Оценка уровня исполнения федерального бюджета РФ в части налоговых доходов и современные направления налоговой реформы
Автор: Щедрина И.Н., Макин М.В., Садыкова В.И.
Журнал: Теория и практика современной науки @modern-j
Рубрика: Основной раздел
Статья в выпуске: 1 (19), 2017 года.
Бесплатный доступ
В настоящее время формирование значительной части доходов федерального бюджета происходит за счет налоговых доходов, которые формируют свыше 62% доходов главного бюджета страны. В связи с этим актуальным является проведений налоговых доходов в федеральный бюджет.
Федеральный бюджет, налоговые доходы, оценка поступлений налоговых доходов, налоговая реформа
Короткий адрес: https://sciup.org/140269876
IDR: 140269876
Текст научной статьи Оценка уровня исполнения федерального бюджета РФ в части налоговых доходов и современные направления налоговой реформы
В настоящее время формирование доходной части федерального бюджета происходит в основном за счет налоговых поступлений. Налоговые доходы федерального бюджета в 2015 году составили более 62% всех доходов.
Налоги и сборы призваны сглаживать негативность кризисных явлений в экономике страны, а так же создавать стимулы, для повышения эффективности производства являясь обязательными эквивалентами платежей физических и юридических лиц, которые собираются с целью обеспечения расширенного воспроизводства.
Важной составляющей формирования налоговых доходов в федеральный бюджет является их планирование и прогнозирование, соответствующее современным условиям рыночной конъюнктуры. Для того, чтобы оценить фактические поступления налоговых доходов в федеральный бюджет, необходимо рассчитать степень выполнения плана фактических доходов от запланированных. Оценка уровня исполнения федерального бюджета РФ по доходам представлена в таблице 1 [1-3].
Таблица 1 – Оценка исполнения доходов федерального бюджета РФ по доходам в 2013-2015 гг., в млрд руб.
|
Наименование |
Прогноз налоговых доходов к федеральным законам |
Отчет об исполнении налоговых доходов федерального бюджета |
Отклонение уровня исполнения налоговых доходов, % |
|||
|
№201-ФЗ 2014 |
№329-ФЗ от 28.11.2015 |
2014 |
2015 |
2014 |
2015 |
|
|
Налоговые доходы |
7 805,50 |
8 467,90 |
7 921,20 |
8 590,50 |
101,5 |
101,4 |
|
Налог на прибыль организаций |
363,1 |
482,7 |
411,3 |
491,3 |
113,3 |
101,8 |
|
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) |
3 711,80 |
4 071,50 |
3 931,60 |
4 233,50 |
106,0 |
104,0 |
|
Акцизы по подакцизным товарам (продукции) |
664,70 |
540,80 |
592,30 |
581,70 |
89,1 |
107,6 |
|
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
2 957,30 |
3 270,80 |
2 884,60 |
3 181,10 |
97,5 |
97,3 |
|
из них: |
||||||
|
НДПИ |
2 937,30 |
3 246,20 |
2 857,90 |
3 159,90 |
97,3 |
97,3 |
Продолжение таблицы 1
|
Наименование |
Прогноз налоговых доходов к федеральным законам |
Отчет об исполнении налоговых доходов федерального бюджета |
Отклонение уровня исполнения налоговых доходов, % |
|||
|
№201- ФЗ 2014 |
№329-ФЗ от 28.11.2015 |
2014 |
2015 |
2014 |
2015 |
|
|
Государственная пошлина |
102,3 |
101,1 |
90,8 |
101,7 |
88,8 |
100,6 |
|
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и другим обязательным платежам |
0,792 |
0,708 |
1,2 |
0,853 |
151,5 |
120,5 |
|
НДФЛ |
5,2 |
- |
9,1 |
- |
в 2,7 раз |
- |
На основании данной таблицы мы видим, что в целом за 2014 и 2015
гг. поступление налоговых доходов в федеральный бюджет было перевыполнено на 1,5% и 1,4% соответственно. В 2015 г. наибольшее поступление налоговых доходов было зафиксировано по таким статьям, как акцизы по подакцизным товарам (107,0%) и задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и другим обязательным платежам (120,5%). Однако в 2015 г. (по сравнению с 2014 г.) степень исполнения плана поступлений налоговых доходов значительно снизилась, особенно по таким статьям, как налог на прибыль организации, налог на добавленную стоимость.
