Оценка эффективности налоговых проверок по Курской области в сфере земельного налогообложения
Автор: Босердт Н.Ю., Халина В.А., Мясникова О.А.
Журнал: Форум молодых ученых @forum-nauka
Статья в выпуске: 1-1 (29), 2019 года.
Бесплатный доступ
В данной статье проводится анализ эффективности контрольной работы налоговых органов Курской области. В статье представлен анализ количества проведенных налоговых проверок по земельному налогу в Курской области, а также определена их результативность. Также представлен анализ количества дополнительно начисленных платежей по результатам проведенных проверок, а также анализ поступления земельного налога в бюджет г. Курска.
Эффективность, результативность, налоговые проверки, дополнительно начисленные платежи, налоговый контроль
Короткий адрес: https://sciup.org/140284517
IDR: 140284517
Текст научной статьи Оценка эффективности налоговых проверок по Курской области в сфере земельного налогообложения
Налоговая проверка является основной формой налогового контроля, в ходе которого осуществляется комплекс действий уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах.
Для анализа и оценки эффективности налоговых проверок могут рассчитываться такие показатели, как:
-
- процент взысканных платежей к общей сумме доначислений;
-
- доля начислений к сумме поступивших налоговых платежей;
-
- процент проверок, выявивших нарушения, к общему количеству проведенных проверок и др.
Для анализа эффективности налоговых проверок и контрольной работы налоговых органов в разрезе земельного налога Курской области для начала проанализируем количество проведенных налоговых проверок за период 2015 – 2017 гг. в таблице 1.
Таблица 1 – Количество и результативность налоговых проверок по земельному налогу по Курской области, ед.
|
Показатель |
2015 год |
2016 год |
2017 год |
Отклонения 2017 года от |
Темп роста, % |
|
|
2015 года |
2016 года |
|||||
|
Всего проверок, в том числе: |
6 019 |
4 222 |
3 843 |
- 2 176 |
- 379 |
63,9 |
|
камеральных |
5 930 |
4 155 |
3 810 |
- 2 120 |
- 345 |
64,3 |
|
выездных |
89 |
67 |
33 |
- 56 |
- 34 |
37,1 |
|
Всего проверок, выявивших нарушения, в том числе: |
571 |
364 |
75 |
- 496 |
- 289 |
13,1 |
|
камеральных |
560 |
356 |
68 |
- 492 |
- 288 |
12,1 |
|
выездных |
11 |
8 |
7 |
- 4 |
- 1 |
63,6 |
|
Результативность проверок, % |
9,5 |
8,6 |
2,0 |
- 7,5 |
- 6,6 |
- |
|
Результативность камеральных проверок, % |
9,4 |
8,6 |
1,8 |
- 7,6 |
- 6,8 |
- |
|
Результативность выездных проверок, % |
12,4 |
11,9 |
21,2 |
8,8 |
9,3 |
- |
Исходя из данных, представленных в таблице 1, можно сделать вывод о том, что количество проверок в целом, в том числе камеральных и выездных за анализируемый период с каждым годом уменьшается, о чем свидетельствует темп роста менее 100% по каждому показателю, в данном 3
случае выездных проверок гораздо меньше, чем камеральных. Количество проведенных камеральных проверок с 2015 г. по 2017 г. уменьшилось на 2120 ед., а количество выездных – на 56 ед. Количество проверок в целом, которые выявили какие-либо нарушения, в том числе выездные и камеральные, так же с каждым годом заметно сокращаются, о чем говорит также небольшой темп роста по сравнению с общим количеством проверок, а, если более конкретнее то, по выездным проверкам темп роста гораздо выше, чем по камеральным, но все равно составляет менее 100%.
Для наглядного представления результативности налоговых проверок в сфере земельного налогообложения по Курской области представлен рисунок 1.
Рисунок 1. Структура результативности налоговых проверок в сфере земельного налогообложения по Курской области за 2015 – 2017 гг., %
На основании рисунка, представленного выше, можно сделать вывод о том, что результативность выездных проверок за анализируемый период с каждым годом увеличивается, что нельзя сказать о результативности камеральных проверок.
