Офшорные компании и бизнес-схемы по их использованию

Автор: Трапш Р.Р.

Журнал: Экономика и бизнес: теория и практика @economyandbusiness

Статья в выпуске: 6 (64), 2020 года.

Бесплатный доступ

В данной статье рассматривается степень офшоризации российской экономики, которая наносит колоссальный ущерб для развития экономики страны. Представлены наиболее известные схемы офшорного бизнеса. Привлекательность финансовой деятельности в офшорных зонах способствует оттоку капитала из России. Во избежание дальнейшего вывоза капитала и «отмывания» преступных доходов обусловлена необходимость проведения определенных мер, представленных в данной статье.

Офшорные центры, глобальная сеть, внутренний офшор, технический прогресс, финансовая глобализация

Короткий адрес: https://sciup.org/170182832

IDR: 170182832   |   DOI: 10.24411/2411-0450-2020-10568

Текст научной статьи Офшорные компании и бизнес-схемы по их использованию

В последние два десятилетия все больше внимания мирового экспертного сообщества привлекает расширение практики использования офшорных компаний в деятельности ТНК. В ходе мирового экономического кризиса правительственные чиновники и политики начали беспокоиться о проблемах, связанных с растущим числом офшорных компаний. Неслучайно ведущие страны мира, участвующие в саммитах G-20, выразили намерение предпринять действия, направленные на обеспечение открытости и прозрачности «налоговых убежищ» [1].

Офшоры — это компании из соответствующих юрисдикций, где разрешается не предоставлять финансовую отчетность и нет налоговых претензий. Существуют повышенные требования к конфиденциальности владельцев местных компаний (то есть в государственных реестрах компаний отсутствует информация даже о директорах и акционерах).

В настоящее время офшорные финансовые центры (в дальнейшем - ОФЦ) являются неотъемлемой частью мировых финансов. Они расположены в странах, кото- рые предоставляют корпорациям льготные условия налогообложения, комфортные правовые условия и анонимность в финансовых операциях. Движущей силой офшорных компаний являются противоречия, возникающие между государственными и частными интересами при ведении бизнеса. Очевидно, что государства стремятся контролировать и регулировать национальную экономику, хозяйствующие субъекты - максимизировать прибыль. ОФЦ являются эффективным инструментом управления рисками, регулирования цен экспортно-импортных контрактов, продажи авторских прав, передачи оборудования в лизинг, осуществления инвестиционной и спекулятивной деятельности на мировых финансовых рынках, выполнения функций защиты собственности и т.д.

Налоговые органы нашей страны (и не только нашей) уже не первый год пытаются доказать, что нет необходимости работать с офшорными компаниями, но представители бизнеса продолжают использовать их для своих офшорных инвестиций.

Существуют разнообразные офшорные схемы (рис. 1).

Торговая схема 2

Торговая схема 1

Платеж, за товар

Платеж за товар

Торговая схема 3

Агентское вознаграждение

Поставщик (Китай)

Основной Офшор

Платеж з а товар

Агент (Великобритания)

Компания из РФ

товар

Поставщик (Китай)

Офшор

Посредник (Великобритания)

Компания из РФ

товар

Торговая схема 4

Рис. Наиболее популярные офшорные схемы [6]

Практическая выгода от использования таких схем заключается в различных вариантах оптимизации подоходного налога, НДС и таможенных платежей в российской компании, а также при создании определенных условий многие организации экономят на НДС на уровне компании.

Схема обработки платы за проезд (рис. 2) зарекомендовала себя в аналогичных целях на территории РФ.

Схема, в которой иностранное предприятие функционирует как холдинговая компания, получила широкое распространение. Благодаря этой опции:

– решается задача снижения налоговой нагрузки при выплате, например, дивидендов;

– обеспечивается конфиденциальность при регистрации активов на территории РФ;

– приобретаются патенты и товарные знаки, а привлекается внешнее финансирование.

Все успешные случаи использования офшорных компаний предусматривают тот факт, что налоговое бремя переносится с юрисдикции с высокими налогами (например, с РФ) на юрисдикцию, где налоги намного ниже.

Вышеупомянутые возможности для организации предпринимательской деятель- ности с участием компаний из офшорных юрисдикций, а также их использования целыми бизнес-группами и международными корпорациями для агрессивного налогового планирования не могли быть проигнорированы правительствами развитых стран. Конечно, налоговый фонд должен быть заполнен, и государства несут значительные потери налоговых поступлений в бюджет.

Преследуя цель решения такой глобальной проблемы, ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) выступила с рядом серьезных инициатив. Наиболее важным из них является План действий BEPS (Base Erosion Profits Shifting) [2].

С января 2017 года РФ стала участником Программы расширенного сотрудничества в рамках ОЭСР, в соответствии с которой она взяла на себя обязательство по внедрению Минимального стандарта Плана действий BEPS.

Минимальный стандарт включает реализацию четырех обязательных мер:

– № 5, противодействие вредным налоговым практикам (борьба с налоговыми злоупотреблениями, связанными с использованием специальных вредных режимов налогообложения);

– № 6, предотвращение злоупотреблений налоговым договором (предотвращение злоупотреблений при применении конвенций об избежании двойного налогообложения);

– № 13, документация по трансфертному ценообразованию и отчетность по каждой стране (улучшение требований действующих национальных правовых норм к документации по трансфертному ценообразованию);

– № 14, трансграничное разрешение налоговых споров (повышение эффективности механизмов разрешения споров между странами при применении договоров об избежании двойного налогообложения).

Учитывая вышесказанное, изменения носят системный характер, и деофшоризация уже оказывает серьезное влияние на международный бизнес. Те представители бизнеса, которые будут менять свои биз-нес-модели с учетом инноваций, смогут больше оставаться на плаву. Те, кто сосредоточен исключительно на минимизации налогообложения, просто не смогут продолжать свою обычную деятельность [3].