В 2016 году налоговые доходы играют все более значимую роль. Это связано как с падением неналоговых доходов, так и образовавшимся дефицитом федерального бюджета. В связи с этим необходимо дать оценку поступлений налоговых доходов на данном этапе развития, что представлено в таблице 2 [7].
Таблица 2 – Оценка исполнения налоговых доходов федерального бюджета по результатам трех кварталов 2015-2016 гг., в млрд руб.
|
Наименование |
Прогноз кассовых поступлений доходов в федеральный бюджет в 2016 |
Исполнено |
Отклонение 2016 от 2015 г. |
||
|
за январь-сентябрь 2016 г. |
исполнение плана за январь-сентябрь 2016 г., % |
Исполнение плана за январь-сентябрь 2015 г.,% |
|||
|
Налоговые доходы |
12 864,10 |
9 048,30 |
70,3 |
82 |
-11,7 |
|
Налог на прибыль организаций |
426,3 |
388,9 |
91,2 |
95,8 |
-4,6 |
|
Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ |
2 592,7 |
2 003,0 |
77,3 |
94,7 |
-17,4 |
|
Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию РФ |
1 817,1 |
1 382,0 |
76,1 |
74,2 |
1,8 |
|
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории РФ |
524 |
461 |
88 |
75,6 |
12,4 |
|
Акцизы по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию РФ |
58,1 |
40,1 |
69 |
69,2 |
-0,2 |
|
Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами |
3 684,0 |
2 064,0 |
56 |
78,2 |
-22,2 |
|
из них: |
|||||
|
НДПИ |
3 661,4 |
2 049,4 |
56 |
78,2 |
-22,2 |
|
Государственная пошлина |
100,2 |
69,8 |
69,7 |
64,2 |
5,5 |
|
Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам |
0,649 |
0,6 |
95,8 |
в 3,6 раза |
меньше в 2,6 раз |
Из данных таблицы мы видим, что в целом поступление налоговых доходов по результатам трех кварталов текущего года выполнено на 70,3%, что меньше аналогичного периода 2015 года на 11,7%. Наибольшее отклонение было зафиксировано по таким статьям, как налог на добавленную стоимость (-7,5%) , налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами (-22,2%) и задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и другим обязательным платежам (отклонение более чем в 2,6 раз).
Таким образом, мы видим, что исполнение кассовых поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет по результатам трех кварталов 2016 года в целом ниже, чем в аналогичном периоде 2015 года. Возможно, по итогам 2016 года объем кассовых поступлений налоговых доходов в федеральный бюджет не достигнет планового показателя.
Как уже неоднократно отмечалось, налоговые доходы являются важным источником формирования финансовых ресурсов любого государства. В связи с этим каждое государство заинтересовано в определении возможных точек роста налоговых доходов. Одной из так называемых точек роста является налоговая реформа, под которой следует понимать комплекс мер по преобразованию налоговой системы государства, с целью стимулирования развития хозяйственной жизни страны.
