Оценка эффективности использования средств на финансирование деятельности учреждения

Автор: Курова С.С., Проказова Ю.Н.

Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium

Статья в выпуске: 10 (29), 2016 года.

Бесплатный доступ

В статье представлены результаты практического исследования эффективности использования средств на финансирование деятельности автономного учреждения.

Автономное учреждение, финансирование деятельности, расходы учреждения, прибыль

Короткий адрес: https://sciup.org/140116188

IDR: 140116188

Текст научной статьи Оценка эффективности использования средств на финансирование деятельности учреждения

Объектом исследования в данной статье выступает Государственное автономное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования Республики Мордовия «Мордовский республиканский центр повышения квалификации специалистов здравоохранения», основным направлением деятельности которого является дополнительное профессиональное образование специалистов со средним медицинским и фармацевтическим образованием по 33 специальностям. Учреждение является некоммерческой организацией, созданной Республикой Мордовия для выполнения работ, оказания услуг в области образования. [1]

В современных условиях остротой проблемой является анализ и оценка объемов и структуры финансирования учреждений бюджетной сферы. Указанные процессы происходят в условиях постоянного изменения законодательной базы по бюджетному учету и отчетности. Требует разрешения проблема расходования бюджетных средств и их целевого использования. На все эти вопросы помогает ответить отчетность, составляемая бюджетными учреждениями. [2]

Отчетность бюджетных учреждений является информационной базой для анализа состояния финансовых и нефинансовых активов, а также обязательств и финансового результата учреждений, являющихся получателями бюджетных средств. Информация, содержащаяся в отчете о финансовых результатах деятельности госучреждения, должна обеспечить объективное представление о формировании доходов и расходов его деятельности. [3, 4]

Проведем анализ эффективности использования средств на финансирование деятельности, рассмотрев структуру расходов учреждения, и определим место в них расходов, финансируемых из прибыли в таблице 1.

Таблица 1 – Эффективность использования средств на финансирование деятельности ГАОУДПО Республики Мордовия «МРЦПКСЗ» в 2013–2015 гг., %

Показатели	Сумма, руб.			Удельный вес, %
Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Расходы, профинансированные из бюджетных средств в т.ч.	869495	3456118	5791695	21,4	48,7	56,4
Оплата труда	217172	1903240	3300172	5,3	26,8	32,1
Взносы на государственное социальное страхование	83035	1003015	1194735	2,0	14,1	11,6
Оплата ГСМ	121181	121181	121181	3,0	1,7	1,2
Прочие расходные материалы и предметы снабжения	19960	26489	29360	0,5	0,4	0,3
Командировки и служебные разъезды	12800	12800	12800	0,3	0,2	0,1
Оплата транспортных услуг	20500	20500	20500	0,5	0,3	0,2
Оплата услуг связи	46000	59350	68200	1,1	0,8	0,7
Оплата содержания помещения	5000	100280	203300	0,1	1,4	2,0
Оплата отопления и технических нужд	–	120266	175500	–	1,7	1,7
Оплата освещения помещений	–	27115	190700	–	0,4	1,9
Оплата водоснабжения помещений	–	11112	19000	–	0,2	0,2
Оплата текущего ремонта зданий и сооружений	900	900	900	0,02	0,01	0,009
Прочие текущие расходы	329147	36070	381547	8,1	0,5	3,7
Приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных предприятий	13800	13800	13800	0,3	0,2	0,1
Капитальный ремонт объектов непроизводственного	–	–	60000	–	–	0,6

Показатели	Сумма, руб.			Удельный вес, %
Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
назначения, за исключением капитального ремонта жилого фонда
Расходы, профинансированные из внебюджетных источников	369672	422100	636682	9,1	5,9	6,2
Расходы, профинансированные за счет основной деятельности	1165239	1431602	1772350	28,7	20,2	17,2
Расходы, профинансированные за счет предпринимательской деятельности	869495	986790	1230654	21,4	13,9	12,0
Себестоимость	3273901	6296610	9431381	80,6	88,7	91,8
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия, профинансированные из прибыли	787175	801350	843519	19,4	11,3	8,2
Всего расходов	4061076	7097960	10274900	100,0	100,0	100,0

