Оценка риска налоговой проверки
Автор: Белоусова С.Н., Кравченко К.А.
Журнал: Экономика и социум @ekonomika-socium
Рубрика: Современные технологии управления организацией
Статья в выпуске: 4-2 (23), 2016 года.
Бесплатный доступ
Статья посвящена оценке риска налоговой проверки по некоторым из 12 критериев, разработанных ФНС России. На основе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Бинго» рассчитываются налоговая нагрузка, доля налоговых вычетов по НДС, темп роста доходов и расходов организации, рентабельность активов, рентабельность продаж. Исследуются причины отклонения данных показателей от рекомендуемых значений по виду экономической деятельности и предлагаются меры по снижению риска налоговой проверки.
Риск налоговой проверки, налоговые проверки, налоговые обязательства, налогоплательщик
Короткий адрес: https://sciup.org/140119482
IDR: 140119482
Текст научной статьи Оценка риска налоговой проверки
У любого налогоплательщика может возникнуть риски при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности и выполнении налоговых обязательств, и главная задача налогоплательщика состоит в умении управлять данными рисками.
Главной целью управления налоговыми и бюджетными рисками является обеспечение формирования устойчивой системы бюджетноналоговых отношений для саморазвития территории [2, с.981].
Чтобы самостоятельно оценить риск налоговой проверки, каждому налогоплательщику следует обратить внимание на состояние основных показателей отчетности и проверить их на соответствие 12 критериям, которые разработала ФНС [1]. Среди них выделяют:
-
- уровень налоговой нагрузки организации не должен быть выше среднеотраслевого;
-
- в отчетностях предприятия не должны отражаться убытки на протяжении нескольких налоговых периодов;
-
- в налоговой отчетности не должны отражаться значительные суммы налоговых вычетов по НДС за определенный период;
-
- темп роста расходов не должен опережать темп роста доходов от реализации товаров (работ, услуг);
-
- уровень рентабельности по данным бухгалтерского учета не должен значительно отклоняться от уровня рентабельности данной отрасли и др.
На основе бухгалтерской и налоговой отчетности ООО «Бинго» за 2014-2015гг. проведем оценку риска выездной налоговой проверки организации в таблице 1.
Таблица 1 – Оценка риска налоговой проверки ООО «Бинго»
|
Показатель |
Расчет |
Рекомендуемое значение по виду экономической деятельности |
|
|
1. Расчет налоговой нагрузки |
|||
|
НДС |
399 517 руб. |
||
|
Налог на прибыль организации |
125 196 руб. |
||
|
Налог на имущество организации |
39 180 руб. |
||
|
Земельный налог |
32 150 руб. |
||
|
Выручка организации |
32 271 697 руб. |
||
|
Налоговая нагрузка |
((399 517 + 125196+ 39180 + 32 150)/ 32 271 697) ×100%= 1,9% |
5,6% |
|
|
2. Расчет доли налоговых вычетов по НДС |
|||
|
Суммы вычетов по НДС |
5 766 235 руб. |
||
|
Сумма начисленного НДС |
6 165 752 руб. |
||
|
Доля налоговых вычетов по НДС |
(5 766 235 / 6 165 752) ×100% = 93,52% |
89% |
|
|
3. Расчет рентабельности активов и рентабельности продаж |
|||
|
Чистая прибыль |
1 510 000 |
||
|
Сумма активов |
18 296 000 |
||
|
Рентабельность активов |
(1 510 000 / 18 296 000) ×100%= 8,25% |
6% |
|
|
Прибыль от продаж |
2 828 000 |
||
|
Себестоимость продаж |
28 972 000 |
||
|
Рентабельность продаж |
(2 828 000 / 28 972 000) ×100% = 9,76% |
8,7% |
|
|
4. Расчет темпов роста расходов и доходов организации |
|||
|
За 2015 г. |
За 2014 г. |
Темп роста, % |
|
|
Доходы |
31 881 000 |
21 060 000 |
151,38 |
|
Расходы |
31 879 148 |
19 948 000 |
159,81 |
Данные таблицы 1 отражают следующие критические уровни риска:
-
- налоговая нагрузка ООО «Бинго» составила 1,9%, что меньше, чем 5,6% - среднеотраслевой коэффициент налоговой нагрузки за 2015 г. по ОКВЭД для организаций, занимающихся производством резиновых и пластмассовых изделий. Налоговые органы при составлении плана проведения выездных налоговых проверок могут обратить внимание на
низкую величину налоговой нагрузки, что может свидетельствовать об использовании организацией схем уклонения от налогов;
-
- доля налоговых вычетов по НДС у предприятия составила 93,52%, что значительно превышает уровень безопасной доли вычетов 89%;
-
- темпы роста расходов растут быстрее, чем темпы роста доходов ООО «Бинго» - 159,81 % > 151,38%, что приводит к риску проведения внеочередной выездной налоговой проверки.
Для ООО «Бинго» рентабельность активов 8,25% > 6% и рентабельность продаж 9,76% > 8,7%, в данном случае риска не возникает, т.к. показатели предприятия выше безопасных уровней рентабельности по виду экономической деятельности.
По выявленным критериям на наш взгляд организация может снизить риск проверки со стороны налоговых органов, представив уточненную налоговую декларацию по НДС и налогу на прибыль организаций.
Список литературы Оценка риска налоговой проверки
- Сайт Федеральной Налоговой Службы . -Режим доступа: www.nalog.ru.
- Ткачева Т.Ю., Афанасьева Л.В., Белоусова С.Н. Управление бюджетными рисками на региональном уровне с использованием экономико-математических методов оценки // Научно-методический электронный журнал «Концепт» 2014. Т.20. С.981-985.
