Оценка налоговой нагрузки на субъекты малого предпринимательства (на примере Ханты-Мансийского автономного округа - Югры)

Развитие предпринимательства в Ханты-Мансийском автономном округе - Югре приобретает все большее политическое, социальное и экономическое значение, формирование среднего класса собственников создает основу устойчивости региона, способствует созданию новых рабочих мест, расширению налогооблагаемой базы и, в конечном итоге, повышению качества жизни населения.

В 2014 году на территории автономного округа осуществляло свою деятельность 78,6 тыс. субъектов малого и среднего предпринимательства

(2013 год – 73,6 тыс.субъектов), в том числе:

• •     27020 малых и средних предприятий (2013 год – 23453 единиц);

• •     51625 индивидуальных предпринимателей (2013 год – 50114

единиц).

Льготное налогообложение малого бизнеса является приоритетным направлением государственной поддержки. В настоящее время в России основными налоговыми режимами для субъектов малого бизнеса являются: единый налог на вменённый доход (ЕНВД), упрощённая система налогообложения (УСН). С 2013 года введена новая самостоятельная статья налогового кодекса - патентная система налогообложения.

В таблице 1 представлена структура и динамика поступления налоговых платежей специальных налоговых режимов за 2012-2014 года.

Таблица 1

Структура и поступление налоговых платежей по Ханты-мансийском округе - Югре субъектами малого бизнеса за 2011-2014гг, млн. руб.

Показатели	2011год	2012 год		2013 год		2014 год
	Сумма, тыс. руб	Сумма, тыс. руб	Темп роста к 2011 г., %	Сумма, тыс. руб	Темп роста к 2012 г., %	Сумма, тыс. руб	Темп роста к 2013 г., %
УСН,  в  том числе:	1622,1	1868,6	115	2293,9	122	2719,1	144,6
Объект «доходы»	1295,9	1436,4	110	1773,2	123	1845,3	128
Объект «доходы, уменьшенные на    величину расходов»	239,3	294,9	123	340,0	115	378,4	127,9
ЕНВД	1325,2	1503,9	103	1646,1	109	1435,6	95,1
Всего:	2607,2	3372,6	110	3940,0	117	4262,1	126,5

Доля налоговых поступлений от субъектов малого и среднего предпринимательства в бюджете города Ханты-Мансийска составляет около 15%. Объем налоговых поступлений от субъектов малого и среднего предпринимательства в местный бюджет составил более 4260,1 млн. рублей, что на 322,1 млн. рублей больше, чем в 2013 году или на 9,5%.

Налогообложение в 2015 году претерпело ряд изменений. Большая их часть касается предпринимателей, применяющих специальные режимы уплаты налогов.

В связи с принятием Федерального закона от 2 апреля 2014 года № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2015 года организации, применяющие упрощенную систему налогообложения и единый налог на вмененный доход, будут уплачивать налог на имущество организаций по отдельным объектам недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости такого имущества. [1]

В целях сохранения положительной динамики развития малого предпринимательства предлагается установить на 2015 год минимальную ставку в размере пяти процентов по упрощенной системе налогообложения для организаций и индивидуальных предпринимателей, использующих в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В целях реализации Послания Президента Российской Федерации

Федеральному Собранию Российской Федерации от 12 декабря 2013 года Минфином России разработан проект Федерального закона, предусматривающий наделение субъектов Российской Федерации правом устанавливать для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения и патентную систему налогообложения и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и научных сферах, «налоговые каникулы» в виде налоговой ставки в размере 0 процентов, которые будут действовать в 2015-2018 годах, а также устанавливать ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 процентов.[2]

Однако, до принятия закона о налоговых каникулах и решения о фиксации налоговых условий на 2015-2018 годы, государство успело увеличить финансовую нагрузку, и прежде всего на малый и средний бизнес.

Рассмотрим налоговую нагрузку на субъекты малого бизнеса. Она влияет на количественную и качественную оценку влияния обязательных платежей на финансовое состояние предприятия, этот показатель может стать причиной внесения изменений в налоговое законодательство в отношении субъектов малого бизнеса, вследствие которых улучшаются или ухудшаются условия для развития малых предприятий.

Налоговая нагрузка - это налоговое бремя, наложенное на организацию (предпринимателя), т.е. сумма налогов и взносов в государственную казну, которую он должен заплатить.

Таблица 2

Расчет налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса по УСН за

2011 - 2014 гг.

Показатель	2011г.,млн.руб.	2012г.,млн,руб.	2013г.,млн.руб.	2014г.,млн.руб.
УСН уплаченный	1622	1868	2064	2134
Выручка	30657	35624	38974	45121
Налоговая нагрузка, %	5,3	5,2	5,2	4,7

Из приведенного расчета видно, что налоговая нагрузка на субъекты малого бизнеса, применяющие УСН, снижается на протяжении всего рассматриваемого периода. Это связано с постоянными внесениями изменений в налоговое законодательство в отношении субъектов малого бизнеса, вследствие которых улучшаются условия для развития малых предприятий.

Таблица 3

Расчет налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, применяющих ЕНВД за 2011-2014 гг.

Показатель	2011г.,млн.руб.	2012г.,млн,руб.	2013г.,млн.руб.	2014г.,млн.руб.
ЕНВД Уплаченный	1455	1503	1589	1470
Выручка	14160	15472	16397	15431

Налоговая нагрузка, %

10,3

9,7

9,6

9,5

Из данных таблицы видно, что налоговая нагрузка на субъекты малого бизнеса, применяющие ЕНВД, также как и по УСН с каждым годом снижается.

Таким образом, налоговое бремя организации, снижается с каждым годом, что дает малым предприятиям стимул для развития своего бизнеса. Однако в связи с изменением законодательства, произошедшим в 2015 году, ожидается усиление налоговой нагрузки на предпринимателей.

Усиление налоговой нагрузки коснется не только предпринимателей. Уход с рынка большого числа бизнесменов приведет к серьезным проблемам. Повышение налогов способно нанести ощутимый удар по экономике. Начальное снижение дефицита региональных бюджетов может быть незначительным, а сокращение деловой активности приведет к уменьшению темпов роста и понижению сборов налогов достаточно быстро. Новые налоги повлияют и на население. Компаниям, оставшимся на рынке, придется повысить цены на услуги. В итоге за все платит потребитель. [3]

В итоге с одной стороны, можно сказать, что политика государства в отношении малого и среднего бизнеса носит не системный характер. Зачастую принимаемые решения противоречат друг другу и сводят все усилия к нулю, если не к минусу, как в случае со страховыми взносами для индивидуальных предпринимателей в 2013 году. Кроме того, часть решений в течение года-двух применения просто "откатывается" назад (порядок возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях, статья о мошенничестве в предпринимательской сфере).

Однако одновременно нельзя не отметить, что за последние пару лет практически все наиболее глобальные инициативы бизнес-сообщества (налоговые каникулы, экономическая амнистия, надзорные каникулы) все-таки были государством поддержаны и реализованы, пускай и не на 100%. Это позволяет говорить о некотором прогрессе в отношениях власти с бизнес-сообществом, который в перспективе нескольких лет, возможно, позволит переломить тенденцию "вымирания" малых и средних предприятий.