Оценка эффективности действующей системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей на примере Республики Калмыкия

Налоги представляют собой гибкий инструмент воздействия на экономику. С их помощью можно поощрять или сдерживать активность предпринимателей, направлять развитие тех или иных отраслей народного хозяйства, включая сельскохозяйственную.

На сегодняшний день сельскохозяйственные предприятия имеют возможность выбора между применением общего режима налогообложения и специальных систем налогообложения в виде единого сельскохозяйственного налога (далее – ЕСХН).

При общем режиме налогообложения сельскохозяйственные товаропроизводители уплачивают следующие налоги: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, водный налог, налог на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, земельный налог, транспортный налог.

Оценивая эффективность системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей на примере Республики Калмыкия, можно отметить, что в течение последнего периода времени макроэкономические показатели сельскохозяйственной отрасли Республики Калмыкия демонстрируют высокие темпы роста, что сопровождается одновременно ростом поступления налогов.

Так, согласно данным отчета ф. 1-НОМ о поступлении налогов и сборов в консолидированный бюджет Российской Федерации по основным видам экономической деятельности за период с 2008 г. по 2012 г. ( зафиксирован ежегодный рост объемов поступлений налогов и сборов от сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Таблица 1

Налоговые поступления от сельскохозяйственных товаропроизводителей Республики Калмыкия, млн. руб.

Как видно из приведенных в таблице 1 сведений, объемы финансирования из Федерального и регионального бюджетов в разы превышают объемы поступлений налогов и сборов от сельскохозяйственных товаропроизводителей в бюджетную систему Российской Федерации.

Сельхозтоваропроизводителями республики в 2012 году обеспечено поступление налогов в сумме 194 млн. руб. или 3,4 % от общего поступления, провести сравнительный анализ не представляется возможным ввиду отсутствия информации об объемах их финансирования.

Согласно данных отчета о налоговой базе и структуре начислений по Единому сельскохозяйственному налогу по ф. 5-ЕСХН ( за период с 2009 г. по 2011 г. наблюдается положительная динамика роста полученных сельхозтоваропроизводетелями доходов, налогооблагаемой базы по ЕСХН и соответственно суммы налога.

Таблица 2

Экономические показатели развития налогоплательщиков ЕСХН по Республике Калмыкия

Наибольший удельный вес в производстве продукции сельского хозяйства занимают хозяйства населения, далее КФХ и индивидуальные предприниматели, затем сельскохозяйственные организации. К тому же сократилось число сельскохозяйственных организаций, при этом возросла налоговая нагрузка на них. Так, если в 2009 году 244 организациями, представившими налоговые декларации по ЕСХН исчислен налог в сумме 11,7 млн. руб., в 2010 г. – 14,4 млн. руб., в 2011 г. – 15,8 млн. руб.

Наибольший удельный вес, практически половину в общей сумме начисленных и поступивших от сельскохозяйственных товаропроизводителей налогов занимает единый сельскохозяйственный налог (в 2011 году – 49,6 %, а в 2012 году – 49,7 %).

Анализ эффективности действующей системы налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей Республики Калмыкия показывает необходимость внесения корректировок в налоговую систему.

Итак, государственная политика относительно агропромышленного комплекса должна быть направлена на поддержку путем предоставления сельскохозяйственным товаропроизводителям не только субсидий, но и возможности применения налоговых льгот.