Оценка влияния налогообложения на уровень бедности населения

Налоговая система оказывает огромное влияние уровень доходов населения, степень дифференциации населения.

Исследование данного вопроса представляет особый интерес, так как за последние годы роль налогообложения и его влияние на уровень жизни населения в Российской Федерации изменилась, встал острый вопрос о реформировании налоговой системы в целях соблюдения справедливости и равенства в налогообложении населения.

Государство воздействует на уровень сбережений населения, изменяя объем взимаемых налогов и сборов.

Больше других затрагивает материальное благосостояние граждан налог на доходы физических лиц.

Налог на доходы физических лиц носит ярко выраженный социальный характер, поскольку непосредственно затрагивает интересы всех без исключения слоев экономически активного населения страны.

Подоходный налог обладает большим потенциалом влияния на уровень реальных доходов населения, и тем самым на уровень их жизни, позволяет с помощью системы льгот, ставок налогообложения регулировать личные доходы населения. Кроме того, налог на доходы физических лиц может регулировать существующий уровень дифференциации доходов населения, уровень налоговой нагрузки на различные слои населения.

Целью НДФЛ является пополнение бюджета страны и равномерное распределение средств между населением, что достигается за счет реализации функций данного налога.

Следует отметить, что существует огромный спектр мнений относительно функций НДФЛ. Так И.В. Гущина считает, что фискальная функция НДФЛ особое значение имеет для местных бюджетов и бюджетов субъектов Российской Федерации, так как данный налог, являясь федеральным, распределяется между местными бюджетами и бюджетами субъектов. [1]

Одной из основных функций подоходного налога является социальная функция, которая обеспечивает снижение социальной напряженности и улучшение качества жизни населения с помощью социальных методов.

Другой важной функцией НДФЛ является распределительная функция. В.Г. Пансков отмечает, что «налог с доходов физических лиц, безусловно, должен выполнять распределительную функцию. Единая ставка налога эту задачу не выполняет, так как не учитывает наличие у определенного контингента граждан крупных доходов и не способствует повышенному налоговому изъятию с высоких личных доходов и их перераспределению». [2]

Налогообложение доходов физических лиц дает государству наибольшие возможности для реализации основного принципа налогообложения – принципа социальной справедливости. Этому способствуют следующие обстоятельства:

• -    НДФЛ является налогом, где практически совпадают объект обложения, налогооблагаемая база и источник уплаты налога;

• -    налог на доходы в максимальной степени приспособлен к личным обстоятельствам субъекта налогообложения;

• -    НДФЛ обладает необходимыми свойствами для осуществления перераспределительной и антицикличной политики. [3]

Роль НДФЛ заключается в решении следующих задач:

• -    обеспечение достаточных денежных средств бюджетов всех уровней;

• -    регулирование уровня доходов населения и структуры личного потребления и сбережений граждан;

• -    стимулирование рационального использования полученных доходов;

• -    помощь наиболее незащищенным категориям населения. [4]

Основная дилемма, с которой встречаются органы власти при обложении НДФЛ, заключается в необходимости выбора между достижением максимальной эффективности и достижением социальной справедливости.

Итак, налог на доходы физических лиц, как было отмечено выше, взимается с населения и влияет на уровень дохода, что в свою очередь влияет на уровень жизни.