Для более точного отражения эффективности налоговых проверок проведем анализ результатов налоговых проверок, а именно количества дополнительно начисленных платежей по результатам проведенных налоговых проверок в части уплаты земельного налога в таблице 2.
Таблица 2 – Количество доначисленных платежей по результатам налоговых проверок в части уплаты земельного налога по Курской области, руб.
|
Показатель |
2015 год |
2016 год |
2017 год |
Отклонения 2017 года от |
Темп роста, % |
|
|
2015 года |
2016 года |
|||||
|
Доначислено всего по результатам контрольных мероприятий, в том числе: |
122 991 |
29 310 |
14 556 |
- 108 435 |
- 14 754 |
11,8 |
|
выездных проверок, из них: |
5 111 |
524 |
695 |
- 4 416 |
171 |
13,6 |
|
налоги |
4 029 |
500 |
576 |
- 3 453 |
76 |
14,3 |
|
пени |
1 060 |
18 |
79 |
- 981 |
61 |
7,5 |
|
штрафные санкции |
22 |
6 |
40 |
18 |
34 |
181,8 |
|
камеральных проверок, из них: |
100 873 |
14 851 |
4 174 |
- 96 699 |
- 10 677 |
4,1 |
|
налоги |
91 690 |
12 771 |
3 819 |
- 87 871 |
- 8 952 |
4,2 |
|
пени |
6 539 |
771 |
211 |
- 6 328 |
- 560 |
3,2 |
|
штрафные санкции |
2 644 |
1 309 |
144 |
- 2 500 |
- 1 165 |
5,5 |
|
дополнительно начислено по результатам прочих контрольных мероприятий и пени за несвоевременную уплату налогов, взносов и сборов |
17 007 |
13 935 |
9 687 |
- 7 320 |
- 4 248 |
57,0 |
|
Доначислено на 1 результативную выездную проверку |
464,6 |
65,5 |
99,3 |
- 365,3 |
33,8 |
21,4 |
|
Доначислено на 1 результативную камеральную проверку |
180,1 |
41,7 |
61,4 |
- 118,7 |
19,7 |
34,1 |
Исходя из данных таблицы, можно сделать вывод о том, что в целом за анализируемый период (2015 – 2017 гг.) доначисления с каждым годом уменьшаются, о чем свидетельствует темп роста, который менее 100%. Постоянная положительная динамика наблюдается только по штрафным санкциям по итогам выездных проверок, по которым темп роста составляет 181,8%. Самый низкий темп роста наблюдается по пеням по итогам камеральных проверок и составляет 3,2%. Больше всего доначислений приходится на долю выездных проверок. Так, 2015 год оказался самым собираемым, а 2016 год – самым неудачным.
На следующем этапе исследования проанализируем количество поступлений земельного налога в бюджет города Курска за 2016 – 2017 года в таблице 3.
Таблица 3 – Анализ поступлений земельного налога в бюджет города Курска за 2016 – 2017 год, тыс. руб.
|
Показатель |
2016 год |
2017 год |
Отклонение 2017 года от 2016 года |
Темп роста, % |
|
Всего поступлений, в том числе: |
527 694 |
603 951 |
76 257 |
114,5 |
|
с организаций |
449 187 |
513 981 |
64 794 |
114,4 |
|
с физических лиц |
78 507 |
89 970 |
11 463 |
114,6 |
Исходя из данных, представленных в таблице, можно прийти к выводу о том, что сумма поступлений в целом, как с юридических, так и с физических лиц с каждым годом увеличивается и поэтому средний темп роста по данным показателям составил 114,5%.
На основании проведенного выше исследования можно сделать вывод о том, что в отношении результативности контрольной работы налоговых органов Курской области наблюдается снижение эффективности налоговых проверок в части земельного налога. Для повышения эффективности и результативности налоговых проверок по земельного налогу, необходимо осуществлять совершенствование форм и методов налогового контроля.
Список литературы Оценка эффективности налоговых проверок по Курской области в сфере земельного налогообложения
- Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный ресурс] / Режим доступа: https://www.nalog.ru
- Митрофанова И. А. Налоги и налогообложение: учебник / И. А. Митрофанова, А. Б. Тлисов, И. В. Митрофанова. - М.: Директ-Медиа, 2017. - 281 с.
