Офшорные компании и бизнес-схемы по их использованию
Автор: Трапш Р.Р.
Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness
Статья в выпуске: 6 (64), 2020 года.
Бесплатный доступ
В данной статье рассматривается степень офшоризации российской экономики, которая наносит колоссальный ущерб для развития экономики страны. Представлены наиболее известные схемы офшорного бизнеса. Привлекательность финансовой деятельности в офшорных зонах способствует оттоку капитала из России. Во избежание дальнейшего вывоза капитала и «отмывания» преступных доходов обусловлена необходимость проведения определенных мер, представленных в данной статье.
Офшорные центры, глобальная сеть, внутренний офшор, технический прогресс, финансовая глобализация
Короткий адрес: https://sciup.org/170182832
IDR: 170182832 | DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10568
Текст научной статьи Офшорные компании и бизнес-схемы по их использованию
В последние два десятилетия все больше внимания мирового экспертного сообщества привлекает расширение практики использования офшорных компаний в деятельности ТНК. В ходе мирового экономического кризиса правительственные чиновники и политики начали беспокоиться о проблемах, связанных с растущим числом офшорных компаний. Неслучайно ведущие страны мира, участвующие в саммитах G-20, выразили намерение предпринять действия, направленные на обеспечение открытости и прозрачности «налоговых убежищ» [1].
Офшоры — это компании из соответствующих юрисдикций, где разрешается не предоставлять финансовую отчетность и нет налоговых претензий. Существуют повышенные требования к конфиденциальности владельцев местных компаний (то есть в государственных реестрах компаний отсутствует информация даже о директорах и акционерах).
В настоящее время офшорные финансовые центры (в дальнейшем - ОФЦ) являются неотъемлемой частью мировых финансов. Они расположены в странах, кото- рые предоставляют корпорациям льготные условия налогообложения, комфортные правовые условия и анонимность в финансовых операциях. Движущей силой офшорных компаний являются противоречия, возникающие между государственными и частными интересами при ведении бизнеса. Очевидно, что государства стремятся контролировать и регулировать национальную экономику, хозяйствующие субъекты - максимизировать прибыль. ОФЦ являются эффективным инструментом управления рисками, регулирования цен экспортно-импортных контрактов, продажи авторских прав, передачи оборудования в лизинг, осуществления инвестиционной и спекулятивной деятельности на мировых финансовых рынках, выполнения функций защиты собственности и т.д.
Налоговые органы нашей страны (и не только нашей) уже не первый год пытаются доказать, что нет необходимости работать с офшорными компаниями, но представители бизнеса продолжают использовать их для своих офшорных инвестиций.
Существуют разнообразные офшорные схемы (рис. 1).
Торговая схема 2
Торговая схема 1

Платеж, за товар
Платеж за товар
Торговая схема 3
Агентское вознаграждение
Поставщик (Китай)
Основной Офшор
Платеж з а товар
Агент (Великобритания)

Компания из РФ
товар

Поставщик (Китай)
Офшор
Посредник (Великобритания)
Компания из РФ
товар
Торговая схема 4

