Оценка влияния роста акцизов на формирование бюджета РФ

В современных условиях кризиса пандемии коронавируса формируется рекордный дефицит государственного бюджета Российской Федерации в размере 4,099 трлн рублей [1]. Исходя из этого, Правительство РФ заинтересовано в замещении снижения поступления налоговых доходов бюджетной системы другими источниками, среди которых акцизы на табачную и алкогольную продукцию.

Акцизы представляют собой особую форму косвенного налогообложения, которая в отличие от прямого налогообложения взимается как при реализации товаров, работ, услуг на внутреннем рынке, так и на внешнем рынке: при ввозе товаров на таможенную территорию, что позволяет подразделять акцизы на «внутренние» и «внешние» [4].

Актуальность научного исследования на тематику «оценка роста акцизов на формирование бюджета РФ» обусловлена ролью акцизов в налоговой системе РФ. Акцизы, будучи косвенным налогом, несут регулирующую, стимулирующую функции, а также играют большую роль в формировании бюджетных доходов. Кроме того актуальность исследования обусловлена экономической ситуацией в стране и в мире в связи с пандемией, а также, при- нятым на данной почве, решением Правительства РФ 2020 года о плановом повышении размера акций на табачную продукцию в России на 20% [5], что способно увеличить конечную потребительскую цену и повлиять на динамику потребления.

Соответственно, целью научной статьи выступает исследовательский анализ влияния увеличения размера акцизов в налоговой политике Российской Федерации на динамику поступлений акцизных доходов в бюджет РФ.

Задачами данной научной работы являются:

• -    Анализ динамики акцизного налогообложения за период 2011-2020 гг.;

• -    Рассмотрение взаимосвязи между ростом акцизов и потреблением табачной и алкогольной продукции;

• -    Формирование выводов касательно тематики научной работы.

Совокупностью методов, использованных в данном научном исследовании, являются методы теоретического исследования, метод сбора и анализа данных, метод сравнения данных.

В первую очередь, проанализируем динамику поступления доходов от акцизного налогообложения в федеральный бюджет России за период 2011-2020 год (рис. 1).

Рис. 1. Динамика акцизного налогообложения как источника доходов федерального бюджета Российской Федерации за период 2011-2020 гг., в млрд рублей [6]

В исследуемый период объем акцизного налогообложения при формировании государственного бюджета увеличился с 231,8 млрд рублей до 900,3 млрд рублей. Рекордные показатели были зафиксированы в 2019 году – 946,7 млрд рублей [5].

Основными факторами роста объема налоговых поступлений от акцизов выступали:

• -    рост размера расчетов по акцизам;

• -    рост объема потребления алкогольной и табачной продукции;

• -    рост индекса потребительских цен;

• -    девальвация курса российского рубля, поскольку большая доля табачной и алкогольной продукции – импортные.

В 2020 году размер акцизного налогообложения снизился с 946,7 млрд рублей до 900,3 млрд рублей из-за негативного воздействия кризиса пандемии коронавируса, в условиях которого наблюдался спад покупательной способности населения, снижение реальных личных доходов и рост безработицы.

В 2020 году Минфин России подготовил проект поправок в Налоговый кодекс, предусматривающих увеличение в 2021 году ставки акциза на сигареты, табачную продукцию и электронные сигареты на 20% по сравнению с текущими ставками.

Внеплановое повышение акцизов позволит обеспечить выполнение социальных обязательств государства в условиях роста бюджетных расходов из-за сложившейся экономической ситуации, связанной с распространением пандемии [7].

Благодаря научным исследованиям Мастеров А.И. можно выделить следующие направления влияния роста акцизов на потребление алкогольной и табачной продукции [2]:

• 1.    Происходит рост цен, из-за чего объем потребления продукции снижается, поскольку увеличение покупательной способности населения не соответствует динамике повышения размера акцизов налогообложения.

• 2.    Происходит снижение темпом прироста новых курильщиков и потребителей алкогольной продукции. В особенности, повышение акцизов ударяет по молодому поколению, которое реже приобретает алкогольную и табачную продукцию.

• 3.    Увеличивается угроза масштабного распространения контрафактной продукции, реализация которой будет происходить в обход государственной казны.

• 4.    Поскольку основная доля потребителей алкогольной и табачной продукции работоспособная группа населения, то их

зависимость не уходит, а значит, в виду роста стоимости акцизов и конечной потребительской цены, они будут склоны к приобретению алкогольной и табачной продукции более низкого качества. Таким образом, степень негативного влияния вредных привычек на здоровье населения, которое выступает активным потребителем табачной и алкогольной продукции не уменьшиться, а наоборот, увеличиться.

Угроза роста рынка контрафактной продукции подтверждает работа Кондар-тьева Е.А. и Шальнева М.С., которые отмечают, что в последние годы исследовательские компании Nielsen и Kantar TNS, которые ежегодно проводят исследования объемов нелегального рынка по заказу четырех международных табачных компаний, фиксируют неожиданный и довольно интенсивный рост торговли нелегальной продукцией [3].

Эксперты подтверждают, что плановое повышение размера акцизов на табачную продукцию на 20% с 2021 года приведет к тому, что потери федерального бюджета из-за нелегального рынка, которые в этом году могут составить 100 млрд рублей, вырастут кратно. Если поправки будут приняты, бюджет вместо дополнительных доходов может недополучить более 270 млрд рублей [7].

Таким образом, в исследовании можно подвести следующий итог: влияние роста акцизов на формирование бюджета РФ неоднозначно. С одной стороны, происходит рост цен, что должно снизить объем потребления вредных благ, а федеральный бюджет получит дополнительный приток налоговых доходов. С другой стороны, рост акцизов увеличивает стимулы к развитию рынка контрафактной продукции, что приводит к реализации алкогольной и табачной продукции мимо государственной казны (может возникнуть недополучение в виде 270 млрд рублей).