Особое внимание при проведении налоговой реформы заслуживает нефтегазовая отрасль, которая формирует значительную часть доходов федерального бюджета. Так, в 2013 году была проведена реформа налогообложения в сфере нефтегазовой отрасли , которая получила название «налоговый маневр». Смысл данной реформы заключался в снижении ставки вывозной таможенной пошлины на сырую нефть, а также ставки вывозной таможенной пошлины на светлые нефтепродукты (кроме бензина) и одновременном повышении ставки НДПИ. Иными словами,
«налоговой маневр» – это структурная реформа системы налогообложения нефтяного сектора, предусматривающая существенное снижение экспортных пошлин (далее – ЭП) на нефть и нефтепродукты и компенсирующая его повышением НДПИ
Особенностью реализации данной реформы является то, что его параметры разрабатывались в 2014 году, в условиях высоких цен на нефть. Однако реализация маневра происходит в условиях низких цен на нефтепродукты. В условиях низких нефтяных цен при принятых налоговых ставках налоговая нагрузка на добычу нефти возрастает. Результаты данной реформы можно представить в таблице 3 [4].
Таблица 3 – Изменение налоговой нагрузки на добычу нефти марки Urals в ходе «налогового маневра» в 2014-2017 г.
|
Показатель |
Цена нефти Urals, долл./барр. |
||||||
|
50 |
60 |
70 |
80 |
90 |
100 |
110 |
|
|
2014 г. |
|||||||
|
НДПИ долл./ барр. |
9,06 |
11,64 |
14,23 |
16,82 |
19,41 |
21,99 |
24,58 |
|
ЭП долл./ барр. |
18,75 |
24,65 |
30,55 |
36,45 |
42,35 |
48,25 |
54,15 |
|
НДПИ +ЭП долл./ барр. |
27,81 |
36,29 |
44,78 |
53,27 |
61,76 |
70,24 |
78,73 |
|
НДПИ в % к цене Urals |
18,12 |
19,4 |
20,33 |
21,03 |
21,57 |
21,99 |
22,35 |
|
ЭП в % к цене Urals |
37,5 |
41,08 |
43,64 |
45,56 |
47,06 |
48,25 |
49,23 |
|
НДПИ + ЭП в % к цене Urals |
55,62 |
60,48 |
63,97 |
66,59 |
68,62 |
70,24 |
71,57 |
|
2015 г. |
|||||||
|
НДПИ долл./ барр. |
14,07 |
18,09 |
22,11 |
26,13 |
30,15 |
34,17 |
38,19 |
|
ЭП долл./ барр. |
14,5 |
18,7 |
22,9 |
27,1 |
31,3 |
35,5 |
39,7 |
|
НДПИ +ЭП долл./ барр. |
28,57 |
36,79 |
45,01 |
53,23 |
61,45 |
69,67 |
77,89 |
|
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014 г., долл. барр. |
0,76 |
0,5 |
0,23 |
–0,04 |
–0,31 |
–0,57 |
–0,84 |
|
НДПИ в % к цене Urals |
28,14 |
30,15 |
31,59 |
32,66 |
33,5 |
34,17 |
34,72 |
|
ЭП в % к цене Urals |
29 |
31,17 |
32,71 |
33,88 |
34,78 |
35,5 |
36,09 |
|
НДПИ + ЭП в % к цене Urals |
57,14 |
61,32 |
64,3 |
66,54 |
68,28 |
69,67 |
70,81 |
Продолжение таблицы 3
|
Показатель |
Цена нефти Urals, долл./барр. |
||||||
|
50 |
60 |
70 |
80 |
90 |
100 |
110 |
|
|
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014 г., в % к Urals |
1,52 |
0,83 |
0,33 |
–0,05 |
–0,34 |
–0,57 |
–0,76 |
|
2017 г. |
|||||||
|
НДПИ долл./ барр. |
16,88 |
21,71 |
26,53 |
31,35 |
36,18 |
40,99 |
45,82 |
|
ЭП долл./ барр. |
11,5 |
14,5 |
17,5 |
20,5 |
23,5 |
26,5 |
29,5 |
|
НДПИ +ЭП долл./ барр. |
28,38 |
36,21 |
44,03 |
51,85 |
59,68 |
67,49 |
75,32 |
|
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014 г., долл. барр. |
0,57 |
–0,08 |
–0,75 |
–1,42 |
–2,08 |
–2,75 |
–3,41 |
|
НДПИ в % к цене Urals |
33,76 |
36,18 |
37,9 |
39,19 |
40,2 |
40,99 |
41,65 |
|
ЭП в % к цене Urals |
23 |
24,17 |
25 |
25,63 |
26,11 |
26,5 |
26,82 |
|
НДПИ + ЭП в % к цене Urals |
56,76 |
60,35 |
62,9 |
64,81 |
66,31 |
67,49 |
68,47 |
|
Изменение налоговой нагрузки по сравнению с 2014 г., в % к Urals |
1,14 |
–0,13 |
–1,07 |
–1,78 |
–2,31 |
–2,75 |
–3,10 |
В результате реализации данной налоговой реформы произойдет существенное перераспределение налоговой нагрузки: доля НДПИ значительно повысится, а экспортных таможенных пошлин – снизится.
