Оценка эффективности увеличения размера дотаций в регионы-рецепиенты посредством изменения нормы распределения налога на прибыль организаций

Налоговая система России претерпела значительные изменения в связи с принятием федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» [1]. Статья 2 п.26 ч.а) данного закона внесла существенные, на наш взгляд, поправки в Налоговый кодекс РФ. Теперь, в соответствие с п.1 ст.284 Налогового кодекса [2] в 2017-2020 годах распределение налога на прибыль (размер которого устанавливается в размере 20%, за исключением случаев, предусмотренных законом) между федеральным и региональным бюджетами будет проходить иным образом. Если ранее от 20% налога на прибыль 2 п.п. зачислялись в федеральный бюджет, а 18 п.п. в региональный, то в ближайшие три года распределение изменится. Отныне 3 п.п. будут зачисляться в федеральный бюджет и 17 п.п. в региональный на протяжение трех лет. Согласно «Основным направлениям налоговой политики на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 годов» полученные таким образом дополнительные доходы федерального бюджета будут направлены на поддержку наименее обеспеченных регионов.

С одной стороны данная мера позволит направить дополнительные средства на поддержку малообеспеченных регионов. С другой – развитые регионы «потеряют» большие объемы средств, которые могли бы послужить финансовой базой для дальнейшего развития.

Чтобы определить примерный объем дополнительных финансовых средств, которые будут направлены на поддержку регионов, нами были проанализированы данные о начислении и поступлении налога на прибыль (из отчета Федеральной налоговой службы о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации [3]) за 2015 год. Также были рассчитаны следующие показатели, отображенные в таблице 1. В расчете не учитывались данные по налогу на прибыль организаций, взимаемому:

– при выполнении соглашений о разделе продукции, заключенных до вступления в силу №225-ФЗ «О соглашениях о разделе продукции»;

– с доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в России через постоянное представительство;

– с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций российскими и иностранными организациями;

– с доходов, полученных в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Таблица 1. Начисление к уплате и поступления налога на прибыль организаций в 2015г.

Налог на прибыль организаций	Начислено к уплате в текущем году (тыс.руб.)	Поступило налогов, сборов, иных обязательных платежей в доходы (тыс.руб.):
		Федерального бюджета	консолидированных бюджетов субъектов РФ
Налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по соответствующим ставкам	2 248 556 434	234 037 708 (351 056 562)	1 980 928 174 (1 870 876 609)
из него:
налог на прибыль организаций (за искл.КГН), зачисляемый в федеральный бюджет	195 749 549 (293 624 323)	190 825 392 (286 238 088)	Х
налог на прибыль организаций (за искл.КГН), зачисляемый в бюджеты субъектов России	1 600 807 102 (1 511 873 374)	Х	1 599 100 313 (1 510 261 407)
налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в федеральный бюджет	49 043 735 (73 565 602)	43 212 316 (64 818 474)	Х
налог на прибыль организаций консолидированных групп налогоплательщиков, зачисляемый в бюджеты субъектов России	402 956 048 (380 569 601)	Х	381 827 861 (360 615 202)

Примечание:*В скобках указаны прогнозные значения на 2017 год

Исходя из данных таблицы, в федеральный бюджет будет поступать дополнительно более чем 117 млрд. рублей в год, а консолидированный бюджет субъектов – свыше 110 млрд.рублей. За три года реализации нового перераспределения, в пользу федерального бюджета (а значит и в пользу менее обеспеченных регионов) будет дополнительно зачисляться свыше 350 млрд. рублей. В общей сумме ежегодная сумма дотаций будет составлять 2% от бюджета России.

Безусловно, в целях развития всех регионов подобная мера необходима для страны. Однако в связи с увеличением объема финансирования возникает вопрос: как сильно влияют объемы дотаций на благосостояние региона? Средства, передаваемые из одного бюджета бюджетной системы в другой должны создавать некие условия для изменений в уровне развития территории получателя. В зависимости от того, насколько правильно и грамотно распорядились территориальные органы власти полученными дотациями и должно изменяться развитие региона. В этой связи попробуем расценить результативность трансфертов из фонда поддержки регионов, направленных в Ивановскую область, с точки зрения изменения объема инвестиций в уставной капитал. Данный показатель является важным в оценке стратегии развития региона, если принимать во внимание будущие инновации, НТР и обновление оборудований и зданий. В этой связи была поставлена цель: установить зависимость между объемом инвестиций, как одного из показателей эффективного вложения средств, от размера дотаций. В исследовании были использованы данные таблицы 2.

Таблица 2. Объемы дотаций и инвестиций в основной капитал в Ивановской области за

2006-2015гг. [сост. по 4-13; 14-16]

Год	Дотации из Федерального фонда поддержки регионам, руб.	Объем инвестиций в основной капитал, руб.
2006	4 586 009,99 ₽	14 734 156 000,00 ₽
2007	4 996 374,60 ₽	17 415 988 000,00 ₽
2008	5 590 457,00 ₽	26 051 000 000,00 ₽
2009	6 882 337,00 ₽	31 956 000 000,00 ₽
2010	6 929 106,80 ₽	29 960 839 000,00 ₽
2011	7 429 216,50 ₽	32 373 137 000,00 ₽
2012	8 078 456,00 ₽	28 761 531 000,00 ₽
2013	8 722 345,00 ₽	33 937 792 000,00 ₽
2014	8 155 309,00 ₽	33 075 481 000,00 ₽
2015	7 808 178,00 ₽	25 712 523 000,00 ₽

Основываясь на полученных данных,   регрессионный анализ, результаты которо- был      проведен      корреляционно-   го представлены на рисунке 1.

40 000 000 000,00 ₽

35 000 000 000,00 ₽

30 000 000 000,00 ₽

25 000 000 000,00 ₽

20 000 000 000,00 ₽

15 000 000 000,00 ₽

10 000 000 000,00 ₽

5 000 000 000,00 ₽

0,00 ₽

0,00 ₽

R² = 0,7247

• ♦ Объем инвестиций в основной капитал, руб

Линейная (Объем инвестиций в основной капитал, руб)

5 000 000,00 ₽     10 000 000,00 ₽

Рисунок 1. График зависимости объема инвестиций в основной капитал от объема дотаций на примере Ивановской области

В результате было установлено, что объем инвестиций в Ивановской области на 72% зависит от размера полученного трансферта в бюджет ( R² =0,72), и на 28% от иных факторов, при этом связь между показателями по школе Чедокка прямая и сильная (r=0,85).

Таким образом, можно сказать, что увеличение объема дотаций положительно сказывается на развитии региона. В этой связи предпринятая мера по перераспределению налога на прибыль организаций позволит создать базу для более интенсивно- го развития малообеспеченных регионов при условии рационального использования ими полученных средств. Учитывая же, что Министерство финансов установило, что с регионами – получателями дотаций будут заключены соглашения, содержащие меры по росту налоговых и неналоговых доходов, бюджетной консолидации и экономическому развитию регионов [7], рассматриваемая мера позволит существенно повысить благосостояние необеспеченных регионов.