а) Рост доли расходов, финансируемых из бюджетных источников в 2013–2015 гг., перекрыл снижение доли расходов, финансируемых из внебюджетных источников на 2,9% – с 91,1% до 6,2%; расходов, профинансированных за счет основной деятельности на 11,5% – с 28,7% до 17,2%; расходов, профинансированных за счет предпринимательской деятельности на 9,4% – с 21,4% до 12,0%. (рис. 1);
б) Как видим, за счет прибыли было профинансировано в 2015 г. 8,2% всех расходов учреждения, что на 11,1% меньше показателя 2013 г. и на 3,1% – показателя 2014 г. (рис. 2);
в) Снижение доли расходов, финансируемых из прибыли, произошло в 2013–2015 гг. за счет увеличения удельного веса расходов, профинансированных из бюджетных средств, на 35,4% – с 21,4% до 56,4% (рис.3).

Рисунок 1– Структура расходов ГАОУДПО Республики Мордовия

«МРЦПКСЗ» в 2013г,%

Рисунок 2– Структура расходов ГАОУДПО Республики Мордовия

«МРЦПКСЗ» в 2014г,%

внебюджетных источников: 6.2

Рисунок 3– Структура расходов ГАОУДПО Республики Мордовия «МРЦПКСЗ» в 2015г., %

Снижение доли расходов, финансируемых из прибыли, произошло в 2013–2015 гг. за счет увеличения удельного веса расходов, профинансированных из бюджетных средств, в том числе за счет: - роста доли расходов на оплату труда на 26,8% – с 5,3% до 32,1%;

- взносов на государственное социальное страхование на 9,6% – 2,0% до 11,6%, что меньше показателя 2014 г. на 2,5%;
- расходов на содержание помещения на 1,9% – с 0,1% до 20,0%;
- расходов на оплату освещения помещений на 1,9% – 0,0% до 0,2%;
- расходов на оплату отопления и технических нужд на 1,7% – с 0,0%

до 1,7%;

- расходов на оплату водоснабжения помещений на 0,2% – с 0,0% до 0,2%.

По остальным статьям расходов, финансируемых из бюджетных источников в 2013–2015 гг. произошло снижение удельных весов:

- «Оплата ГСМ» на 1,8% – до 1,2% в 2015 г.;
- «Прочие расходные материла и предметы снабжения» на 0,2% – до 0,3% в 2015 г.;
- «Командировки и служебные разъезды» на 0,2% – до 0,1%;
- «Оплата транспортных услуг» на 0,3% – до 0,2%;
- «Оплата услуг связи» на 0,4% – 0,7%;
- «Прочие текущие расходы» на 4,4% – до 3,7%.

Оценим, на какие нужды была распределена и использована прибыль учреждения в таблице 2.

Как видим, наибольшая сумма прибыли учреждения была направлена на оплату ГСМ – 843519 руб. в 2015 г., что на 34085 руб. больше, чем в 2013 г.; причем удельный вес данных расходов также вырос – с 54,7% до 55,0% – на 0,3%.

Таблица 2 – Распределение и использование прибыли ГАОУДПО

Республики Мордовия «МРЦПКСЗ» в 2013–2015 гг.