Согласно основным направлениям налоговой политики на 20172019, Правительство РФ планирует провести следующие налоговые реформы [6]:
-
1. увеличить акцизные ставки на такие виды продукции, как табак на 10%, а ставки акцизов на 2018-2019 проиндексировать на 10% к предыдущему году;
-
2. увеличить налоговую нагрузку на нефтегазовую отрасль в период 2017-2019 гг. посредством уточнения порядка расчета ставки НДПИ в отношении нефти в части дополнения формулы ее расчета новым
слагаемым, определенным на 2017 год в размере 306 рублей, на 2018 год -357рублей,на 2019 год - 428 рублей;
-
3. изменить существующее соотношение ставок налога на прибыль организаций между федеральным бюджетом и бюджетом субъектов РФ, установив для налога, зачисляемого в федеральный бюджет, ставку налога на прибыль в размере 3%, для бюджетов субъектов РФ -17%.
-
4. начиная с 2018-2019 гг., взимать НДС с ввозимых товаров, реализуемых зарубежными поставщиками российским физическим лицам с использованием интернет-площадок.
Вышеприведенные меры, по мнению Минфина РФ, должны значительно увеличить налоговые доходы федерального бюджета в условиях геополитической нестабильности.
В планах Минфина провести реформирование налоговой системы в области увеличения косвенных налогов и снижению прямых. Также планируется ввести прогрессивную шкалу налогообложения уже 2018 году. Данные предложения, по утверждению Минфина, увеличат налоговые доходы федерального бюджета.
Список литературы Оценка уровня исполнения федерального бюджета РФ в части налоговых доходов и современные направления налоговой реформы
- Федеральный закон от 28.11.2015 № 329-ФЗ "О внесении изменений в Федеральный закон "О федеральном бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов" [Электронный ресурс] / Официальный сайт справочно-информационной системы консультант плюс / Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
- Федеральный закон от 26 декабря 2014 года N 448-ФЗ " О внесении изменений в федеральный закон "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период 2014 и 2015 годов" [Электронный ресурс] / Официальный сайт справочно-информационной системы консультант плюс / Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
- Федеральный закон от 2 декабря 2013 года N 348-ФЗ О федеральном бюджете на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов [Электронный ресурс] / Официальный сайт справочно-информационной системы консультант плюс / Режим доступа: http://www.consultant.ru, свободный
- Воронина Е.В., Уткина О.В. Реформирование налогообложения нефтедобывающих организаций и его влияние на доходы бюджетной системы Российской Федерации // Северный регион: наука, образование, культура - 2015. - Т. 1. № 2 (32) - с. 39-45.
- Щедрина И.Н., Глотова Д.С. Оценка основных показателей федерального бюджета за 2013-2015 гг. // Теория и практика современной науки - 2016. - №2 (8) - с. 478-481
- Официальный сайт Министерства финансов РФ [Электронный ресурс] Режим доступа: http://minfin.ru/ru
- Официальный сайт Счетной палаты РФ [Электронный ресурс] Режим доступа: http://www.ach.gov.ru
