Оценка эффективности использования налоговых инструментов в реализации социальных задач налоговой системы

Стабильность финансовой системы го-

В общественном мнении доминирует сударства, включая исполнение социальных обязательств, реализацию государственных программ, направленных на поддержку и развитие экономики, повышение обороноспособности страны, напрямую зависит от объемов и динамики налоговых поступлений. В настоящее время налоговые поступления составляют почти 70% от объема доходов консолидированного бюджета Российской Федерации.

тезис о том, что рост налоговых поступлений обеспечивается только за счет увеличения ставок налогов. Вместе с тем на протяжении последних 5 лет (20132017 гг.) поступления налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации показывали устойчивый рост и увеличились почти в 1,6 раза (рис. 1), в то время как ставки по основным налогам – налогу на прибыль организаций, НДС, НДФЛ – не

Рисунок. Номинальные темпы роста налоговых поступлений

Одновременно подчеркнем, что рост налоговых поступлений был сформирован в условиях крайне волатильной конъюнктуры на основные товары сырьевого экспорта, введения внешних ограничений и общего замедления экономики: в реальном выражении (т. е. с учетом инфляции) он составил 19,9 %, в то время как накопленный за 5 лет рост ВВП только 1,2% .

Интересно, что наиболее высокие темпы роста налоговых поступлений за 5 лет сложились по итогам 2017 года, когда началось оживление экономики после снижения в 2015-2016 гг.: в 2017 году поступления в консолидированный бюджет Рос- сийской Федерации по сравнению с 2016 годом выросли на 20%, или почти на 2,9 трлн руб., и превысили 17 трлн руб. Почти 40% прироста поступлений было обусловлено корректировкой цены на нефть, которая увеличилась на 29 % в декабре 2016 г. – ноябре 2017 г. (с 40,3 до 52,1 долл. за баррель), что дополнительно принесло 1,2 трлн руб. нефтегазовых доходов. Однако 60% прироста поступлений, или 1,7 трлн руб., обеспечили ненефтегазовые доходы, поддержанные хорошей динамикой ключевых макроэкономических показателей.

В 2018 году поступления страховых взносов продолжают тенденцию 2017 года: за 5 месяцев они выросли на 13,1% и превысили 2,4 трлн руб. Такие значительные результаты – свидетельство высокого качества администрирования налоговыми органами страховых взносов.

Накопленные компетенции ФНС России по администрированию НДФЛ позволили проводить комплексные мероприятия по легализации заработной платы, сопоставительному мониторингу поступлений, выявлению и взысканию задолженности, что в конечном итоге привело к повышению платежной дисциплины и росту поступлений страховых взносов.

За 10 месяцев 2018 года в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 17,6 трлн рублей – это на 23%, или на 3,3 трлн рублей больше соответствующего периода 2017 года. В федеральный бюджет за 10 месяцев поступило 9,8 трлн рублей, что на 2,3 трлн рублей, или на 30% больше. Поступления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды составили 5,1 трлн рублей, что на 11,6%, или на 530 млрд рублей больше, чем в январе-октябре 2017 года.

Более половины прироста поступлений (1,6 трлн рублей) обеспечили не нефтегазовые доходы:

• –    по налогу на прибыль – 3,5 трлн рублей, что на 23%, или на 661 млрд рублей больше;

• –    по НДФЛ – 2,8 трлн рублей, это или на 12,5%, на 317 млрд рублей больше;

• –    по НДС – 3 трлн рублей - это на 14,1%, на 368 млрд рублей больше.

За вычетом внешних факторов, сформировавших прирост поступления не нефтегазовых налогов - это экономика и изменения законодательства, на долю налогового администрирования пришлось 21%, или 345 млрд рублей.

