Оффшорные компании как метод оптимизации налогообложения

Увеличение налогов, неблагоприятный экономический климат в России приводит к стремлению руководителей отечественных компаний искать пути к снижению налоговой нагрузки. Согласно действующему законодательству сделать это можно с помощью такого способа оптимизации налогообложения, как оффшоры. На сегодняшний день около пятидесяти процентов мировых денег находятся в оффшорных зонах или низконалоговых юрисдикциях.

Оффшор - это государство, юридически обособленная территория, под налоговую юрисдикцию которой стремятся попасть компании зарубежных стран из-за наличия в ней максимально возможных налоговых льгот [2].

Основным источником средств бюджета оффшорных зон являются не налоги, а фиксированные ежегодные пошлины за продление зарубежных компании. Так как оффшоры - это маленькие страны с низкой численностью населения, данных поступлений достаточно для обеспечения благоприятного уровня жизни в стране. Также, благодаря постоянному образованию оффшорных компаний, создаются дополнительные рабочие места для местного населения.

Действующее налоговое законодательство РФ дает возможность гражданам России создавать за рубежом юридические лица, реализовывать предпринимательскую деятельность, иметь право собственности на имущество, расположенное на территории иностранного государства [1].

Таким образом, любой гражданин России может создать на территории оффшора юридическое лицо и таким образом минимизировать налог на прибыль. Причем нынешние информационные технологии дают возможность управлять компанией, ее счетами, не покидая офиса.

Оффшорные зоны можно разделить на три группы:

1я группа - зоны, не требующие отчётности. Они обеспечивают высокий уровень конфиденциальной информации своим клиентам. На данный момент в рассматриваемой группе зарегистрировано более трети оффшорных компаний. Одним из главных условий для регистрации в данной группе является отсутствие коммерческой деятельности.

2я группа - зоны со строгим контролем в отношении деятельности компаний. Благодаря этому транснациональные компании и кредитные организации более лояльно относятся к компаниям, зарегистрированным в оффшорах данной группы. Сведения об юридических лицах и предпринимателях подлежит обязательной регистрации.

3я группа - зоны, которые не совсем относятся к оффшорным. В этих государствах предоставляются значительные налоговые льготы фирмам, занимающимся коммерческой деятельностью. Зарегистрированные в данных зонах компании часто называют "оншорами" [3].

В зависимости от вида и цели деятельности, особенности компании могут быть применены различные схемы использования оффшоров, обеспечивающие налоговую оптимизацию.

Базовым принципом налогового планирования применения оффшорных схем является организация процесса поступления доходов в оффшор от деятельности компаний, расположенных в других зонах. Оффшорные компании в данном случае играют роль посредников или участников финансовых операций.

Сегодня весьма распространенной схемой является схема с выплатами платежей роялти. Это ситуация когда оффшорная компания предоставляет за плату другой компании право на употребление объектов интеллектуальной собственности. Наиболее выгодной страной для реализации этой схемы является Кипр, так как между Россией и Кипром существует соглашение об избежании двойного налогообложения, за счет чего налоговая ставка по платежам роялти отсутствует. Также произойдет списание платежа в полном объеме на расходы, уменьшающие ставку по налогу на прибыль отечественной компании.

Похожая схема работает с перечислением дивидендов компании-учредителю, зарегистрированной в оффшоре.

Еще одним из основных способов минимизации налога на прибыль является реализация товаров через оффшорную компанию.

Например, российская компания производит реализацию товара своей оффшорной компании. Допустим, себестоимость товара -50 тыс.руб., цена продажи в "оффшор" - 70 тыс.руб., следовательно прибыль составит 20 тыс.руб. Затем через оффшорную компанию производится перепродажа товара конечному покупателю за 100 тыс.руб., то есть, конечная прибыль составляет 50 тыс.руб. Однако отечественная компания заплатит налог на прибыль с суммы 20 тыс.руб. Таким образом, применяя данную схему российская организация экономит на налоге на прибыль при минимальных затратах.

Однако при использовании схем минимизации налогообложения с помощью оффшоров следует иметь в виду следующее. Из-за отсутствия налогов в оффшорных зонах схожие территории не имеют соглашений об избежании двойного налогообложения ни с одной страной мира. Из-за этого происходит снижение эффективности процедуры налогового планирования по отдельным видам доходов, например процентных доходов, доходов в виде дивидендов, доходов от лизинговых сделок, роялти. Это происходит из-за того, что налоговый агент, выплачивая аналогичный доход своему контрагенту, одновременно с этим обязан удержать налог [1].

Например, отечественная компания, выплачивая дивиденды зарубежному акционеру, удерживает с него налог по ставке 15%. Если же между странами существует соглашение об избежании двойного налогообложения, то ставка может быть снижена до 10%, 5%.

Очень важным является вопрос контроля со стороны государств за операциями в оффшорных зонах. Мировые страны давно борются с оффшорными зонами, для чего организовываются специальные организации финансового контроля (FATF, OFAC, OLAF и др.) [2].

Россия также принимает активное участие в борьбе с уклонением от уплаты налогов. В РФ государственным органом, осуществляющим функции по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, является Федеральная служба по финансовому мониторингу, которая осуществляет свою деятельность в соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма". Совместно с этой службой контроль над оффшорными организациями ведут налоговые органы и ЦБ РФ.

В последнее время Федеральная налоговая служба начала активную борьбу с налоговыми схемами. Так с 1 января 2007 г. вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми произошло значительное расширение полномочий налоговых органов по сбору информации. На данный момент они могут запрашивать информацию о сделках проверяемого налогоплательщика практически у любых лиц (ст. 93.1 НК РФ).

На сайте ФНС РФ публикуются "черные списки" фирм-однодневок, не сдающих отчетность или сдающих нулевые балансы, списки недобросовестных, подозрительных зарубежных (оффшорных) компаний и т.д.

Для привлечения на свою территорию участников международного бизнеса страны, имеющие статус оффшорной зоны, обеспечивают соблюдение и охрану коммерческой тайны оффшорной компании [2].

Правительство оффшоров часто отказывается сотрудничать с правоохранительными органами других государств по вопросам раскрытия банковских и иных тайн в соответствии с международным договором. Хотя в отдельных случаях зарубежные юрисдикции лояльно относятся к проведению расследований.