Показатели В	Сумма, руб.			Удельный вес, %
Показатели В	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Расходы на содержание учреждения и другие мероприятия, профинансированные из прибыли, в т.ч.	787175	801350	843519	100,0	100,0	100,0
Оплата ГСМ	430220	441864	464305	54,7	55,1	55,0
Прочие расходные материалы и предметы снабжения	12256	12380	13903	1,6	1,5	1,6
Оплата транспортных услуг	15260	15640	16004	1,9	2,0	1,9
Оплата услуг связи	40611	41100	43206	5,2	5,1	5,1
Оплата содержания помещения	2000	2400	3101	0,3	0,3	0,4
Оплата отопления и технических нужд	80272	80327	91108	10,2	10,0	10,8
Прочие текущие расходы	196211	196966	199206	24,9	24,6	23,6
Приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования для государственных предприятий	10345	10673	12686	1,3	1,3	1,5

На втором месте по объему финансирования – прочие текущие расходы, на них из прибыли было направлено в 2015 г. 23,6%, что ниже показателей 2013 г. на 1,3%. Третье место в структуре распределения прибыли занимают расходы на оплату отопления и технических нужд – 10,8% в 2014 г., что выше показателя 2013 г. на 0,6%.

На плату услуг связи в 2015 г. было направлено 5,1% от полученной прибыли, что на 0,1% меньше, чем в 2013 г.

Удельный вес расходов на оплату транспортных услуг, профинансированных из прибыли за весь период не изменился – 1,9%, однако в 2015 г. наблюдался рост показателя на 0,1%.

Доля прочих расходных материалов и предметов снабжения в расходах, финансируемых из прибыли, в 2013 и 2015 гг. составил 1,6%, что на 0,1% больше, чем в 2014 г.

На приобретение непроизводственного оборудования и предметов длительного пользования государственных предприятий было потрачено в 2013 г. 1,5% от прибыли учреждения, что на 0,2% больше показателей 2013–2014 гг.

Оплата содержания помещения занимает последнее место в структуре расходов, финансируемых из прибыли – 0,4% в 2015 г., что на 0,1% больше, чем в 2014 и в 2013 гг.

Произведем оценку использования финансовых ресурсов учреждения посредством исполнения плана по показателям прибыли ГАОУДПО Республики Мордовия «МРЦПКСЗ» в абсолютном и относительном выражении в таблице 3.

Таблица 3 – Данные для оценки исполнения плана показателей прибыли ГАОУДПО Республики Мордовия «МРЦПКСЗ» в 2013–2015 гг.

Показатели	План, руб.			Фактически, руб.
Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Денежные поступления в т.ч.	2077430	5341070	7957614	4061076	7097960	1027490 0
Целевое финансирование и целевые поступления из бюджетных источников	919900	4105203	6344900	869495	3456118	5791695
Целевые средства и безвозмездные поступления из внебюджетных источников	1157530	1235867	1612714	1156847	1223450	1480201
Выручка от реализации в т.ч.	1807900	2337540	2465311	2034734	2418392	3003004
Доход от основной деятельности	888000	1335000	1240000	1165239	1431602	1772350
Доход от предпринимательс кой деятельности	919900	1002540	1225311	869495	986790	1230654
Себестоимость	3071790	6802230	9413301	3273901	6296610	9431381
Валовой доход	1159640	4111896	5281824	1087382	3707605	5338426
Чистый доход	904640	2080496	2212424	870210	1804365	2038254

Показатели	План, руб.			Фактически, руб.
Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Прибыль	813540	876380	1009624	787175	801350	843519

Из таблицы 3 видно, что на протяжении всего периода учреждение не выполнял план по прибыли, причем процент исполнения с каждым годом увеличиваются. Так, в 2015 г. план был исполнен на 83,5%, что на 13,3% меньше показателя 2013 г.

Данная тенденция обусловлена невыполнением плана по целевому финансированию и целевым поступлениям из бюджетных источников на 8,7% в 2014 г., что на 6,2% больше показателя 2013 г.; целевым средствам и безвозмездным поступлениям из внебюджетных источников на 8,2% в 2015 г., что на 7,1% больше, чем в 2013 г.

План по доходам от основной деятельности в 2015 г. был перевыполнен на 42,9%, что на 11,7% больше, чем в 2013 г.

Таблица 4 – Исполнение плана показателей прибыли ГАОУДПО

Республики Мордовия «МРЦПКСЗ» в 2013–2015 гг.

