были «заморожены» почти на три года, бюджеты субъектов РФ сократились по причине нехватки средств в федеральном. В свою очередь, долг регионов перед центром тоже вырос. Отсутствие источников для финансирования дефицитов региональных бюджетов стало основной проблемной бюджетной системы РФ.

Указанные факторы привели к существенным корректировкам фискальной политики:

– федеральный бюджет на 2016 г. был сверстан только на 1 год, без планов на 2017 и 2018 гг., т.к. неустойчивость сырьевой сферы не позволяла это сделать;

– повысились лимиты государственных заимствований на внутреннем и внешнем рынках;

– движение к сбалансированности бюджетной системы РФ в целом происходило за счет консолидации бюджетных расходов в федеральном бюджете и фокусировании этих расходов на наиболее приоритетных задачах и неотложных расходах национальных проектов;

– введение в 2017 г. бюджетного правила для управления валютным курсом и пополнения Фонда национального благосос- тояния. Базовая цена нефти «Юралс» была определена 40 $/бар с ежегодной индексацией на 2%;

– введение режима инфляционного таргетирования Банка России – изменение ключевой ставки исходя из прогнозируемого темпа инфляции;

– изменения в налоговой политике – все налоговые условия для хозяйствующих субъектов были зафиксированы как неизменные до 2018 г.

Введенные изменения позволили с 2018 г. начать восстанавливать бюджетную систему. В 2018-2019 гг. бюджет был исполнен с профицитом. Объемы и доходов, и расходов бюджета росли.

В целом отметим, что фискальная политика в РФ является дискреционной, т.е. нацеленной на регулирование экономики и укрепление ее финансовой системы. Соотношение используемых стимулирующих и сдерживающих мер изменяется в зависимости от воздействия внешних и внутренних условий и факторов, а также от наличия временных лагов между принятием решения и его воздействием на фактические результаты.

В результате анализа было выявлено, что фискальная политика страны не обладает достаточной эффективностью, направлена преимущественно на сбор налогов, не способна стимулировать экономический рост, и не даёт возможности увеличить налоговую базу. Стоит отметить, что нерациональная структура и большой объём государственных расходов сочетаются с налоговыми льготами и межбюджетными трансфертами, эффективность которых не всегда обоснована, что также не способствует повышению результативности фискальной политики. Финансовая база страны, долгое время зависевшая от высоких нефтегазовых доходов, в настоящее время должна быть реструктурирована и нацелена на развитие внутреннего рынка и расширение собственной налоговой базы.