Оценка управления кредиторской и дебиторской задолженностями

Финансовое положение экономического субъекта зависит от состояния расчетов по кредиторской и дебиторской задолженностей (КЗ и ДЗ). Их появление влечет за собой рост риска неоплаты или несвоевременной оплаты финансовых счетов, результатом которого может стать дефицит денежных средств организации и, как следствие - неплатежеспособность, снижение ликвидности и финансовой устойчивости [1, с. 233]. Целью управления КЗ и ДЗ является обеспечение платежеспособности и финансовой устойчивости экономического субъекта. В современных условиях нестабильности мировой экономики перед ними стоят задачи удержания устойчивого положения экономической системы и предотвращения кризисных явлений, поскольку велики риски банкротства и потери жизнеспособности [2, с. 165]. Ели все-таки ситуация неустойчивого финансового состояния случилась, то для выхода из нее необходимо результативно управлять КЗ и ДЗ путем наращивания собственных денежных средств за счет покрытия долгов и уменьшения величины заемного капитала за счет сокращения КЗ. Деятельность организации будет успешной, если ее задолженности оправданы и сбалансированы и цель управления КЗ и ДЗ по оптимизации их величин достигнута.

Для разработки стратегии управления КЗ и ДЗ необходимо провести оценку этого управления. Специфика процесса оценки управления КЗ и ДЗ экономического субъекта состоит в поэтапности его проведения. Предлагаем следующий алгоритм проведения оценки управления КЗ и ДЗ, представленный на рисунке 1.

Анализ работы с кредиторской задолженностью

Анализ работы с дебиторской задолженностью

Анализ состава, структуры и динамики задолженностей

Анализ осуществления внутреннего контроля за движением кредиторской и дебиторской задолженностью

Определение проблем управления кредиторской и дебиторской задолженностью

Рис. 1. Этапы алгоритма оценки управления кредиторской и дебиторской задолженностью

На первом этапе проводится анализ работы в организации с кредиторской задолженностью. Рассматривается ее структура и оценивается достаточность мер, применяемые для контроля выполнения обязательств перед поставщиками. Приоритетными являются обязательства по заработной плате и оплате налогов и сборов.

Далее рассматривается порядок погашения долгов перед кредиторами, определяется наличие распределения поставщиков по степени важности с позиции штрафов за просрочку платежа.

На втором этапе проводится анализ работы в организации с дебиторской задолженностью. Рассматривается ее структура, размер и условия предоставления товарного кредита покупателям. К условиям предоставления кредита относятся срок его предоставления, кредитоспособность покупателей, предоставление скидок, способы взыскания задолженностей.

Далее оценивается работа с дебиторами, нарушившими сроки оплаты и рассматриваются меры, принимаемые по возврату долгов.

Анализ работы по КЗ и ДЗ может проводится в автоматическом режиме, предполагающем обработку получаемой информации на основе компьютерных технологий [3, с. 195]. Например, можно использовать программный продукт «1С: Предприятие». Его возможности позволяют автоматически сформировать все необходимые данные, как о критических сроках оплаты, так и о порядке сопостав- ления поступлений с выставленными счетами. Это позволит свести к минимуму вероятность ненамеренной просрочки платежа. Желаемый результат позволят получить технические специалисты, владеющие не только знаниями в сфере компьютерных технологий, но и в сфере бухгалтерского учета и финансового анализа [4, с. 153].

На третьем этапе необходимо проанализировать состав и структуру кредиторской и дебиторской задолженностей, в частности рассмотреть соотношение дебиторской и кредиторской задолженностей, а также провести коэффициентный анализ их оборачиваемости. На этом этапе следует уделить повышенное внимание определению контрольных показателей КЗ и ДЗ и их пределов (избыточная, недостаточная). Контрольными показателями могут быть коэффициенты текущей и абсолютной ликвидности, оборачиваемости задолженностей и их соотношения.

Программный продукт «1С: Предприятие», а конкретно «Модуль анализа», позволит ускорить процесс анализа за счет автоматизации расчетов, так как содержит методику расчета коэффициентов для оценки состояния КЗ и ДЗ. Он позволяет также выявить отклонения в их изменениях.

На четвертом этапе оценивается организация работы по проведению контроля за КЗ и ДЗ. В рамках системы внутреннего контроля организации должны проводиться мероприятия по выявлению рисков в части управления КЗ и ДЗ. Минимизировать эти риски этих позволит своевременное принятие управленческих решений.

На пятом этапе определяются проблемные места управления КЗ и ДЗ на ос- нове проведенного анализа предыдущих этапов. Как показывает практика, наиболее распространенными среди них являются следующие, представленные на рисунке 2.

Отсутствие стратегии работы с поставщиками и заказчиками

Отсутствие стратегии работы с дебиторами

Отсутствие утвержденных пределов показателя избыточной/недостаточвой кредиторской и дебиторской задолженности

Низкий уровень осуществления внутреннего контроля за кредиторской п дебиторской задолженностью

Рис. 2. Узкие места управления КЗ и ДЗ

Следствием выявленных проблем управления может стать снижение платежеспособности и потеря устойчивости финансового состояния, способные привести экономический субъект к банкротству.

Таким образом, поэтапный алгоритм оценки управления К и ДЗ позволяет вы- являть узкие места этого управления и своевременно принять меры, способствующие укреплению платежеспособности и финансовой устойчивости экономического субъекта для последующей его успешной деятельности.