Рис. Наиболее популярные офшорные схемы [6]
Практическая выгода от использования таких схем заключается в различных вариантах оптимизации подоходного налога, НДС и таможенных платежей в российской компании, а также при создании определенных условий многие организации экономят на НДС на уровне компании.
Схема обработки платы за проезд (рис. 2) зарекомендовала себя в аналогичных целях на территории РФ.
Схема, в которой иностранное предприятие функционирует как холдинговая компания, получила широкое распространение. Благодаря этой опции:
– решается задача снижения налоговой нагрузки при выплате, например, дивидендов;
– обеспечивается конфиденциальность при регистрации активов на территории РФ;
– приобретаются патенты и товарные знаки, а привлекается внешнее финансирование.
Все успешные случаи использования офшорных компаний предусматривают тот факт, что налоговое бремя переносится с юрисдикции с высокими налогами (например, с РФ) на юрисдикцию, где налоги намного ниже.
Вышеупомянутые возможности для организации предпринимательской деятель- ности с участием компаний из офшорных юрисдикций, а также их использования целыми бизнес-группами и международными корпорациями для агрессивного налогового планирования не могли быть проигнорированы правительствами развитых стран. Конечно, налоговый фонд должен быть заполнен, и государства несут значительные потери налоговых поступлений в бюджет.
Преследуя цель решения такой глобальной проблемы, ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) выступила с рядом серьезных инициатив. Наиболее важным из них является План действий BEPS (Base Erosion Profits Shifting) [2].
С января 2017 года РФ стала участником Программы расширенного сотрудничества в рамках ОЭСР, в соответствии с которой она взяла на себя обязательство по внедрению Минимального стандарта Плана действий BEPS.
Минимальный стандарт включает реализацию четырех обязательных мер:
– № 5, противодействие вредным налоговым практикам (борьба с налоговыми злоупотреблениями, связанными с использованием специальных вредных режимов налогообложения);
– № 6, предотвращение злоупотреблений налоговым договором (предотвращение злоупотреблений при применении конвенций об избежании двойного налогообложения);
– № 13, документация по трансфертному ценообразованию и отчетность по каждой стране (улучшение требований действующих национальных правовых норм к документации по трансфертному ценообразованию);
– № 14, трансграничное разрешение налоговых споров (повышение эффективности механизмов разрешения споров между странами при применении договоров об избежании двойного налогообложения).
Учитывая вышесказанное, изменения носят системный характер, и деофшоризация уже оказывает серьезное влияние на международный бизнес. Те представители бизнеса, которые будут менять свои биз-нес-модели с учетом инноваций, смогут больше оставаться на плаву. Те, кто сосредоточен исключительно на минимизации налогообложения, просто не смогут продолжать свою обычную деятельность [3].
Когда необходимо перевести деньги из офшора? В свете последних фактов ответ на этот вопрос для многих владельцев компаний, ведущих международный бизнес, покажется очевидным: прямо сейчас, потому что капитал находится под угрозой. Естественно, многие факторы будут влиять на наши решения в этом контексте: дальнейшие планы использования конкретной компании, ее роль в структуре бизнеса, внутренняя политика обслуживающего банка (в некоторых случаях довольно жесткая в отношении офшорных компаний) и т.д.
Решив вывести инвестиции из офшора, перед владельцем стоят такие основные задачи:
– изъятие активов (не денег – недвижимость, морские суда и т.д.). Чтобы передать соответствующие активы, российский владелец должен их купить, правильно заключив сделку.
– вывод средств. Если средства получены юридическим лицом, например, для оказания услуг, в зависимости от юрисдикции, может возникнуть необходимость уплаты налога на доходы, полученные из иностранных юрисдикций. Расходы, связанные с обычной деятельностью, могут быть необходимы для уменьшения налоговой базы.
Популярной альтернативой является снятие денег с физического лица. Существует возможность перечисления вознаграждения на его банковский счет, например, члену совета директоров, средств по договору дарения, за услуги, в качестве дивидендов и т.д. Если договор на обслуживание заключен и перевод будет осуществлен с помощью нескольких транзакций, такие услуги могут быть признаны предпринимательской деятельностью со всеми вытекающими отсюда последствиями.
Отметим также, что в зависимости от налоговой резидентности вышеупомянутого физического лица, у него могут быть обязательства от представления декларации о доходах в налоговый орган и уплаты соответствующей суммы налога. При переводе денег вы должны быть уверены, что действуете в рамках валютного законодательства соответствующей страны, и к источнику дохода претензий не будет. В любом случае каждая отдельная ситуация требует тщательного анализа [4].
Ситуация с офшорными юрисдикциями меняется довольно динамично, поэтому владельцам бизнеса важно постоянно следить за любыми нововведениями и изменениями в юрисдикциях, которые вас интересуют. В то же время, желательно предпринять конкретные шаги для перехода к организации деятельности в соответствии с более прозрачными правилами и принципами, возможно, рассмотреть вопрос о регистрации не офшорной компании. Использование компаний из респектабельных юрисдикций с надлежащим структурированием бизнеса позволяет добиться значительной экономии налогов [5].
Офшоры представлены сегодня как один из незаменимых инструментов развития финансовой системы. Если они используются для бесцельного, с точки зрения создания дополнительной стоимости, перевода прибыли от бизнеса, то все зависит не от самого офшора, а от экономики и условий, в которых этот бизнес ведется. Усиление контроля над движением спекулятивного капитала, в т.ч. возможность закрытия офшорных центров все чаще обсуждается в мировом экономическом сообществе. Многие сходятся в одном: это невозможно сделать, не затрагивая основы глобального капитализма, поскольку офшорные компании интегрированы в современную модель международного бизнеса, представляющую собой важный институт медиации.
Следовательно, можно предложить ряд мер, чтобы вывести российскую экономику из «офшорной тени», которые должно принять правительство страны:
-
1. Необходимо внести поправки в российское законодательство в отношении регулирования офшорных территорий с учетом мер, принятых в последнее время в мире.
-
2. Заключить соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными юрисдикциями. Наличие этих соглашений
-
3. Сформировать «черный список» иностранных банков, например, балтийских банковских учреждений, которые участвуют в сомнительных финансовых схемах с российскими компаниями и банками. Эта мера соответствует мировой практике.
-
4. Привлекать все формы бизнеса к обсуждению мер по выведению российской экономики из «офшорной тени».
-
5. Публичные компании должны работать в аналогичной коммерческой среде, как частные компании.
-
6. Усиление участия Российской Федерации в международном сотрудничестве для повышения прозрачности офшорных компаний. Такое сотрудничество также будет связано с обязательством со стороны России раскрывать информацию о крупных местных компаниях.
позволит сформировать актуальную и достоверную картину офшорной деятельности российских компаний. В противном случае меры, принимаемые российским правительством, будут неэффективными.
Список литературы Офшорные компании и бизнес-схемы по их использованию
- Григорьева Ю.П. Деофшоризация в системе внешнеэкономических интересов РФ: дис. канд. экон. наук: 08.00.14. - М., 2016. - 160 с.
- Токмачева Н.В. Борьба с офшорами как инструмент экономической безопасности: современные аспекты международного и национальногонормотворчества и законодательства // Северокавказский юридическийвестник. - 2016. - №2. - С. 64-70.
- Егорова А.О. Офшорный бизнес российских предпринимателей и его влияние на экономику РФ // Economics. - 2015. - №5. - С. 39.
- Листерман А. Методы решения проблемы офшоризации в мире и России. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - https://offshorewealth.info/tax-planning/offshorization-worldwide-and-in-russia
- Шумилина В.Е., Широкобородова А.А., Никитина Е.А. Анализ внешних и внутренних угроз экономической безопасности российской федерации // Актуальные вопросы обеспечения экономической безопасности в Российской Федерации в условиях цифровой экономики. AUS PUBLISHERS. - 2018. - С. 1-8. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://auspublishers.com.au/ru/nauka/conference_article/2132/view
- Юридическая компания "Стерлинг" // Офшорные схемы и использование оффшорных компаний. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://1sterling.ru/offshore/offshornye-shemy.html