Когда необходимо перевести деньги из офшора? В свете последних фактов ответ на этот вопрос для многих владельцев компаний, ведущих международный бизнес, покажется очевидным: прямо сейчас, потому что капитал находится под угрозой. Естественно, многие факторы будут влиять на наши решения в этом контексте: дальнейшие планы использования конкретной компании, ее роль в структуре бизнеса, внутренняя политика обслуживающего банка (в некоторых случаях довольно жесткая в отношении офшорных компаний) и т.д.

Решив вывести инвестиции из офшора, перед владельцем стоят такие основные задачи:

– изъятие активов (не денег – недвижимость, морские суда и т.д.). Чтобы передать соответствующие активы, российский владелец должен их купить, правильно заключив сделку.

– вывод средств. Если средства получены юридическим лицом, например, для оказания услуг, в зависимости от юрисдикции, может возникнуть необходимость уплаты налога на доходы, полученные из иностранных юрисдикций. Расходы, связанные с обычной деятельностью, могут быть необходимы для уменьшения налоговой базы.

Популярной альтернативой является снятие денег с физического лица. Существует возможность перечисления вознаграждения на его банковский счет, например, члену совета директоров, средств по договору дарения, за услуги, в качестве дивидендов и т.д. Если договор на обслуживание заключен и перевод будет осуществлен с помощью нескольких транзакций, такие услуги могут быть признаны предпринимательской деятельностью со всеми вытекающими отсюда последствиями.

Отметим также, что в зависимости от налоговой резидентности вышеупомянутого физического лица, у него могут быть обязательства от представления декларации о доходах в налоговый орган и уплаты соответствующей суммы налога. При переводе денег вы должны быть уверены, что действуете в рамках валютного законодательства соответствующей страны, и к источнику дохода претензий не будет. В любом случае каждая отдельная ситуация требует тщательного анализа [4].

Ситуация с офшорными юрисдикциями меняется довольно динамично, поэтому владельцам бизнеса важно постоянно следить за любыми нововведениями и изменениями в юрисдикциях, которые вас интересуют. В то же время, желательно предпринять конкретные шаги для перехода к организации деятельности в соответствии с более прозрачными правилами и принципами, возможно, рассмотреть вопрос о регистрации не офшорной компании. Использование компаний из респектабельных юрисдикций с надлежащим структурированием бизнеса позволяет добиться значительной экономии налогов [5].

Офшоры представлены сегодня как один из незаменимых инструментов развития финансовой системы. Если они используются для бесцельного, с точки зрения создания дополнительной стоимости, перевода прибыли от бизнеса, то все зависит не от самого офшора, а от экономики и условий, в которых этот бизнес ведется. Усиление контроля над движением спекулятивного капитала, в т.ч. возможность закрытия офшорных центров все чаще обсуждается в мировом экономическом сообществе. Многие сходятся в одном: это невозможно сделать, не затрагивая основы глобального капитализма, поскольку офшорные компании интегрированы в современную модель международного бизнеса, представляющую собой важный институт медиации.

Следовательно, можно предложить ряд мер, чтобы вывести российскую экономику из «офшорной тени», которые должно принять правительство страны:

  • 1.    Необходимо внести поправки в российское законодательство в отношении регулирования офшорных территорий с учетом мер, принятых в последнее время в мире.

  • 2.    Заключить соглашения об обмене налоговой информацией с офшорными юрисдикциями. Наличие этих соглашений

  • 3.    Сформировать «черный список» иностранных банков, например, балтийских банковских учреждений, которые участвуют в сомнительных финансовых схемах с российскими компаниями и банками. Эта мера соответствует мировой практике.

  • 4.    Привлекать все формы бизнеса к обсуждению мер по выведению российской экономики из «офшорной тени».

  • 5.    Публичные компании должны работать в аналогичной коммерческой среде, как частные компании.

  • 6.    Усиление участия Российской Федерации в международном сотрудничестве для повышения прозрачности офшорных компаний. Такое сотрудничество также будет связано с обязательством со стороны России раскрывать информацию о крупных местных компаниях.

позволит сформировать актуальную и достоверную картину офшорной деятельности российских компаний. В противном случае меры, принимаемые российским правительством, будут неэффективными.

Список литературы Офшорные компании и бизнес-схемы по их использованию

  • Григорьева Ю.П. Деофшоризация в системе внешнеэкономических интересов РФ: дис. канд. экон. наук: 08.00.14. - М., 2016. - 160 с.
  • Токмачева Н.В. Борьба с офшорами как инструмент экономической безопасности: современные аспекты международного и национальногонормотворчества и законодательства // Северокавказский юридическийвестник. - 2016. - №2. - С. 64-70.
  • Егорова А.О. Офшорный бизнес российских предпринимателей и его влияние на экономику РФ // Economics. - 2015. - №5. - С. 39.
  • Листерман А. Методы решения проблемы офшоризации в мире и России. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - https://offshorewealth.info/tax-planning/offshorization-worldwide-and-in-russia
  • Шумилина В.Е., Широкобородова А.А., Никитина Е.А. Анализ внешних и внутренних угроз экономической безопасности российской федерации // Актуальные вопросы обеспечения экономической безопасности в Российской Федерации в условиях цифровой экономики. AUS PUBLISHERS. - 2018. - С. 1-8. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: https://auspublishers.com.au/ru/nauka/conference_article/2132/view
  • Юридическая компания "Стерлинг" // Офшорные схемы и использование оффшорных компаний. - [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://1sterling.ru/offshore/offshornye-shemy.html
Еще
Статья научная