Оценка налоговых поступлений в доходах консолидированного бюджета Республики Беларусь

Государственный бюджет – это самый главный финансовый документ в стране. Он включает в себя сметы каждого ведомства государства, а также госслужб и программ правительства. В государственном бюджете определяются потребности, которые необходимо удовлетворить за счёт казны страны. Также в данном документе непременно указываются все ожидаемые поступления в казну и их источники.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что оценка налоговых поступлений в доходах консолидированного бюджета играет большую роль в реализации бюджетно-налоговой политики, в планировании налоговых платежей, в совершенствовании налоговой системы и законодательства.

Наибольший удельный вес в формировании государственного бюджета занимают налоги, которые взимаются как центральными органами власти, так и региональными [1].

Рисунок 1 - Доходы консолидированного бюджета за 2015-2017 гг., млн руб.

В течение 2015-2017 гг. доходы консолидированного бюджета в абсолютной сумме имеют тенденцию к увеличению. Так, в 2015 г. доходы составили 26 635,2 млн.руб (30,6 % к ВВП), в 2017 г. сумма доходов консолидированного бюджета увеличилась на 18,8 % по сравнению с 2015 г.

Рисунок 2 – Структура доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь за 2015-2017 гг., %

Основная доля доходов (85,0 % в 2017 г.) консолидированного бюджета сформирована за счёт поступлений налоговых платежей, их удельный вес в структуре доходов консолидированного бюджета с каждым годом увеличивается. Это связано с особенностями установления, применения действующих налоговых ставок, обязательным характером уплаты налога, а также ростом количества плательщиков.

Высокая доля налоговых поступлений в доходах консолидированного бюджета связана со структурой налоговых платежей.

Таблица 1  – Структура доходов консолидированного бюджета

Республики Беларусь , контролируемых налоговыми органами

Примечание - Источник: собственная разработка на основании [2].

В структуре налоговых платежей в консолидированный бюджет в 20152017 гг. наибольший удельный вес занимают НДС (25,3% в 2017г), это обусловлено тем, что выручка от реализации товаров, работ и услуг с каждым годом увеличивается и в 2015 -2017 гг. увеличилось количество товаров ввозимых на территорию РБ на 13 п.п., в том числе из стран СНГ на 14 п.п., подоходный налог (19,4%), налог на прибыль (13,0%), акциз (10,1%) . Самую наименьшую долю занимает налог на игорный бизнес (0,2%).

Из таблицы 1 видно, что налоговые поступления в 2015 году составили 15 730, 3 млн руб., в 2017 г. их сумма увеличилась на 3 281 млн рублей или на 3,6 % по сравнению с 2015 и составила 19 011,3 млн руб.

Таким образом, в связи с увеличением поступлений налоговых платежей в консолидированный бюджет за 2015-2017 гг., увеличивается доходная часть консолидированного бюджета, что свидетельствует о правильной и эффективной налоговой политике Республики Беларусь. Реализуемая бюджетно-налоговая политика направлена на повышение устойчивости бюджетной системы и эффективности использования бюджетных средств.

За последние годы налоговая нагрузка на экономику Республики Беларусь составляет 25-26%. В 2016 году налоговая нагрузка составила 25,3 % к ВВП и по сравнению с 2015 годом увеличилась на 0,5 п. п., что обусловлено опережающей динамикой темпа роста налоговых доходов по отношению к росту ВВП (темп роста - 97,4 процента). Высокий показатель налоговой нагрузки свидетельствует о незаменимости налоговых поступлений в государственный бюджет, что не лучшим образом сказывается на производстве и реализации продукции, развитии предпринимательства и состоянии экономики в целом.

Реализуемые в 2018 году меры налоговой политики направлены как на упрощение порядка применения и на обеспечение дополнительных доходов бюджета. Доходная база бюджета сформирована с учетом реализации мероприятий в области налоговой политики по следующим направлениям:

• 1. Соблюдение моратория на повышение налоговых ставок и введение новых налогов, сборов (пошлин), за исключением адаптации ставок налогов к инфляционным процессам.

• 2.    Улучшение условий ведения бизнеса. С этой целью в рамках отдельного Указа Президента Республики Беларусь «О налогообложении» предусмотрено:

• -    увеличение на 20 % критериев валовой выручки для целей применения упрощенной системы налогообложения. Это приведет к увеличению плательщиков упрощённой системы налогообложения;

• -    сокращение с 60 до 30 дней срока действия ограничения по принятию к вычету сумм «входного» НДС по потребительскому импорту. Это приведет к уменьшению налоговых обязательств плательщиков по НДС в 2018 г. на сумму около 70 млн. руб.;

• -    продление на три года «нулевой» ставки НДС в отношении работ (услуг) по ремонту, техническому обслуживанию зарегистрированных в иностранных государствах транспортных средств. Это повлияет на сохранение положительной тенденции роста объема услуг, оказанных авторизированными сервисными центрами за период действия нормы, существенный рост налоговых поступлений в государственный бюджет от данного вида деятельности, повышение транзитной привлекательности страны.

• 3.    Повышение эффективности налогового администрирования и контрольной деятельности в сфере соблюдения налогового законодательства. Предусматривается дальнейшее расширение электронного взаимодействия с плательщиками и совершенствование системы налогового контроля путем развития автоматических систем камерального контроля, направленных на предотвращение налоговых

правонарушений и добровольное исполнение плательщиками своих налоговых обязательств. [3].

Таким образом, налоговые платежи обеспечивают государственную казну стабильными поступлениями, создают единые условия хозяйствования для разных субъектов, возможности прогнозирования развития их деятельности. Доходная часть бюджета характеризуется высокой долей косвенных налогов, которые в условиях кризисных явлений, инфляции дают определенную гарантию систематического пополнения государственной казны, так как их функцией является фискальная, и в то же время это приводит к сужению конкуренции , снижению темпов экономического роста и предпринимательской активности.