Показатели	Исполнение плана, руб.			Исполнение плана, %.
Показатели	2013г	2014г	2015г	2013г	2014г	2015г.
Денежные поступления в т.ч.	1983646	1756890	2317286	195,5	132,9	129,1
Целевое финансирование и целевые поступления из бюджетных источников	-50405	-649085	-553205	97,5	84,2	91,3
Целевые средства и безвозмездные поступления из внебюджетных источников	-683	-12417	-132513	99,9	99,0	91,8
Выручка от реализации в т.ч.	+226834	+80852	+537693	112,5	103,5	121,8
Доход от основной деятельности	+277239	+96602	+532350	131,2	107,2	142,9
Доход от предпринимательской деятельности	-50405	-15750	5343	94,5	98,4	100,4
Себестоимость	+202111	-505620	+18080	106,6	92,6	100,2

Показатели	Исполнение плана, руб.			Исполнение плана, %.
Показатели	2013г	2014г	2015г	2013г	2014г	2015г.
Валовой доход	-72252	-293291	+56602	93,8	90,2	101,1
Чистый доход	-34430	-276131	-174170	96,2	86,7	92,1
Прибыль	-26365	-75030	-166105	96,8	91,4	83,5

План по доходам от предпринимательской деятельности был исполнен только в 2015 г. – на 101,1% (перевыполнение на 0,1%), в 2013– 2015 г. имело место неисполнение плана на 5,5% и 1,6%, соответственно.

Все это привело к тому, что план по себестоимости был перевыполнен в 2013 г. на 6,6% и в 2015 г. на 0,2%, а в 2014 г. не исполнен на 7,4%; по валовому доходу перевыполнен в 2015 г. на 1,1%, а в 2013– 2015 гг. не исполнен на 3,8% и 13,3%, соответственно; по чистому доходу план был не исполнен на протяжении всего периода – на 7,9% в 2015 г., что больше процента неисполнения в 2013 г. на 4,1%.

Исследование эффективности использования средств на финансирование деятельности ГАОУДПО Республики Мордовия «МРЦПКСЗ» показало, что в 2013–2015 г. учреждение не выполняло план по прибыли, причем имеет место увеличение неисполнения – если в 2013 г. план был не исполнен на 3,2%, то в 2015 г. – 16,5%, что было обусловлено невыполнением плана по целевому финансированию из бюджетных и внебюджетных источников.

В качестве рекомендаций по повышению эффективности распределения и использования в ГАОУДПО Республики Мордовия «МРЦПКСЗ» можно предложить следующие:

- необходимо оптимизировать учет доходов и расходов;
- предусмотреть механизм распределения общеорганизационных расходов;
- необходимо осуществлять четкий контроль исполнения бюджетной сметы.

Список литературы Оценка эффективности использования средств на финансирование деятельности учреждения

Официальный сайт Государственное автономное образовательное учреждение дополнительного профессионального образования Республики Мордовия «Мордовский республиканский центр повышения квалификации специалистов здравоохранения» -Режим доступа: http://mrcpksz.ru/(дата обращения: 21.10.2016)
Рубан Н.А., Шукшина Ю.А. Принятие управленческих решений на основе анализа бухгалтерской отчетности государственного (муниципального) учреждения//Мир науки и образования. 2016. № 1 (5). С. 9. URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=25609781 (дата обращения: 21.10.2016)
Шукшина Ю.А. Информативность отдельных форм бухгалтерской отчетности государственного (муниципального) учреждения//Мир науки и образования. 2015. № 4. С. 28. URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=25013575 (дата обращения: 21.10.2016)
Шукшина Ю.А. Информативность пояснительной записки к балансу учреждения//Мир науки и образования. 2016. № 1 (5). С. 11. URL: http://elibrary.ru/item.asp?id=25609783 (дата обращения: 21.10.2016)

Статья научная