Сравнивая периоды максимального роста цен на нефть, нужно отметить, что средняя цена на нефть в 2008 году по отношению к 2004 году выросла в 2,7 раза (с 34,5 до 94 долл./барр.). При этом рост экономики в реальном выражении составил 140,9%, налоговые поступления выросли чуть быстрее экономики - 142,4%. Через 10 лет средняя цена на нефть в 2018 году снизилась относительно 2014 года почти на 30% (с 97,7 долл./барр. до 71,2 долл./барр.). Экономика при этом подросла на 1,2% в реальном выражении. Одновременно поступления на этом фоне выросли в реальном выражении на 39,6%».

Данные цифры свидетельствуют о сокращении теневого сектора за счет создания прозрачных условий администрирования и комфортных условий для добросовестных плательщиков.

За последние 10 лет (с 2008 по 2017 годы) количество выездных проверок сократилось более чем в четыре раза с 87,9 тысячи до 20,2 тысячи. За девять месяцев 2018 года их число сократилось на 4,7 тысячи, или на 30% (с 15,6 тыс. до 10,9 тыс. проверок). В настоящее время ФНС проверяет всего двух налогоплательщиков из 1000. Среди представителей малого бизнеса проверяется один налогоплательщик из 4000. При этом поступления по одной проверке растут и составляют свыше 12 млн рублей, что на 30% больше девяти месяцев прошлого года.

Эффективность контрольной работы объясняется внедрением специальных программных комплексов, которые позволяют дистанционно определять зоны риска, проводить качественный предпрове-рочный анализ и проводить выездные налоговые проверки в крайних случаях. Один из таких инструментов – это АСК НДС-2 – система, которая автоматически отслеживает цепочки формирования НДС по сделкам в масштабах всей страны, это 15 млрд операций в год. В результате, на- логовый разрыв по НДС сокращен до 1% (с 8% на начало 2016 года).

Кроме того, результативность контрольных мероприятий повышается за счет взаимодействия налоговых, правоохранительных и следственных органов. За девять месяцев 2018 года с органами внутренних дел проведено около 3,4 тыс. совместных проверок. Эффективность одной проверки составила 37 млн рублей и выросла на 20% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. В ходе дос-ледственных проверок и расследования уголовных дел по материалам ФНС России удалось возместить 15,3 млрд рублей.

Также высокий фискальный эффект достигнут благодаря интеграции информационных систем с таможенными органами. За девять месяцев 2018 года проведено 127 проверок, по результатам которых доначислено 4,6 млрд рублей.

Основной акцент в работе ФНС России делает не на «добор» налогов проверками, а на побуждение налогоплательщиков к добровольной уплате текущих налоговых обязательств в полном объеме. За девять месяцев без проведения налоговых проверок дополнительно поступило в бюджет 56 млрд рублей с ростом почти на 27%. Это – четверть от поступлений по результатам контрольно-аналитической работы».

В 2018 году прошел второй этап кассовой реформы. В новом порядке работает 835 тыс. налогоплательщиков, зарегистри- ровано 2,3 млн касс. В сутки пробивается 150 млн чеков на сумму 90 млрд рублей.

Новые технологии в налоговом администрировании также позволяют значительно повысить качество обслуживания налогоплательщиков. Имущественные налоги физлица теперь могут оплатить не только в Личном кабинете на компьютере, но и в мобильном приложении.

Личные кабинеты разработаны для всех категорий налогоплательщиков. ЛК ФЛ пользуются 24,2 млн человек, ЛК ЮЛ – 707 тыс. организаций, ЛК ИП – более 1,3 млн индивидуальных предпринимателей.

«QR-анкетирование» – это сервис, благодаря которому можно оценить работу территориальных налоговых органов по шести критериям: комфортность условий в инспекции, доступность информации об услуге, длительность обслуживания, вежливость и компетентность сотрудников, время ожидания в очереди и результат обслуживания. Проанализировав данные сервиса «QR-анкетирование», можно сказать, что за три квартала 2018 года налогоплательщики дали 1,6 млн оценок с помощью сервиса «QR-анкетирование». Положительные оценки составили более 99%.

Общество должно понимать для чего необходимо полно и в срок уплачивать налоги, сборы и страховые взносы в бюджет. В свою очередь государство должно эффективно использовать полученные средства на решение задач социального харак- тера.